Решение № 2А-1744/2025 от 11 марта 2025 г. по делу № 2А-1744/2025

<***>

Дело № 2а-1744/25

УИД № 66RS0003-01-2024-006570-48

Мотивированное
решение изготовлено 12.03.2025

Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года Кировский районный суд г. Екатеринбурга в составе: председательствующего судьи Шимковой Е.А., при секретаре Демьяновой Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга (далее также – административный истец, налоговый орган, ИФНС, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором указано, что ФИО1, *** г.р., ИНН *** (далее – ответчик, налогоплательщик), состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговый орган, получив, в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения от регистрирующих органов о принадлежности ответчику недвижимого имущества, исчислил сумму налога за 2021 год. Информация об объекте налогообложения, сумма налога и срок уплаты указан в налоговом уведомлении, направленного в адрес ответчика. Также, ответчик состоит на чете в качестве плательщика страховых взносов категории - адвокаты, в связи с чем обязан самостоятельно уплатить страховые взносы. В связи с неуплатой в добровольном порядке страховых взносов за расчетный период 2021-2022 гг., налоговым органом была выявлена недоимка по их уплате. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ответчику были начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени и направлены требования с указанием суммы недоимки по налогам и пени, со сроком уплаты. Поскольку обязанность по уплате в установленный в требованиях срок не была исполнена, то налоговый орган обращается за взысканием недоимки в судебном порядке. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 указанной недоимки, которое было удовлетворено, ИФНС был выдан судебный приказ *** от 18.12.2023, который был отменен по заявлению ответчика определением мирового судьи. Задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения в суд с административным иском.

На основании изложенного, ИФНС просит взыскать с ФИО1 в доход бюджетов задолженность на общую сумму 100536,32 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2021 год в налог в размере 32448,00 руб., за 2022 год налог в размере 34445,00 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2021 год в налог в размере 8426,00 руб., за 2022 год налог в размере 8766,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2021 год налог в размере 274,00 руб.,

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст.46 БК РФ: задолженность составляет: пени в размере 16177,32 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020-2022 год).

Решение суда от 11.11.2024, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, отменено, производство по делу возобновлено.

В судебное заседание, назначенное на 26.02.2025, представитель административного истца не явился, в иске просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебном заседании возражал об удовлетворении требований ИФНС, полагает, что налоговым органом пропущен срок обращения за взысканием задолженности, указанной в иске; кроме того, налоговые уведомления и требования он не получал; и считает, что суммы налогов и пени чрезмерно завышены, также не понятен расчет пени. Просит отказать в удовлетворении требований в полном объеме.

Руководствуясь статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), в связи с тем, что неявившиеся лица извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, не сообщили суду о причинах неявки, суд признаёт их явку в судебное заседание необязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, дело *** по заявлению о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В силу абзаца 1 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (также – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (также – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, закреплена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Налог на имущество физических лиц, согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом; квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3). Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (п.5). Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей (п.6).

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абз. 3 пункта 2).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Судом установлено, что ИФНС получены сведения в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ о том, что ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: квартира КН ***, по адресу ***, доля в праве - 20/100, период владения с 14.09.1999 по н.вр.

В связи с указанным, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, на которое налоговым органом был исчислен налог за расчетный период 2021 год.

Перечень объектов, на которые начислен налог, период, расчет налога приведен в налоговом уведомлении от *** *** на сумму 274,00 руб.

Суд, проверив расчет налога, признает его арифметически верным. Административный ответчик сумму исчисленного налога не оспаривал.

Налоговое уведомление было направлено налогоплательщику почтой (ФИО2) (л.д.19).

Согласно сведениям «Почта России» указанное письмо 02.11.2022 возвращено в связи с истечением срока хранения, 31.07.2023 уничтожено.

Таким образом, довод административного ответчика о неполучении налогового уведомления – суд отклоняет, как несостоятельный, поскольку, в силу пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Тот факт, что административный ответчик корреспонденцию, направленную по правильному адресу его регистрации, не получил, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (Кассационное определение Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 13.12.2023 N 88а-22440/2023).

Доказательств своевременной оплаты и в полном объеме задолженности административным ответчиком не представлено.

Также установлено, что ФИО1 (ИНН ***) состоит на учете в качестве плательщика страховых взносов категории адвокаты (регистрационный номер в реестре адвокатов 66/307). Статус адвоката действующий.

Согласно статье 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 13 НК РФ страховые взносы относятся к федеральным налогам и сборам.

Согласно пунктам 1-3 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам (п.3).

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Таким образом, размер страховых взносов определен законом и не зависит от факта неполучения дохода от ведения деятельности в налоговом периоде, а также от какой-либо пропорциональности от суммы, полученного дохода.

Административным истцом не оспаривалось, что в спорный период от адвокатской деятельности он получал доход не более 300000 руб., однако, страховые взносы добровольно не уплатил.

Налоговым органом была выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2021 год - на ОПС в размере 32448,00 руб., на ОМС в размере 8426,00 руб.; за 2022 год – на ОПС в размере 34445,00 руб., на ОМС в размере 8766,00 руб.

В связи с неуплатой задолженности в установленный законом срок, были начислены пени.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки* 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.)

Согласно абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ (в ред. на 2021-2022 гг.) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ (в ред. на 2021-2022 гг.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 пункта 4).

Как следует из материалов дела, Инспекцией было выставлено Требование № 2530 от 18.01.2022 об уплате задолженности на общую сумму 40 955,07 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год налог в размере 32 448,00 руб., пени в размере 64,36 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 год налог в размере 8 426,00 руб., пени в размере 16,71 руб. Срок исполнения – до 01.03.2022 (л.д.11).

Требование было направлено почтой ФИО2 (л.д. 14), которое, согласно сведениям «Почта России», 21.02.2022 вручено (вручение адресату почтальоном).

Таким образом, довод административного ответчика о неполучении требования – опровергается материалами дела.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в ред. закона на 01.03.2022) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административным истцом не оспаривалось, что меры принудительного взыскания по данному требованию не были реализованы.

Указанная недоимка включена в требование от 23.07.2023 № 37757 об уплате задолженности по страховым взносам (л.д.16).

Также судом установлено, что требование о взыскании недоимки за 2022 год по страховым взносам на ОПС и ОМС налоговым органом в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в ред. закона на 31.12.2022) – не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом, то есть, до 01.04.2023 (31.12.2022 – срок уплаты страховых взносов) – не выставлялось.

Вместе с тем, с 01.01.2023 внесены изменения в налоговое законодательство Федеральным законом № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Так, с 01.01.2021 в отношении каждого физического лица вводится Единый налоговый счет (ЕНС), на котором формируется совокупная обязанность, которая подлежит учету на ЕНС; исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП) (статья 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 указанной статьи, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно абзацу 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году», в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ, предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Учитывая, что по состоянию на 01.01.2023 срок направления требования об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год не истек, указанная недоимка правомерно включена в это же требование от 23.07.2023 № 37757 об уплате задолженности.

Данное требование содержит указание на задолженность по страховым взносам, истекшим до 01.01.2023 на ОПС за 2021 и 2022 гг. в общем размере 99 341,00 руб., на ОМС за 2021 и 2022 гг. в общем размере 25 618,00 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 274,00 руб., пени в размере 9 598,57 руб. Срок уплаты до 16.11.2023.

Требование налогоплательщику направлено почтой ШПИ 80532787993467 (л.д.17). Согласно сведениям «Почта России» указанное письмо 15.09.2023 – готово к получению, 16.10.2023 – возврат отправителю из-за истечения срока хранения.

При таких обстоятельствах, довод административного ответчика о том, что он не получал требование – суд отклоняет, как несостоятельный, поскольку, в силу пункта 4 статьи 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При этом, требование от 23.07.2023 № 37757 прекратило действие требования от 18.01.2022 № 2530, поскольку, по нему не были приняты меры принудительного взыскания.

Кроме того, в указанное требование также правомерно включена задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 274 руб., поскольку, сумма недоимки не превышала 3000 руб.

Так, в силу пункта 1 статьи 70 НК РФ (в ред. закона на 2021-2022 гг.) в случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки).

Следовательно, требование об уплате указанной недоимки должно быть направлено налоговым органом не позднее 01.12.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ, в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье – индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Поскольку в установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность об уплате в бюджеты задолженностей, в связи с чем, ИФНС вынесла решение от 20.11.2023 № 6907 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности направленное в адрес физического лица содержит информацию о всей сумме отрицательного сальдо, включая задолженность, образовавшуюся по результатам предпринимательской деятельности.

Требование формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией), и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае увеличения суммы отрицательного сальдо после направления Требования об уплате задолженности, новое Требование и Решение о взыскании не формируются. В этом случае направляется новое заявление о взыскании в суд на прирост долга. При взыскании со счетов в банке инкассовое поручение формируется на всю сумму долга, по которому имеются вступившие в силу судебные акты.

На дату выставления Решения о взыскании задолженности за счет денежных средств 20.11.2023 сумма пени составила 15739,00 руб.

Согласно данным налогового органа, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 27.11.2023 сумма пеней по ЕНС от суммы недоимок за 2020-2022 гг. составила 16177,32 руб. руб., из которых:

- задолженность по пене, принятая из Карточки расчетов с бюджетом (КРСБ) в Отдельную карточку налоговых (неналоговых) обязанностей (ОКНО) при переходе в Единый налоговый счет, с учетом взысканных суммы пени в размере 3380,75 руб.: от суммы задолженности по страховым взносам на ОПС за 2020 год (32448 руб. налог начислен 31.12.2020) за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 738,19 руб.; от суммы задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 год (32448 руб., налог начислен 10.01.2022) за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 1886,84 руб.; от суммы задолженности по страховым взносам на ОМС за 2020 год (31.12.2020 начислен налог 8 426 руб.) за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере 191,69 руб.; от суммы задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год (10.01.2022 начислен налог 8426 руб.) за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в размере 489,97 руб.; от суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (01.12.2022 начислен налог 274 руб.) за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,06 руб.

- пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023: от суммы задолженности (32448 руб.) по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 3359,45 руб., от суммы задолженности (32448 руб.) по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 3359,45 руб., от суммы задолженности (34 445 руб.) по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 3488,70 руб., от суммы задолженности (8 426 руб.) по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 872,37 руб., от суммы задолженности (8 426 руб.) по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 872,37 руб., от суммы задолженности (8 766 руб.) по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 887,86 руб., от суммы задолженности (274 руб.) по налогу на имущество за 2021 год в размере 28,37 руб.

Также судом установлено, что основная сумма по страховым взносам за 2020 год на ОПС в размере 32448,00 руб. и ОМС в размере 8426,00 руб. взыскана решением Кировского районного суда г. Екатеринбурга от 23.09.2021 по делу ***; по делу выдан исполнительный лист ФС ***, который был предъявлен в Кировский РОСП г.Екатеринбурга на принудительное исполнение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 3 указанной статьи, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что 11.12.2023 ИФНС России по Кировскому району г.Екатеринбурга обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка *** Кировского судебного района г.Екатеринбурга 18.12.2023 вынесен судебный приказ ***.

В связи с поступившими возражениями от ответчика относительно судебного приказа, определением мирового судьи от 08.04.2024 судебный приказ *** отменен.

В силу абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском о взыскании задолженности истец обратился 08.10.2024, что в установленный срок.

Таким образом, доводы административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок обращения за взысканием задолженности, указанной в иске, о том, что он не получал налоговые уведомления и требования, что суммы налогов и пени чрезмерно завышены и не понятен расчет пени – судом отклоняются, поскольку, не нашли подтверждения в материалах дела.

При таких обстоятельствах, с ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере 100536,32 руб.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что иск удовлетворен на общую сумму 100536,32 руб., с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4016,09 руб.

Таким образом, административные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 227, 175-186, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Кировскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, зарегистрированного по адресу: ***, в доход соответствующих бюджетов задолженность в общей сумме 100536,32 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года): за 2021 год в налог в размере 32448,00 руб., за 2022 год налог в размере 34445,00 руб.,

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за 2021 год в налог в размере 8426,00 руб., за 2022 год налог в размере 8766,00 руб.,

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: за 2021 год налог в размере 274,00 руб.,

- Сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ: задолженность составляет: пени в размере 16177,32 руб. (образованы от суммы недоимки за 2020-2022 год).

Взыскать с ФИО1, *** г.р., ИНН ***, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4016,09 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме подачей апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Кировский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья /<***>/ Е.А. Шимкова