Решение № 2А-338/2023 2А-338/2023~М-235/2023 М-235/2023 от 3 августа 2023 г. по делу № 2А-338/2023

Дело № 2а-338/2023

УИД 44RS0023-01-2023-000285-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 августа 2023 г. г. Макарьев

Макарьевский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Вишнякова П.З., при секретаре Врабие О.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Управление ФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в виде пени по транспортному налогу, начисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 2943,67 руб.

В обоснование исковых требований указано, что на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:

автомобиль легковой <...> государственный регистрационный знак <...>, период регистрации с 28.07.2007 по 28.09.2020;

автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак № период регистрации с 10.09.2005 по настоящее время;

трактор <...>, государственный регистрационный знак №, период регистрации с 23.12.1995 по настоящее время.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области № 80-ЗКО от 28.11.2002г. «О транспортном налоге» ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязана уплатить налог.

Ранее ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 56070 руб., в том числе:

автомобиль легковой <...> государственный регистрационный знак № – 13650 руб.;

автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак № – 40920 руб.;

трактор <...>, государственный регистрационный знак № – 1500 руб.

Указанные суммы налога были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области № от 04.04.2019.

В связи с несвоевременной уплатой сумм налога, ФИО2 начислены пени за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 2943,67 руб.

В соответствии со ст. ст. 52, 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате пени № от 11.07.2019, которое не исполнено ответчиком.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налоговым платежам. 14.12.2022 был вынесен судебный приказ №, который по заявлению ответчика был отменен определением от 27.12.2022.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2943,67 руб.

В судебное заседание представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом, не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Представил уточненный расчет пени, согласно которому, задолженность по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период 19.12.2018 по 10.07.2019 составила 2943 руб. 68 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Ранее, в судебном заседании 19.07.2023 исковые требования не признал, суду пояснил, что задолженности по налогам не имеет, представил квитанции об оплате транспортного налога за 2018-2021 годы.

В представленных суду письменных объяснениях указал, что налоги за 2017 год по сроку уплаты на 01.12.2018 были оплачены не полностью в части транспортного налога на сумму 56070 руб. В апреле 2019 года был вынесен судебный приказ № от 04.04.2019 года на сумму 56281,20 руб. 15.07.2019 года ОСП по Макарьевскому району было возбуждено исполнительное производство, сумма долга была взыскана полностью, удержания производились с пенсии ежемесячно, была взыскана сумма в размере 56281,20 руб., исполнительное производство окончено 09.10.2020 года. Просил учесть срок давности начисленных пеней, а также, отсутствие задолженности за 2018- 2021 годы.

Руководствуясь положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся лиц.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( п. 1 ст. 358 НК РФ).

В силу пп. 1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст. 362 НК РФ предусмотрено, что сумма транспортного налога, подлежащего уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 75 НК РФ);

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что в 2017 году на ФИО2 были зарегистрированы следующие транспортные средства:

автомобиль легковой <...>, государственный регистрационный знак № период регистрации с 28.07.2007 по 28.09.2020;

автомобиль грузовой <...>, государственный регистрационный знак №, период регистрации с 10.09.2005 по настоящее время;

трактор <...> государственный регистрационный знак №, период регистрации с 23.12.1995 по настоящее время.

В соответствии со ст.ст. 357 - 363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области № 80-ЗКО от 28.11.2002г. «О транспортном налоге» ФИО2 признается налогоплательщиком транспортного налога и обязана уплатить налог.

Ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 56070 руб., в том числе:

автомобиль легковой <...> государственный регистрационный знак № – 13650 руб.;

автомобиль грузовой <...> государственный регистрационный знак № – 40920 руб.;

трактор <...>, государственный регистрационный знак № – 1500 руб.

В соответствии со статями 32, 52 НК РФ, налоговый орган надлежащим образом известил налогоплательщика о сумме и сроках уплаты налогов и сборов, направив налоговое уведомление № от 16.07.2018 об оплате налога за 2017 год через личный кабинет налогоплательщика.

Однако, по сведениям налоговой инспекции ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов и сборов в установленные налоговым органом сроки.

Сумма транспортного налога в размере 56070 руб. и пени за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 в размере 211,20 руб. были взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области № от 04.04.2019.

Согласно сведениям ОСП по Макарьевскому району исполнительное производство №-ИП, возбужденное в отношении ФИО2 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области № от 04.04.2019 окончено фактическим исполнением 09.10.2020. Из материалов исполнительного производства №-ИП следует, что погашение задолженности начало производиться ФИО2 лишь с 19.12.2019.

В связи с несвоевременной уплатой сумм транспортного налога за 2017 год, ФИО2 начислены пени в сумме 2943,67 руб., о чем в адрес ответчика направлено требование от 11.07.2019 №, со сроком исполнения до 25.10.2019 (л.д. 14, 19).

В установленный срок требование об уплате пеней в сумме 2943,67 руб. исполнено не было.

09.12.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности транспортному налогу в виде пени в сумме 2943,67 руб., которое поступило мировому судье 14.12.2022.

14.12.2022 мировым судьей судебного участка № 40 Макарьевского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в сумме 2943,67 руб., который был отменен по его заявлению определением от 27.12.2022.

31.05.2023 УФНС России по Костромской области направило настоящее исковое заявление о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в виде пени.

Таким образом, налоговым органом соблюдены сроки и порядок обращения в суд на взыскание с ответчика задолженности по налогам в виде пени.

Учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом сроков обращения в суд с настоящим иском и наличии оснований для удовлетворения исковых требований, поскольку задолженность по начисленным пени за несвоевременную уплату транспортного налога, которая взыскана с ФИО2 в судебном порядке, погашена им лишь 09.10.2022, т.е. судебным решением признано право налогового органа на взыскание данной задолженности.

В ходе рассмотрения дела административным истцом представлен уточненный расчет по пени, за период с 19.12.2018 по 10.07.2019, который составил 2943,68 руб.

Размер задолженности по пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным. Иного расчета административным ответчиком в материалы дела не представлено.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию сумма пени, начисленная за несвоевременную уплату транспортного налога (56070 руб.) за 2017 год за период с 19.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 2943,68 руб..

Согласно пункту 3 статьи 113 Налогового кодекса РФ государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Как разъяснил Пленум Верховного Суда РФ в абзаце втором пункта 40 постановления от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу приведенных положений и согласно абзаца 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета Макарьевского муниципального района Костромской области в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по налоговым платежам в виде пени в сумме 2643 рубля 68 копеек.

Взыскать ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета Макарьевского муниципального района Костромской области в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Макарьевский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья П.З. Вишняков

Решение в окончательной форме принято 03 августа 2023 года.