Решение № 2А-876/2017 2А-876/2017~М-736/2017 М-736/2017 от 12 июля 2017 г. по делу № 2А-876/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ульяновск 13 июля 2017 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе:

судьи Кизирбозунц Т.Т.,

при секретаре Хаернасовой А.И.,

с участием представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Ульяновска ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-876/17 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Ульяновска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС по Железнодорожному району г.Ульяновска обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2 принадлежат (принадлежали) транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 22 сентября 2006 года по 21 июня 2013; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 21.06.2013 года, а также земельные участки по адресу: <адрес> кадастровый номер № с ДД.ММ.ГГГГ; <адрес> кадастровый номер № с ДД.ММ.ГГГГ; г<адрес>, кадастровый номер № с ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с чем, она должна была оплатить установленные налоги. Налоговые уведомления направлялись в адрес административного ответчика почтой, но в сроки, указанные в уведомлении, налог не оплачен. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, согласно ст. 70 НК РФ. При проведении анализа информационных ресурсов ПК СЭОД истцом установлены факты необоснованного удаления КРСБ физических лиц в период с 2010 по 2015 гг. бывшим заместителем начальника Инспекции К., в результате чего сторнированы начисления имущественных налогов физического лица ФИО2, ИНН №. Общая сумма начисленного транспортного налога за период с 2010 по 2014 год составила 77767 руб. 08 коп., за земельные участки 94631 руб. 39 коп. Согласно данным СЭОД оплата по транспортному и земельным налогам за этот период в полном объеме не поступала. Расчеты были проведены и сброшены в КРСБ своевременно. После восстановления утраченных начислений в КРСБ и в связи с отсутствием оплаты в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Квитанция от ДД.ММ.ГГГГ, почтовый идентификатор №, вручено ДД.ММ.ГГГГ

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по транспортному налогу в размере 23215 руб. 61 коп., по земельному налогу 26788 руб. 41 коп. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1 ст. 48 НК РФ). В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

С целью взыскания задолженности налоговый орган обратился к мировому судье Железнодорожного судебного района г. Ульяновска с заявлением о вынесении судебного приказа. Судьей был вынесен судебный приказ от 05.04.2017 г. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. На основании ст. 23, 48 НК РФ, ст. 45, 286 КАС РФ, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу в размере 77767 руб. 08 коп. и пени в размере 23215 руб. 61 коп., а также задолженность по земельному налогу в размере 94631 руб. 39 коп. и пени 26788 руб. 41 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддерживала. Также просила удовлетворить ходатайство о восстановлении срока на общение в суд, о взыскании с административного ответчика налоговых платежей и санкций. Как только был подтвержден факт удаления сведений о налогоплательщике ФИО2 из налоговой базы, было выставлено требование об уплате налога. Налогоплательщики в силу действующего законодательства должны уплачивать установленные налоги и сборы.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании не присутствовала, надлежаще извещалась.

Исследовав представленные материалы административного дела, выслушав представителя административного истца, суд приходит к следующему.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством РФ.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что ФИО2 принадлежат (принадлежали) транспортные средства: <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 22 сентября 2006 года по 21 июня 2013; <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с 21.06.2013 года, а также земельные участки по адресу: <адрес> кадастровый номер № с 13.01.2012; г<адрес> кадастровый номер № с 18.09.2009 по 20.09.2016; <адрес>, кадастровый номер № с 29.06.2012 г.

В соответствии со статьей 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков - организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона Ульяновской области «О транспортном налоге в Ульяновской области», принятого Законодательным собранием Ульяновской области 30 августа 2007 года, отчетными периодами для налогоплательщиков налога, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Статье 2 указанного Закона установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (ч. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (ч.2). Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка. Кадастровая стоимость земельного участка также может применяться для определения арендной платы за земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности (ч.5).

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному год) направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом и в этом случае считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из дела следует, что налоговые уведомления на уплату налогов были направлены в адрес ФИО2 почтой: № от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ почтовый идентификатор № получено адресатом 17.07.2015 г.; № направлено заказным письмом от 25.06.2014 почтовый идентификатор № направлено заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ почтовый идентификатор № направлено заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ почтовый идентификатор № направлено заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ почтовый идентификатор №

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административный истец указывает, что было установлено необоснованное удаление КРСБ физических лиц в период с 2010 по 2015 гг. бывшим заместителем начальника Инспекции К.., в результате чего сторнированы начисления имущественных налогов физического лица ФИО2, ИНН №.

Из дела следует, что Управлением ФСБ России по Ульяновской области 23 марта 2017 года по признакам преступления ч. 1 ст. 285 УК РФ возбуждено уголовное дело в отношении ФИО3, который в период с 2011 по 2014 года, являясь должностным лицом – заместителем начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска, путем технологических операций в системе электронной обработки удалил информацию о налоговых обязательствах своего знакомого ФИО2, а также членов его семьи Л.., Л. на общую сумму 719515 руб. 48 коп. 02.04.2017 года уголовные дела объединены в одно производство по обвинению К.. в совершении преступления, предусмотренного ст. 159 ч. 4 УК РФ.

В соответствии ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченном представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченном представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считаете полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска в адрес налогоплательщика ФИО2 10.03.2017г. направлено требование об уплате налога № от 10.03.2017. Квитанция от 10.03.2017, почтовый идентификатор №, вручено 22.03.2017 г.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежа начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Согласно представленному административным истцом расчету, ФИО2 начислены:

транспортный налог — 77767 руб. 08 коп. и пени в размере 23215 руб. 61 коп.,

земельный налог 94631 руб. и пени 26788 руб. 41 коп.

Данный расчет административным ответчиком не оспаривался.

Суд, проанализировав доказательства в совокупности, пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с административного ответчика налога и пени, восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично - правовой, а не частно - правовой (гражданско - правовой), характер, что обусловлено публично - правовой природой государства и государственной власти, по смыслу статей 1 (часть 1), 3, 4 и 7 Конституции Российской Федерации.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

Налоговые правоотношения основаны на властном подчинении одной стороны другой. Они предполагают субординацию сторон, одной из которых - налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит властное полномочие, а другой - налогоплательщику - обязанность повиновения. Требование налогового органа и налоговое обязательство налогоплательщика следуют не из договора, а из закона. С публично - правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Бесспорный порядок взыскания этих платежей с налогоплательщика вытекает из обязательного и принудительного характера налога в силу закона.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

05 апреля 2017 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу в размере 77767 руб. 08 коп. и пени в размере 23215 руб. 61 коп. и по земельному налогу 94631 руб. и пени 26788 руб. 41 коп. ФИО2 11.04.2017 г. обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа, определением от 12.04.2017 судебный приказ был отменен. Административное исковое заявление в суд поступило 15 мая 2017 года. То есть в установленный законом срок с момента отмены судебного приказа налоговый орган обратился в районный суд с иском о взыскании недоимки.

Таким образом, оснований для освобождения ФИО2 от уплаты указанных видов налогов судом не усматривается.

Учитывая, что требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком не исполнены, исковые требования административного истца о взыскании с ФИО2 налога и пени являются законными и обоснованными, и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5424 руб. 02 коп.

Руководствуясь статьями 177-180, 290, 293 Кодекса административного

судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Железнодорожному району г. Ульяновска к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Железнодорожному району города Ульяновска задолженность по транспортному налогу в размере 77767 руб. 08 коп. и пени в размере 23215 руб. 61 коп., а также задолженность по земельному налогу в размере 94631 руб. 39 коп. и пени 26788 руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5424 руб. 02 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Кизирбозунц Т.Т.