Решение № 2А-392/2024 2А-392/2024~М-360/2024 М-360/2024 от 9 апреля 2024 г. по делу № 2А-392/2024

Дело № 2а-392/2024

64RS0022-01-2024-000527-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 апреля 2024 года г. Маркс

Марксовский городской суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Арслановой Г.Д.,

при секретаре судебного заседания Шиховцевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований административный истец указал, что страхователь ФИО1 поставлен на учет в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области с ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с законом обязан уплачивать страховые взносы. Страховые взносы в полном объеме плательщиком в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере <данные изъяты> в фиксированном размере, задолженность по страховым взносам за <данные изъяты> в ПФР- <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий.П.В.АБ. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области на основании ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение и назначен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом срока.За несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхованиев срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени.Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика в размере <данные изъяты>; штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; а всего взыскать <данные изъяты>, за счет имущества налогоплательщика.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просит рассмотреть административный иск в свое отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать установленные страховые взносы. Данные изменения в НК РФ внесены Федеральным законом № 243-ФЗ от 03 июля 2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей Налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и вступили в силу с 01 января 2017 года.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессеосуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с 01 января 2017 годарегулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (ред. от 03 августа 2018 года).

В соответствии с п.1. ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 вышеуказанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

При этом в соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Как следует из материалов дела, административный ответчик П.В.АБ. поставлена на учет в качестве адвоката в Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области с ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с законом обязан уплачивать страховые взносы.

Судом установлено, что страховые взносы в полном объеме административным ответчиком ФИО1 в установленные сроки не уплачены, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в фонд ОМС в размере <данные изъяты> в фиксированном размере, задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ в ПФР- <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховых пенсий.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Административный ответчик П.В.АБ. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами за ДД.ММ.ГГГГ размере <данные изъяты>.

Как следует из материалов дела, Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области на основании ст. 226 НКРФ была проведена камеральная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение и назначен штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

За несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за <данные изъяты>); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> в размере (за ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты взыскиваемых пени судом проверены, соответствуют материалам дела, арифметически верны.

Также, за несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах, налогоплательщику были начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ); за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ).

Расчеты взыскиваемых пени судом проверены, соответствуют материалам дела, арифметически верны.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемыйНДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика – административного ответчика ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>.

Учитывая, что отрицательное сальдо ЕНС в сумме <данные изъяты>, налогоплательщику -административному ответчику ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере <данные изъяты>: на недоимку в размере <данные изъяты>, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вразмере <данные изъяты>; на недоимку в размере <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; на недоимку в размере <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГв размере <данные изъяты>; на недоимку в размере <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; на недоимку в размере <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; на недоимку в размере <данные изъяты> начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Расчет пени произведен исходя из суммы недоимки и ставки рефинансирования Центрального Банка РФ в соответствующих налоговых периодах, судом проверен, соответствуют материалам дела, арифметически верен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Как следует из материалов дела, требование об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года № 687 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у административного ответчика ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

После ДД.ММ.ГГГГ, в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора,страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Из материалов дела следует, что в адрес налогоплательщика - административного ответчика ФИО1 решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

Межрайонная ИФНС России № по Саратовской области ранее обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-2862/2023 о взыскании с ФИО1, задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц.

На основании поступивших возражений от ФИО1, относительно исполнения судебного приказа, судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи в соответствии с требованиями статьи 84 КАС РФ, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований, при этом налоговым органом соблюдены процедура проведения камеральной налоговой проверки и вынесения решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, а также порядок и срок обращения в суд за взысканием с ФИО1 недоимки по налогу, пени и штрафа.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, суд, руководствуясь положениями части 1 статьи 114 КАС РФ, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ, считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3303 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 178-180, 290, 298 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>;за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика в размере <данные изъяты>; штраф по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; а всего взыскать <данные изъяты>, за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Марксовский городской суд Саратовской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Г.Д. Арсланова.