Решение № 2А-577/2025 2А-577/2025~М-369/2025 М-369/2025 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-577/2025

Дело № 2а-577/2025

УИД 23RS0054-01-2025-000622-81


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 16 июня 2025 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Альбековой Д.Ю.,

при секретаре судебного заседания Макаровой С.Г.,

с участием административного ответчика ФИО1 и его представителя ФИО2, действующего на основании ордера,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее по тексту Инспекция) состоит на налоговом учете гражданин ФИО1 ИНН №. На едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 498 795.35 руб., в т.ч.: -налог на доходы физических лиц в размере 431 175.98 руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 17 804.25 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 49 815.12 руб. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра в 2021 году ФИО1 продан земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, цена сделки по договору купли-продажи составила 2500000 руб. Кадастровая стоимость на 01.01.отчетного года 6645920 руб. В нарушении с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 не представил декларацию ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ и не уплатил сумму налога с доходов полученных от продажи имущества, налоговым органом проводилась камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Требованием о представлении пояснений от 08.08.2022 №, направленным по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №), и полученным 18.08.2022г. предложено налогоплательщику в пятидневный срок представить пояснения по продаже имущества. Налогоплательщиком в установленные сроки (ДД.ММ.ГГГГ) пояснения, либо декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 не представлены. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с Расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за год 2021 составляет 474779 рублей (4652144 руб. (цена сделки 0,7 от кадастровой стоимости объекта) - 1000000 руб. (сумма налогового вычета))*13% = 474779 руб. (налог)). Налогоплательщик в установленный срок не представил Декларацию за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса. В связи с чем, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 18 176,12 руб. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2326 от ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика. Вышеуказанное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу до дня вступления в силу настоящего Федерального закона. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Между тем, в установленный законом срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. В связи с чем, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2022г. по 25.08.2023г. в размере 49 815,12 руб. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности c ФИО1. Вынесен судебный приказ №а-2593/112-23 от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьи судебного участка № <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника. В связи с чем, просят взыскать с ФИО1 задолженность в размере 498 795.35 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены, в иске просили рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, и его представитель ФИО2 исковые требовании не признали, просила отказать в удовлетворении заявленных требований ссылаясь на то, что налоговый орган утратил право взыскания задолженности по пени, так как истекли сроки общей исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее по тексту Инспекция) состоит на налоговом учете гражданин ФИО1 ИНН №.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На едином налоговом счете налогоплательщика имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 498 795.35 руб., в т.ч.:

-налог на доходы физических лиц в размере 431 175.98 руб.;

-штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 17 804.25 руб.;

-пени по налогу на доходы физических лиц в размере 49 815.12 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за год 2021 - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с пп.3 п.2 ст.220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Согласно пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Росреестра в 2021 году ФИО1 продан земельный объект, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, цена сделки по договору купли-продажи составила 2500000 руб. Кадастровая стоимость на 01.01.отчетного года 6645920 руб.

В нарушении с пп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ ФИО1 не представил декларацию ДД.ММ.ГГГГ по форме 3-НДФЛ и не уплатил сумму налога с доходов полученных от продажи имущества, налоговым органом проводилась камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Требованием о представлении пояснений от 08.08.2022 № 5150,

направленным по почте заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ № и полученным ДД.ММ.ГГГГ, предложено налогоплательщику в пятидневный срок представить пояснения по продаже имущества.

Налогоплательщиком в установленные сроки (ДД.ММ.ГГГГ) пояснения, либо декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 не представлены.

В соответствии с п.2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с Расчетом НДФЛ по продаже объекта недвижимости за год 2021 составляет 474779 рублей (4652144 руб. (цена сделки 0,7 от кадастровой стоимости объекта) - 1000000 руб. (сумма налогового вычета))*13% = 474779 руб. (налог)). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик в установленный срок не представил Декларацию за год 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

В этом случае количество полных и неполных месяцев для расчета штрафных санкций, установленных п.1 ст.119 НК РФ определяется датой составления акта.

Соответственно сумма штрафа составляет 142 434 (474779 руб.*6- количество просроченных месяцев*5%) руб.

Кроме того, налоговым органом при применении налоговых санкций, учитываются обстоятельства, смягчающие, отягчающие и исключающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п.4 ст.112 НК РФ).

Пунктом 1 ст.112 НК РФ установлен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, исходя из которых ФИО1 имеет следующие смягчающие обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания; совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения (пенсионер, дата рождения - ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного, установлена возможность уменьшения штрафных санкций в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ в 8 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Сумма штрафа по п.1 ст.119 НК РФ составила 17 804,25 руб. (142 434,00 руб. :8).

В силу п. 2,3 ст. 112 Кодекса обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течении 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.

При наличии обстоятельств, отягчающих ответственность, размер штрафа подлежит увеличению на 100% (п.4 ст.114 Кодекса).

Наличие обстоятельств, отягчающих ответственность в совершении правонарушения не установлено.

В действиях налогоплательщика усматривается вина в форме неосторожности Налогоплательщиком совершено правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 Кодекса, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Согласно ст. 122 Кодекса штраф составляет 94 956 руб. (474779 руб. * 20%).

Согласно ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налога подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки. Кроме того, налоговым органом при применении налоговых санкций учтены обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (п.4 ст.112 Кодекса).

Установлена возможность уменьшения штрафных санкций в соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ в 8 раз по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Сумма штрафа по п.1 ст.122 НК РФ составит 11 869,50 руб. (94 956,00 руб. :8).

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 18 176,12 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2326 от ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес налогоплательщика.

Вышеуказанное решение налогоплательщиком не обжаловалось в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу.

В соответствии со ст. 69. НК РФ, (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующей особенности, требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции вышеуказанного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> сформировала и направила в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, в установленный законом срок данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2022г. по 25.08.2023г. в размере 49 815,12 руб.

В соответствие со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения плательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налогов, пеней, орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности, за счет имущества должника.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности c ФИО1.

Вынесен судебный приказ №а№-23 от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьи судебного участка № <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа №а№23 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившим возражением от должника.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются - государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС № России по <адрес> в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в заявленном размере.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 14 970 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 498 795,35 рублей (УИН 18№), в том числе налог на доходы физических лиц в размере 431 175, 98 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 17 804, 25 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 49 815,12 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 14 970 (четырнадцать тысяч девятьсот семьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд <адрес>.

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Д.Ю. Альбекова