Решение № 2А-2334/2024 2А-2334/2024~М-1436/2024 М-1436/2024 от 10 июля 2024 г. по делу № 2А-2334/2024

№ 2а-2334/2024

70RS0004-01-2024-002196-19


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 июля 2024 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Тимофеевой О.С.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2, его представителя ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2020, 2021, пени за период 2019-2023, в общей сумме 1 667 751 руб. 16 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, с учетом заявления об исправлении описки, о взыскании задолженности размере 1 667 751 руб. 16 коп., в том числе:

- транспортный налог в размере 1 239 руб. за 2016, 2020, 2021 г.,

- пени в размере 1 666 512,16 руб. за период с 04.12.2015 по 12.08.2023.

В обоснование требований указано, что ФИО2, будучи собственником транспортного средства – автомобиля ВАЗ 21013, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком транспортного налога. Налоговым органом проведено исчисление транспортного налога за 2016 год в сумме 295 руб., за 2020 года в сумме 472 руб., за 2021 год в сумме 472 руб., направлялись налоговые уведомления с извещением на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № соответственно. Однако в установленный действующим законодательством о налогах и сборах срок подлежащие уплате суммы транспортного налога за 2016, 2020, 2021 годы в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем, налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требовании срок. Данное требование налогоплательщиком не исполнено. В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1666512 руб. 16 коп. До предъявления настоящего административного иска в суд налоговым органом была реализована процедура взыскания задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Участвуя в судебном заседании, представитель административного истца ФИО1 требования административного иска поддержала. Указала, что транспортный налог за 2016, 2020, 2021 годы и пени по транспортному налогу подлежат взысканию, поскольку автомобиль не снят с регистрационного учета, в связи с чем транспортный налог начисляется обоснованно. Пояснила, что недоимки по земельному налогу за 2015 год, по УНС, по страховым взносам за 2017 год в судебном порядке ко взысканию не предъявлялись.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования административного иска не признал, поддержав доводы, изложенные в письменных возражениях и дополнениях к ним, согласно которым Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области в ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Арбитражный суд Томской области с заявлением о признании ФИО4 несостоятельным (банкротом), указав в заявлении на наличие у должника задолженности по уплате обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Решением Арбитражного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО2 признан несостоятельным (банкротом). Требования УФНС по Томской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ были включены в реестр требований кредиторов должника в рамках дела о банкротстве, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2016 год. Процедура банкротства была завершена полностью с прохождением всех этапов, в том числе, реализация имущества, оплата вознаграждения финансовому управляющему. Финансовый управляющий, утвержденный арбитражным судом, при осуществлении процедуры реализации имущества установил, что автомобиль марки ВАЗ 21013, гос. номер №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, физически не существует уже более 10 лет (сдан на металлолом после аварии) и не принадлежит должнику (продан по доверенности, реестровый № от ДД.ММ.ГГГГ, нотариус Н.). Самостоятельно осуществлять регистрационные действия (списать автомобиль в утиль) административный ответчик возможности не имеет. Финансовым управляющим этого сделано не было. После признания ФИО2 несостоятельным (банкротом) и до настоящего времени он на учете в качестве индивидуального предпринимателя не состоит, имущества в собственности не имеет. Считает, что с учетом данных обстоятельств налоговый орган не вправе начислять пеню, а также необоснованно начисляет транспортный налог за транспортное средство, которое фактически не существует. Также указал на то, что в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, представленном в материалы дела, не указана взыскиваемая сумма пени, в связи с чем, налоговым органом не соблюден досудебный порядок, поскольку предусмотренная ст.ст.46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна при условии надлежащего выполнения требований ст.69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Также обращает внимание суда на то, что ФИО2 не является активным пользователем ресурса «ЛК ФЛ», поскольку с момента первичной регистрации им не произведена активация полученного пароля, что подтверждается отсутствием информации в истории действий пользователя.

Представитель административного ответчика ФИО3 поддержал позицию своего доверителя, полагая требования налогового органа не обоснованными. При вынесении решения просил учесть судебные акты арбитражного суда о признании ФИО2 банкротом. Считает также, что налоговый орган необоснованно осуществляет начисление налога на транспортное средство, которого не существует.

Заслушав объяснения сторон, представителя административного ответчика, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства, суд полагает требования административного иска подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу статей 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии с частью 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, (п. 1 ст. 358 НК РФ, ст. 3); налоговым периодом признается календарный год (ст. 5); транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п. 1 ст. 7); уплата налога производится в срок до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 8); сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п. 2 ст. 7); в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 4).

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

- автомобиль легковой, марка/модель ВАЗ 21013, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, VIN №, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона налоговым органом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 295 руб. из расчета: 59 руб. (налоговая база) x 5 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12).

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2016 год в размере 295 руб. в срок не позднее 01.12.2017.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2016 год в сумме 295 руб. уплачен не был.

Транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком за 2020 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 исчислен в размере 472 руб. из расчета: 59 руб. (налоговая база) x 8 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12), направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2020 год.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2020 год в сумме 472 руб. уплачен не был.

Аналогичным образом налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2021 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 в сумме 472 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога за 2021 год.

В силу п.3 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ).

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1 666 512 руб. 16 коп.

Из представленного административным истцом расчета по состоянию на 01.01.2023 видно, что пени начислены:

- по транспортному налогу в общей сумме 549,08 руб., а именно:

по сроку уплаты 01.12.2016 на сумму недоимки 295 руб. за период с 02.12.2016 по 10.10.2018 в размере 47,47 руб.,

по сроку уплаты 01.12.2017 на сумму недоимки 295 руб. за период с 02.12.2017 по 10.10.2018 в размере 47,47 руб.,

по сроку уплаты 03.12.2018 на сумму недоимки 354 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 56,97 руб.,

по сроку уплаты 02.12.2019 на сумму недоимки 472 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 93,78 руб.,

по сроку уплаты 09.06.2020 в размере 203,55 руб. (в связи с прекращ. произв. по делу о банкротстве № ДД.ММ.ГГГГ),

по сроку уплаты 01.12.2020 на сумму недоимки 472 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 63,79 руб.,

по сроку уплаты 01.12.2021 на сумму недоимки 472 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 32,51 руб.,

по сроку уплаты 01.12.2022 на сумму недоимки 472 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 3,54 руб.;

- по страховым взносам на ОМС в общей сумме 3199,14 руб., а именно:

по сроку уплаты 01.05.2018 в размере 33,28 руб. (в связи с прекращ. произв. по делу о банкротстве № ДД.ММ.ГГГГ),

по сроку уплаты 01.06.2018 в размере 34,39 руб. (в связи с прекращ. произв. по делу о банкротстве № ДД.ММ.ГГГГ),

по сроку уплаты 01.07.2018 в размере 33,28 руб.,

по сроку уплаты 09.07.2018 в размере 9,98 руб.,

по сроку уплаты 01.08.2018 в размере 24,41 руб.,

по сроку уплаты 09.01.2019 на сумму недоимки 5840 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 1631,52 руб.,

по сроку уплаты 29.03.2019 на сумму недоимки 1406,41 руб. за период с 30.03.2019 по 28.12.2021 в размере 257,62 руб.,

по сроку уплаты 09.06.2020 в размере 93,98 руб. (в связи с прекращ. произв. по делу о банкротстве № ДД.ММ.ГГГГ),

по сроку уплаты 09.06.2020 на сумму недоимки 4950 руб. за период с 10.06.2020 по 21.06.2020 в размере 1050,73 руб.;

- по страховым взносам на ОПС в общей сумме 14915,57 руб., а именно:

по сроку уплаты 01.05.2018 в размере 169,65 руб. (в связи с прекращ. произв. по делу о банкротстве № ДД.ММ.ГГГГ),

по сроку уплаты 01.06.2018 в размере 175,31 руб. (в связи с прекращ. произв. по делу о банкротстве № ДД.ММ.ГГГГ),

по сроку уплаты 01.07.2018 в размере 169,65 руб.,

по сроку уплаты 09.07.2018 в размере 50,90 руб.,

по сроку уплаты 09.01.2019 на сумму недоимки 26545 руб. за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 в размере 7415,78 руб.,

по сроку уплаты 29.03.2019 на сумму недоимки 5997,05 руб. за период с 30.03.2019 по 28.12.2021 в размере 1098,51 руб.,

по сроку уплаты 09.06.2020 в размере 479,12 руб. (в связи с прекращ. произв. по делу о банкротстве № ДД.ММ.ГГГГ),

по сроку уплаты 09.06.2020 на сумму недоимки 23400 руб. за период с 10.06.2020 по 31.12.2022 в размере 5356,65 руб.;

- по земельному налогу в общей сумме 23931,48 руб., а именно:

по сроку уплаты 01.10.2015 на сумму недоимки 46788,5 руб. за период с 04.12.2015 по 10.10.2018 в размере 7520,04 руб.,

по сроку уплаты 01.12.2015 в размере 301,88 руб. (в связи с прекращ. произв. по делу о банкротстве № ДД.ММ.ГГГГ),

по сроку уплаты 01.12.2016 на сумму недоимки 2305 руб. за период с 02.12.2016 по 10.10.2018 в размере 370,87 руб.,

по сроку уплаты 09.06.2020 в размере 15738,69 руб. (в связи с прекращ. произв. по делу о банкротстве № ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

За период с 01.01.2023 по 12.08.2023 пени начислены на совокупную обязанность, отраженную на ЕНС, в сумме 6053705,58 руб. и составили 343116,87 руб.

В состав совокупной обязанности 6 053 705,58 руб. по состоянию на 01.01.2023 вошли недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 295 руб., за 2016 год в сумме 295 руб., за 2017 год в сумме 354 руб., за 2018 год в сумме 472 руб., за 2019 год в сумме 472 руб., за 2020 год в сумме 472 руб., за 2021 год в сумме 472 руб.; по УНС за 2017 год в размере 5943003 руб.; по земельному налогу за 2014 год в сумме 46488,5 руб., за 2015 год в сумме 2305 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2017 год в сумме 23400 руб., за 2018 год в сумме 26545 руб.; по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 4590 руб., за 2018 год в сумме 5840 руб.

На основании ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Довод административного ответчика о неполучении уведомлений налоговых органов об уплате налогов ввиду того, что он не является активным пользователем ресурса «ЛК ФЛ», поскольку с момента первичной регистрации им не произведена активация полученного пароля, опровергается представленными налоговым органом сведениями о том, что ФИО2 первично был зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления. В дальнейшем данный налогоплательщик повторно обращался с заявлениями на получение доступа к ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ. С уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе ФИО2 обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом данного обстоятельства, документы после ДД.ММ.ГГГГ (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ) направлялись налогоплательщику на бумажных носителях, в подтверждение чему в материалы дела представлены почтовые реестры № от ДД.ММ.ГГГГ (к налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ), № от ДД.ММ.ГГГГ (к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, подключение налогоплательщика к ЛК ФЛ при наличии соответствующего заявления, адресованного в налоговый орган, и предоставленного для подключения пароля, зависело исключительно от активных действий самого налогоплательщика. Не совершение каких-либо действий с помощью сервиса «ЛК ФЛ» не освобождает налогоплательщика об обязанности по уплате обязательных платежей установленных законодательством о налогах и сборах.

При проверке довода административного ответчика о том, что требования УФНС по Томской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2016 год, были включены в реестр требований кредиторов должника в рамках дела о банкротстве, судом установлено следующее.

Из материалов дела следует, что Федеральная налоговая служба в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области обратилась в Арбитражный суд Томской области с заявлением о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области признано обоснованным. В отношении ФИО2 введена процедура реструктуризации его долгов. Финансовым управляющим должника утвержден Р. В третью очередь реестра требований кредиторов должника включено требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в размере 9571685,49 руб., в том числе 6066 091,27руб. основного долга, 2316901,56 руб. пени, 1188692,66 руб. штрафа.

Указанная задолженность, как следует из содержания определения, возникла в результате:

- неуплаты транспортного налога с физических лиц в размере 766,47 руб., в том числе 590,00 руб. - основной долг, 176,47 руб. - пени (требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ);

- неуплаты земельного налога с физических лиц в размере 62 881,91 руб., в том числе 49 093,50 руб. - основной долг, 13 788,41 руб. - пени (требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ);

- денежные взыскания в размере 399,94 руб. штрафы;

- денежные взыскания (штрафы) за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные КоАП РФ в размере 600,00 руб.;

- неуплаты налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 9 424 725,26 руб., в том числе 5 943 003,08 руб. - основной долг, 2294 029,46 руб. - пени, 1187 692,72 руб. - штрафы (требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, решение о взыскании налога № от ДД.ММ.ГГГГ, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ);

- неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в

фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховых пенсий в размере 44 934,71 руб., в том числе 37 967,28 руб. - основной долг, 6 967,43 руб. – пени (уведомление Пенсионного фонда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ);

- неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в

фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 23 879,12 руб., в том числе 23 400,00 руб. - основной долг, 479,12 руб. - пени (страховые взносы за 2017 год);

- неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 8 814,10 руб., в том числе 7 447,41 руб. - основной долг, 1 366,69 руб. - пени (уведомление Пенсионного фонда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ);

неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в

фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 4 683,98 руб., в том числе 4 590,00 руб. - основной долг, 93,98 руб. - пени (требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ).

Определением Арбитражного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в реестр требований кредиторов должника ФИО2 в составе третьей очереди включено требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области в размере 1043293,10 руб., в том числе 354,00 руб. основного долга, 284164,96 руб. пени,758 774,14 руб. штрафа.

Указанная задолженность, как следует из содержания определения, возникла в результате:

- неуплаты транспортного налога с физических лиц в размере 381,64 руб., в том числе 354,00 руб. - основной долг, 27,64 руб. - пени (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- неуплаты земельного налога с физических лиц в размере 2 299,57 руб. за

2014, 2015 годы;

- денежные взыскания (штрафы) в размере 15 000,00 руб. (постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о назначении административного наказания; постановление по делу об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ);

- неуплаты налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 278 399,34 руб. пени (решение выездной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ),

- неуплаты страховых взносов на обязательное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 1 778,45 руб. пени (уведомление Пенсионного фонда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ);

- неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в

фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 в размере 1 096,11 руб. пени;

- неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за периоды до 01.01.2017 в размере 348,83 руб. пени (уведомление Пенсионного фонда РФ № от ДД.ММ.ГГГГ);

- неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 в размере 215,02 руб. пени.

Решением Арбитражного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ (резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ) по делу № ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура банкротства – реализация имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден Р.

Довод административного ответчика о том, процедура банкротства в отношении него была завершена полностью с прохождением всех этапов, в том числе, реализация имущества, оплата вознаграждения финансовому управляющему, в связи с чем, требования налогового органа не подлежат рассмотрению в рамках настоящего административного иска, является ошибочным.

Из содержания определения Арбитражного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № следует, что согласно отчету финансового управляющего по результатам процедуры реализации имущества гражданина сформирован реестр требований кредиторов, количество кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов дна дату закрытия реестра кредиторов – ...; общая сумма требований кредиторов – 13902913,92 руб. Из анализа финансового состояния должника по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сделаны выводы о том, что гражданин не имеет возможности восстановить платежеспособность. Доказательств наличия имущества у должника, за счет которого возможно погашение требований кредиторов, а также доказательства, свидетельствующие о возможности его обнаружения и увеличения конкурсной массы, отсутствуют, информацией о возможном поступлении денежных средств должнику финансовый управляющий не располагает. Денежные средства, полученные от реализации автофургона ГАЗ 2742701 (VIN №), включенного в опись имущества должника, были направлены на погашение расходов по проведению процедур банкротства в отношении должника, общий размер которых составил 32 302,87 руб.

Финансовым управляющим установлено также, что по сведениям регистрирующих органов за должником зарегистрировано автотранспортное средство марки ВАЗ 21013, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, VIN №, которое согласно ответу ФИО2 продано 10-15 лет назад.

По результатам рассмотрения отчета управляющего о своей деятельности и о результатах проведения процедуры реализации, анализа финансового состояния реестра требований кредиторов и документов, определением Арбитражного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения постановлением Седьмого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ, процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО2 завершена без применения к нему правила об освобождении от исполнения обязательств.

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127 «О несостоятельности (банкротстве)» (далее - Закон несостоятельности (банкротстве).

Между тем, из пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Таким образом, принимая во внимание, что требования налогового органа об уплате налоговых платежей, в том числе, транспортного налога за 2016 год, включенные в реестр требований кредиторов, не были погашены в рамках дела о банкротстве за счет денежных средств, полученных от реализации имущества должника, при этом должник не освобожден от исполнения данных обязательств, а обязанность по уплате транспортного налога за 2020, 2021 годы и по уплате пени, начисленной после даты принятия заявления о признании должника банкротом, является текущими платежами, налоговый орган вправе обратиться за взысканием указанных недоимок в суд вне рамок дела о банкротстве.

Довод ответчика о необоснованном начисления транспортного налога за 2016, 2020, 2021 годы в связи продажей транспортного средства ВАЗ 21013, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, VIN №, государственный регистрационный знак №, также не может быть принят судом во внимание, поскольку в соответствии с нормами главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (утверждены приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001) транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными в паспортах транспортных средств, заключенных договорах или иных документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства.

Автомототранспортное средство, отчужденное на основании договора, должно быть снято с регистрационного учета со старого собственника на основании заявления нового собственника при обращении в регистрационное подразделение Госавтоинспекции для переоформления на свое имя в установленные Правилами сроки, при неисполнении указанных обязательств новым собственником - по заявлению прежнего собственника.

При этом исчисление транспортного налога в отношении прежнего собственника будет прекращено с месяца, следующего за месяцем снятия с регистрационного учета транспортного средства.

Таким образом, до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец ТС. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

По уточненным сведениям, полученным налоговым органом по системе межведомственного взаимодействия из УГИБДД УМВД России по Томской области № от ДД.ММ.ГГГГ, на имя ФИО2 зарегистрировано транспортное средство ВАЗ 21013, гос. номер №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Доказательств того, что административный ответчик обращался в органы ГИБДД с заявлением о снятии вышеуказанного автомобиля с регистрационного учета, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных нормативных положений, исчисление ФИО2 транспортного налога за 2016, 2020 2021 годы в отношении вышеуказанного автомобиля проведено налоговым органом обоснованно.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу в размере 1239 руб. за 2016, 2020-2021 годы, пени в размере 1666512,16 руб.

Судебный приказ № по существу заявленных требований вынесен мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Разница сумм пени между требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и суммой заявленных требований в заявлении о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, а, соответственно, и в настоящем административном иске, объясняется тем, что в формировании сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 участвуют суммы всех неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, процентов, штрафов), за исключением сумм, в отношении которых по состоянию на 31.12.2022 судом приняты обеспечительные меры и (или) истек срок взыскания (ч.1, 2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). В требовании об уплате задолженности указывается сумма отрицательного сальдо на момент направления требования (абзац второй п.1 ст.69 НК РФ). Соответственно, если на момент направления требования об уплате задолженности сумма задолженности, в отношении которой налоговым органом до 31.12.2022 уже было подано заявление о взыскании задолженности, не будет погашена, такая сумма войдет в сумму отрицательного сальдо ЕНС, указываемую в требовании об уплате задолженности. При этом обращение налогового органа в суд с новым заявлением о взыскании задолженности в таком заявлении должны быть указаны суммы отрицательного сальдо на дату направления заявления за вычетом сумм задолженности, в отношении которых налоговым органом уже было направлено заявление до 31.12.2022.

При разрешении заявленных требований суд учитывает, что в силу пункт 3 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании недоимки по налогу может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога.

Из приведенных норм следует, что в случае пропуска налоговым органом срока, установленного статьей 48 НК РФ на принудительное взыскание налога, налоговый орган утрачивает право на его взыскание. Одновременно он также утрачивает возможность для взыскания пеней, начисленных на данную задолженность, поскольку, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определение Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С учетом начисления пеней после 01.01.2023 на совокупную обязанность по уплате налоговой задолженности, для исключения возможности обращения налоговым органом за взысканием одних и тех же налогов за один и тот же период, судом были истребованы у административного истца документы, подтверждающие взыскание в судебном порядке задолженности по налогам, на которые начислены пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего административного иска (копии судебных приказов, определений об их отмене, судебных решений о взыскании), а также сведения о предъявлении к исполнению исполнительных документов о взыскании налогов, выданных на основании этих судебных актов.

Из представленных сведений и документов судом установлено, что вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано во взыскании с ФИО2 пени на страховые взносы ОПС за 2018 на сумму недоимки 26 545 руб. за период с 10.01.2019 по 17.08.2021 в сумме 4 674 руб. 13 коп., с 23.05.2019 по 17.08.2021 в сумме 908 руб. 81 коп., пени на страховые взносы на ОМС за 2018 на сумму недоимки 5 840 руб. за период с 17.02.2019 по 17.08.2021 в сумме 1028 руб. 34 коп., с 23.05.2019 по 17.08.2021 в сумме 213 руб. 13 коп.

В связи с этим определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по настоящему административному делу в части требования о взыскании пени на страховые взносы ОПС за 2018 на сумму недоимки 26 545 руб. за период с 10.01.2019 по 17.08.2021 в сумме 4 674 руб. 13 коп., с 23.05.2019 по 17.08.2021 в сумме 908 руб. 81 коп., пени на страховые взносы на ОМС за 2018 на сумму недоимки 5 840 руб. за период с 17.02.2019 по 17.08.2021 в сумме 1028 руб. 34 коп., с 23.05.2019 по 17.08.2021 в сумме 213 руб. 13 коп. прекращено.

Также решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отказано во взыскании транспортного налога за 2017 – 2019г.г. в размере 1298 руб., пени по транспортному налогу в размере 133 руб., начисленных на указанную недоимку.

С учетом данного обстоятельства не подлежат взысканию в рамках настоящего административного иска пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017- 2019г.г., во взыскании которой было отказано.

В ходе судебного разбирательства установлено также, что в рамках принятых налоговыми органами мер по взысканию налоговой задолженности, транспортный налог за 2016, 2020, 2021 год ко взысканию не заявлялся, а потому задолженность по транспортному налогу за указанные расчетные периоды в общей сумме 1239 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку по транспортному налогу, в сумме 83 руб. 52 коп. подлежат взысканию с административного ответчика в полном объеме в рамках настоящего административного иска в связи с установлением судом соблюдения налоговым органом порядка и сроков их взыскания.

Из пояснений представителя административного истца в судебном заседании следует и не опровергается представленными в материалы дела письменными доказательствами, что недоимки по земельному налогу за 2015 год и по УНС, на которые, в числе прочего, были начислены пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом ко взысканию не предъявлялись.

Таким образом, поскольку в отношении задолженности по земельному налогу за 2015 год и по УНС ответчик в сроки, установленные ст.ст.46, 70 НК РФ меры по взысканию не предпринимал, доказательств обратного в материалы дела не представлено, то право на взыскание недоимки по указанным налогам было налоговым органом было утрачено, а, соответственно, утрачено право на взыскание пени, начисленной на указанные недоимки.

Земельный налог за 2014 год в размере 16198 руб. и пени на задолженность по земельному налогу 2014 год в размере 111,06 руб. были взысканы решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

При этом исполнительный документ, выданный на основании решения по делу №, к принудительному исполнению не предъявлялся, что следует из реестра исполнительных производств, возбужденных в пользу ИФНС России о взыскании с ФИО2 различной задолженности (ранее находившихся на исполнении), а также из ответа ОСП по Советскому району г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ № на судебный запрос. Доказательства обратного налоговым органом не представлены.

Исполнительные производства по взысканию с ФИО2 в пользу налоговых органов иных обязательных платежей окончены ДД.ММ.ГГГГ и ранее в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, исполнительные документы повторно к исполнению не предъявлялись, что также следует из информации, предоставленной УФССП России по Томской области ДД.ММ.ГГГГ №.

В настоящее время на исполнении в ОСП по Советскому району г. Томска находится исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска, которым с ФИО2 взыскана задолженность за 2018 год в размере 32702,91 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., пени в размере 57,33 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., пени в размере 260,58 руб.

С учетом изложенного в рамках настоящего административного иска подлежат взысканию с административного ответчика пени на ОМС за 2018 год в размере 390,05 руб., пени на ОПС за 2018 год в размере 1832,84 руб., начисленные за период 2019-2023г.г.

В удовлетворении требований о взыскании пени в остальной части следует отказать, в связи с утратой налоговым органом права на взыскание недоимок по налогам, на которые начислены данные пени.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016, 2020, 2021, пени за период 2019-2023 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу за 2016, 2020, 2021 г.г. в размере 1239 руб., пени за период 2019-2023 в сумме 2306 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № госпошлину в доход муниципального образования «город Томск» в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления УФНС по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за период 2019-2023 отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: И.А. Ткаченко

Мотивированный текст решения изготовлен 25.07.2024.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.