Решение № 2А-4172/2024 2А-4172/2024~М-3289/2024 М-3289/2024 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-4172/2024

Дело №2а-4172/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2024 года городУфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Сиденко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №3 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, обосновав его тем, что ФИО1 будучи собственником земельного участка, своевременно обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество за 2020 год, транспортного налога не исполнил, в связи с чем налоговым органом были начислены пени. Задолженность по недоимке ответчиком не погашена, требования, направленные в адрес ФИО1 оставлены без исполнения.

Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы 22.06.2022 г. вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному, имущественному налогам, который определением того же мирового судьи от 30.08.2022 года отменен.

В административном иске налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 84034 рублей, пени в размере 3978,25 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 63269 рублей, пени в размере 5460,18 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1538,45 рублей, пени по налогу на имущество в размере 98,68 рублей, на общую сумму 158378,56 рублей; восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного иска.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Принимая во внимание, что административный истец, административный ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, суд на основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации находит возможным рассмотрение административного дела в их отсутствие.

Изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, квартиры по адресу; <адрес> квартиры по адресу; <адрес>, дата утраты права 29.11.2017 г.; станции перекачки конденсата по адресу: <адрес>; конторы управления по адресу: <адрес>; гаража по адресу: <адрес>; гаража по адресу: <адрес>, дата утраты права 31.05.2023 г.; автомобилей Шевроле нива, государственный регистрационный знак №, дата утраты права 20.08.2019 г., Киа государственный регистрационный знак №, дата утраты права 30.09.2016 г., Рено Меган, государственный регистрационный знак №, Лада 219010, государственный регистрационный знак №, дата утраты права 30.03.2024 г.; ВАЗ 21214, государственный регистрационный знак №, дата утраты права 21.10.2019 г.; Рено Меган, государственный регистрационный знак №, Лада Веста, государственный регистрационный знак №, дата утраты права 03.04.2024 г.

Налоговым органом года в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления №23935237 от 21.09.2017 г. об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2016 год, №65986777 от 10.09.2018 г. об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2017 год, №62825506 от 22.08.2019 г. об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2018 год, №47228307 от 01.09.2020 г. об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2019 год, №63278463 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов за 2020 год.

В настоящем административном иске заявлены требования о взыскании земельного и имущественного налогов за 2020 год и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2020 года, транспортного налога за 2016-2020 года и имущественного налога за 2016-2020 г.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогам в установленные законом сроки, налоговым органом в адрес ФИО1 выставлено требование №64276 от 29.09.2021 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 1789,88 рублей, пени по налогу на имущество в размере 17,55 рублей, 88,38 рублей, 13517,90 рублей, 1966,95 рублей, пени по земельному налогу в размере 7259,14 рублей, 65,76 рублей, со сроком уплаты до 17.11.2021 года; требование №91000 от 21.12.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 5857,00 рублей, пени в размере 28,02 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 168,00 рублей, пени в размере 0,81 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 65077,00 рублей, пени в размере 311,29 рублей, земельного налога за 2020 год в размере 84034,00 рублей, пени в размер 401,96 рублей, сроком уплаты до 11.02.2022 г.

Поскольку сумма задолженности по пени на транспортный, имущественный, земельный налоги заявленные в требовании №64276 от 28.09.2021 превысила 10 000 рублей, срок уплаты задолженности по требованию был установлен до 17.11.2021 года, то срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 17.05.2022 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 11.05.2022 года, то есть в установленный законом срок.

22.06.2022 года по заявлению налогового органа, мировым судьей судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. Определением того же мирового судьи от 30.08.2022 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в суд 19.04.2024 года, что следует из почтового штемпеля, то есть с пропуском шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обращаясь в суд с заявлением о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего административного иска, налоговый орган в обоснование уважительности пропуска срока указал, что налоговым органом срок пропущен по уважительной причине, поскольку определение об отмене судебного приказа в адрес инспекции не направлялось, и было получено только 26.03.2024 года.

Суд полагает уважительным пропуск срока обращения в суд с административным иском.

В силу положений статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

Вместе с тем установлено отсутствие в материалах дела № подтверждений направления мировым судьей судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы РБ копии определения об отмене судебного приказа взыскателю.

Суд находит уважительным пропуск срока обращения в суд с административным иском, поскольку налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с ФИО1 неуплаченной суммы налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск, а потому, суд полагает необходимым восстановить пропущенный срок на подачу настоящего административного иска.

Заявляя требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год в размер 58,59 рублей налоговая инспекция указала, что:

пенообразующая задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 12732 рублей на которые начислены пени в размере 58,59 рублей и 48,13 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы №, судебный приказ не отменен;

пенообразующая задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 76395 рублей на которые начислены пени в размере 696,19 рублей взыскана решением Октябрьского районного суда г. Уфы по делу №;

пенообразующая задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 76395 рублей на которые начислены пени в размере 2821,51 рублей взыскана решением Октябрьского районного суда г. Уфы по делу №;

пенообразующая задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 84034 рублей на которые начислены пени в размере 401,96 рублей взыскивается в рамках настоящего административного иска;

пенообразующая задолженность по имущественному налогу за 2016 год в размере 14331 рублей на которые начислены пени в размере 1931,48 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы №, судебный приказ отменен, после отмены налоговый орган с административным иском в суд не обращался;

пенообразующая задолженность по имущественному налогу за 2017 год в размере 49834 рублей на которые начислены пени в размере 3217,41 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы №, судебный приказ не отменен;

пенообразующая задолженность по имущественному налогу за 2020 год в размере 63269 рублей на которые начислены пени в размере 302,64 рублей взыскивается в рамках настоящего административного иска;

пенообразующая задолженность по имущественному налогу за 2015, 2016 года в размере 186 рублей и 377 рублей на которые начислены пени в размере 32,19 рублей, 48,13 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы №, судебный приказ отменен, после отмены налоговый орган с административным иском в суд не обращался;

пенообразующая задолженность по имущественному налогу за 2018 год в размере 139 рублей на которые начислены пени в размере 10,13 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы №, судебный приказ не отменен;

в взыскании пенообразующей задолженности по имущественному налогу за 2019 год в размере 152,00 рублей на которые начислены пени в размере 7,42 рублей решением Октябрьского районного суда г. Уфы от 13.09.2022 г. по делу № отказано;

пенообразующая задолженность по имущественному налогу за 2020 год в размере 168 рублей на которые начислены пени в размере 0,81 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы №, судебный приказ отменен, в связи с погашением в порядке зачета с административным иском инспекция не обращалась;

пенообразующая задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 2874 рублей на которые начислены пени в размере 720,65 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы №, судебный приказ отменен, после отмены налоговый орган с административным иском в суд не обращался;

пенообразующая задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 2090 рублей на которые начислены пени в размере 418,15 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы №, судебный приказ не отменен;

пенообразующая задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3628 рублей на которые начислены пени в размере 371,63 рублей взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 по Октябрьскому району г. Уфы №, судебный приказ отменен, после отмены налоговый орган с административным иском в суд не обращался;

пенообразующая задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5907 рублей на которые начислены пени в размере 288,45 рублей списана как безнадежная;

пенообразующая задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5857 рублей на которые начислены пени в размере 28,02 рублей взыскивается в рамках настоящего административного дела.

Подробный расчет по задолженности по налогам и пени представлен налоговым органом, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

С учетом вышеизложенного, заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 подлежит взысканию пени по налогу на имущество в размере 10,94 рублей, пени по транспортному налогу в размере 446,17 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 84034 рублей, пени в размере 3978,25 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 63269 рублей, пени в размере 3528,7 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество в размере 87,74 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1092,28 рублей, пени по налогу на имущество в размере 1931,48 рублей следует отказать.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию пропорционально удовлетворенной части требований согласно статье 111 КАС РФ государственная пошлина в размере 4305 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Башкортостан к ФИО1 удовлетворить частично

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Республике Башкортостан пени по налогу на имущество в размере 10,94 рублей, пени по транспортному налогу в размере 446,17 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 84034 рублей, пени в размере 3978,25 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 63269 рублей, пени в размере 3528,7 рублей, на общую сумму 155267,06 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований- отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4305 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья п/п Н.А. Дилявирова

Мотивированное решение составлено 22 июля 2024 года.