Решение № 2А-924/2019 2А-924/2019~М-865/2019 М-865/2019 от 26 декабря 2019 г. по делу № 2А-924/2019

№ 2а-924/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 27 декабря 2019 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области

в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,

при секретаре – Боровковой В.Э,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела № 2а-924/2019 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, после отмены судебного приказа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц за 2012-2014 годы в сумме 87 991 рубль 28 копеек.

Требования мотивированы тем, что ответчик в 2012-2014 годы являлся собственником земельных участков, ему был начислен земельный налог за 2012-2014 годы, направлены налоговые уведомления, для оплаты сумм налога направлено требование. Пени по земельному налогу уплачены не в полном объеме. 15.02.2019 истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по земельному налогу за 2011-2014 годы в сумме 133 193 рублей 65 копеек. 29.03.2019 судебный приказ на основании возражений ответчика был отменен. Задолженность в сумме 45 202 рублей 37 копеек была списана на основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", остаток задолженности по пени по земельному налогу составляет 87 992 рублей 28 копеек.

24.12.2019 административный истец уточнил требования, просил взыскать пени по земельному налогу за 2012 год за период с 05.08.2013 по 02.12.2017 с учетом списания задолженности в сумме 26 229 рублей 62 копеек; за 2013 год за период с 04.12.2015 по 20.12.2017 в сумме 27 418 рублей 37 копеек; за 2014 год за период с 15.12.2015 по 23.03.2018 в сумме 34 343 рублей 29 копеек. Указал, что земельный налог за 2012-2014 годы взыскан на основании судебного приказа (за 2012-2013 годы), за 2014 – на основании решения суда.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, будучи надлежаще извещенным о времени и месте судебного заседания. Направил отзыв и дополнения к отзыву, в которых указал, что пени должны быть списаны на основании основании Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", также ссылается на пропуск срока исковой давности, кроме того, считает, что пени были взысканы ранее на основании судебного приказа № 2-254/2015 и решения суда в 2016 году.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Приходя к такому выводу суд, исходит из следующего:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

В силу пункта 4 статьи 57 названного Кодекса в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017 установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней и штрафов.

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по земельному налогу за 2012-2013 годы, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, административный иск в части взыскания пени по земельному налогу за 2012-2013 годы в сумме 26 229 рублей 62 копейки и 27 418 рублей 37 копеек, соответственно, не подлежит удовлетворению.

Поскольку по состоянию на 01.01.2015 за ответчиком числилась задолженность (недоимка) по земельному налогу за 2012-2013 годы с учетом установленных сроков уплаты, что следует из дополнений к административному исковому заявлению, земельный налог за 2012 годы был оплачен в основной части в 2016-2017 годах, за 2013 год – в 2017 году, то в соответствии с вышеуказанными нормативными положениями задолженности по пени, начисленным на указанную недоимку подлежат списанию. При этом период начисления пени (в частности, до или после 01.01.2015), порядок уплаты недоимки (в добровольном порядке либо в порядке взыскания на основании исполнительного документа) из смысла указанного закона не имеет значения.

Разрешая административный исковые требования о взыскании пени по земельному налогу за 2014 год, суд исходит из следующего:

Административным ответчиком не оспаривалось то обстоятельство, что он является собственником земельных участков: кадастровый №, местоположение: <адрес>; кадастровый №, местоположение: <адрес>, в связи с чем он является плательщиком земельного налога.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

На основании вступившего в законную силу 11.11.2016 решения Ялуторовского районного суда Тюменской области от 04.10.2016 по делу № 2а-905/2016, с ФИО1 взыскан земельный налог за 2014 год в сумме 145 693 рублей 00 копеек, пени на дату выставления требования (07.10.2015) в сумме 48 800 рублей. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2014 год ответчику начислены пени и направлено требование № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05.09.2018, с требованием уплатить пени в срок до 03.12.2018 (л.д. 12), которое направлено налогоплательщику 17.09.2018 (л.д. 13).

Согласно налоговому уведомлению № от 30.10.2015 налогоплательщик обязан уплатить за 2014 год в срок до 14.12.2015 земельный налог в сумме 145 757 рублей (л.д. 16).

В связи с неуплатой земельного налога недоимка по земельному налогу была взыскана указанным выше решением суда.

Согласно п. п. 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

В связи с неуплатой пени по земельному налогу за 2014 год, 17.09.2018 в адрес ответчика направлено указанное выше требование №.

22 февраля 2019 года мировым судьей судебного участка № 1 Ялуторовского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2011-2014 годы в сумме 133 193 рублей 65 копеек, который отменен 29 марта 2019 года (л.д. 26). Таким образом, за вынесением судебного приказа налоговый орган обратился своевременно.

26 сентября 2019 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Оценивая доводы административного ответчика о повторном взыскании пени по земельному налогу за 2014 год, суд приходит к выводу об их несостоятельности. Из расчета пени по земельному налогу по настоящему иску следует, что пени за 2014 год начислены на сумму недоимки 145 693 рубля с 15.12.2015 по 20.03.2018 в сумме 34 343 рубля 28 копеек.

Вместе с тем, материалов дела № 2а-905/2016 следует, что ко взысканию заявлены пени по земельному налогу, отраженные в требовании № по состоянию на 07.10.2015, т.е. когда только наступил срок уплаты земельного налога за 2014 год, при этом указано в отношении недоимки за 2014 год в сумме 145 693 рублей, пени – 0. Из расчета пени по земельному налогу следует, что пени, отраженные в требовании № исчислены из недоимки в размере 582 770 рублей 08 копеек и 728 463 рублей 08 копеек, т.е. в отношении земельного налога за иные периоды.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что пени по земельному налогу за 2014 год с административного ответчика не взыскивались.

Суд исходит из того, что факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате пени по земельному налогу за 2014 год в указанном размере нашел свое подтверждение, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Таким образом, при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения п. 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Земельный налог за налоговые периоды по 2014 год включительно подлежал уплате в срок, устанавливаемый в соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 387 и абзацем третьим пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 июля 2010 года № 229-ФЗ) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Срок уплаты земельного налога за 2014 год - 01 октября 2015 года, следовательно, в отношении данной задолженности положения закона о налоговой амнистии не применимы.

Поскольку установленный законом срок для обращения налогового органа в суд за взысканием пени по земельному налогу за 2014 год не истек, требования подлежат удовлетворению в части взыскания пени по земельному налогу за 2014 год.

С ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ в размере 1 230 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу, после отмены судебного приказа – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Тюменской области пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 34 343 рубля 29 копеек.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета 1 230 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ялуторовский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение суда составлено 30 декабря 2019 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья А.Н. Ахмедшина