Решение № 2А-122/2024 2А-122/2024(2А-8128/2023;)~М-6416/2023 2А-8128/2023 М-6416/2023 от 17 апреля 2024 г. по делу № 2А-122/2024

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г. Видное

Видновский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Фирсовой Т.С., при секретаре судебного заседания Смирновой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском, в котором просил взыскать с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, из них недоимка <данные изъяты>, штраф по налогу на доходы на физических лиц в размере <данные изъяты>.

В обоснование иска указано, что обязанность по уплате налогов должна была быть исполнена в период, предусмотренный действующим законодательством.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Срок предоставления Декларации за ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ. Однако административный ответчик ФИО1 налоговую декларацию 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не представил, налог также не уплатил.

Налогоплательщиком произведено отчуждение земельного участка, зарегистрированного в ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности на основании решения Видновского городского суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, в результате признания права собственности на земельные участки путем выдела в счет доли в праве общей собственности с определением границ участков на местности. Основания для исключения отчужденных объектов из расчета НДФЛ не установлены. По данным инспекции сумма дохода/цена сделки от продажи имущества составляет <данные изъяты>, при этом кадастровая стоимость ДД.ММ.ГГГГ отчётного года составляет <данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом осуществлена камеральная налоговая проверка в связи с поступившими из Росреестра сведениями о переходе права собственности и непредставлении налоговой декларации. Общая сумма дохода от продажи имущества в целях налогообложения составляет <данные изъяты>, рассчитана от кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента и цены сделок, которая превышает кадастровую стоимость объекта, умноженную на понижающий коэффициент <данные изъяты>

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении декларации 3-НДФЛ, которое оставлено без исполнения.

ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Налог в установленные сроки не оплачен, декларация своевременно не представлена.

Представитель административного истца иск поддержал по доводам, изложенным в иске.

В судебное заседание ответчик ФИО1 не явился, его представитель ФИО3 против удовлетворения заявленных требований возражал, пояснил, что ранее его отец осуществлял трудовую деятельность в СХПК «Колхоз-племзавод им.М.Горького»; ему, как сотруднику, был выделен пай из земель колхоза. Данный пай его доверитель продал за <данные изъяты>, однако в итоге получил <данные изъяты>. Поскольку полученные им деньги за земельный участок составляют <данные изъяты>, полагает исчисленный налог неправомерным.

Также пояснил, что договор купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ его доверитель не подписывал, в связи с чем в производстве Видновского городского суда Московской области в настоящее время находится гражданское дело о признании данного договора купли-продажи недействительным.

Изучив доводы административного иска и письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствие с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

На основании ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с аб.2 п. 6 ст. 69 НК РФ в случае уклонения налогоплательщика или его представителя от получения требования об уплате налога указанное требование направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По правилам ч. 1. ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка с № что подтверждается выпиской из ЕГРН о регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключил с ФИО4 договор купли-продажи земельного участка с №. Сумма договора составила <данные изъяты>. Согласно выписке из ЕГРН, переход права собственности зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом по подоходному налогу признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу ч.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, декларацию о доходе, полученном в ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 должен был предоставить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а уплатить налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Данная обязанность исполнена ответчиком не была, в связи с чем территориальный налоговый орган провел мероприятия налогового контроля.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении пояснений по вопросу получения дохода от продажи и нарушения срока представления декларации (№, предоставлен реестр почтовых отправлений).

Ответ не поступил.

Налоговым органом составлены Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и извещение № от ДД.ММ.ГГГГ о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки по итогам контрольных мероприятий, которые направлены ответчику через личный кабинет и получены (прочитаны) ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скрин-шотами личного кабинета налогоплательщика.

В указанный срок ответчик на рассмотрение результатов проверки не явился, что подтверждается протоколом № от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрения материалов налоговой проверки.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной Инспекции ФНС России по <адрес> № установлено, что ФИО1 в 2020 году продан земельный участок с кадастровым номером № по цене <данные изъяты>. Согласно данным Росреестра, кадастровая стоимость земельного участка составила <данные изъяты>.

В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

С учетом положений п.2 ст.214.10 НК РФ, налогоплательщику начислен подоходный налог в сумме <данные изъяты>.

Расчет:

ДД.ММ.ГГГГ (кадастровая стоимость) х 0,7 (понижающий коэффициент) х 13% (ставка по налогу на доходы физических лиц) = <данные изъяты>.

В силу п. 1. ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Поскольку ФИО1 нарушил срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц и срок уплаты налога на доходы, он привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере <данные изъяты>, по ч.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа <данные изъяты>.

Расчет штрафа ответчиком не оспаривался.

Как следует из представленного сальдо по Единому налоговому счету от ДД.ММ.ГГГГ и не опровергалось ответчиком, сумма налога не оплачена ФИО1 до настоящего момента, образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты>, которое до настоящего времени не погашено.

На основании ст. ст. 45, 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Данное требование отправлено Почтой России и получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (№).

Таким образом, налогоплательщик был надлежащим уведомлен об образовавшейся задолженности.

Административным ответчиком данное требование исполнено не было, в связи, с чем налоговый орган направил в установленном порядке заявление о вынесении судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка №9 Видновского судебного района Московской области по делу №, судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в размере <данные изъяты> по подоходному налогу, отменен по заявлению должника.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Управление ФНС России по <адрес> с жалобой на решение № от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по <адрес>, в котором просил восстановить срок на обжалование и признать данное решение незаконным.

Одновременно ФИО1 обратился в суд с иском к ФИО4 о признании договора купли-продажи земельного участка недействительным, дело № (2№ Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № назначена почерковедческая экспертиза в ФБУ «Российский Федеральный центр судебной экспертизы при Министерстве юстиции РФ».

Управление ФНС России по <адрес> решением от ДД.ММ.ГГГГ №@ приостановило рассмотрение жалобы ФИО1 на решение № от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России № по <адрес> до рассмотрения судом дела № (2№).

Производство по настоящему делу также было приостановлено до получения заключения экспертов по делу №

Заключение эксперта по делу № поступило ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем суд возобновил производство по делу.

Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ ФБУ РФЦСЭ при Минюсте России, подпись от имени ФИО1 в договоре купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ земельного участка, заключенного между ФИО1 и ФИО4, выполнена ФИО1.

Ответчиком заявлено о пропуске срока исковой давности, поскольку истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Суд не может согласиться с доводом ответчика по следующим основаниям.

Согласно п.1 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>.

Ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого у ФИО1 имелась задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено почтой ДД.ММ.ГГГГ (№) и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа поступило мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей на основании возражений должника ДД.ММ.ГГГГ. Исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Следовательно, Межрайонной Инспекцией ФНС России №14 Московской области срок на взыскание недоимки по налогу не пропущен.

Анализируя вышеуказанные нормы права и установленные обстоятельства, принимая во внимание, что административный истец обладает надлежащими полномочиями на обращение с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, им соблюден срок на обращение в суд, имеются основания для взыскания суммы задолженности и представленный расчет соответствует требованиям законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в данной части.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и штрафам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Московской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, штраф по налогу на доходы на физических лиц в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.С. Фирсова