Решение № 2А-134/2024 от 2 апреля 2024 г. по делу № 2А-134/2024

УИД 18RS0031-01-2023-000390-52

№2а-134/2024


Решение

именем Российской Федерации

03 апреля 2024 года с.Якшур-Бодья УР

Якшур-Бодьинский районный суд УР в составе председательствующего судьи Черняева Н.В., при помощнике судьи Гиниятуллиной Э.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по УР к ФИО1 о взыскании налога, пени, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению ФНС России по УР о зачете ранее уплаченных налогов,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по УР обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (ИП), имеет статус адвоката и на основании п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой. 29.04.2022 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. В соответствии с данной декларацией налогоплательщик должен был оплатить следующие суммы: 4 334,00 руб. – в срок не позднее 26.04.2021, 8 443,00 руб. – в срок не позднее 26.07.2021, 16 461,00 руб. – в срок не позднее 25.10.2021.

Однако суммы не были оплачены. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №10271 от 02.06.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 05.07.2022. Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из его личного кабинета. В установленный срок требование налогоплательщиком исполнено частично, а именно: сумма в размере 16 461,00 руб. оплачена 13.07.2022, сумма 4 334,00 руб. оплачена 21.09.2022. Сумма в размере 8 334,00 руб. не оплачена и подлежит взысканию. 18.07.2022 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год с номером корректировки № 1. В соответствии с данной декларацией налогоплательщик должен был оплатить следующие суммы: 1 167,00 руб. – в срок не позднее 15.07.2022, 14 131,00 руб. – в срок не позднее 15.07.2022. Однако суммы не были оплачены. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование №22685 от 29.07.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 30.08.2022. Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается сведениями из его личного кабинета. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

Расчетным периодом по страховым взносам согласно ст.423 НК РФ признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Размер фиксированного платежа ИП/адвокатов/нотариусов в 2021 году по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 руб. (п.1 ч.1 ст.430 НК РФ).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, Инспекция, руководствуясь ст.69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 4118 от 22.02.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 12.04.2022. Требование направлялось налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается данными, выгруженными из АИС-3. В установленный срок требование №4118 от 22.02.2022 налогоплательщиком не исполнено.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде:

32 448 х 34 х 1/300 х 8,50%= 312,58 руб. (за период с 11.01.2022 по 13.02.2022),

32 448 х 8 х 1/300 х 9,50%= 82,20 руб. (за период с 14.02.2022 по 21.02.2022), где

32 448 руб. – недоимка за 2021 год

34, 8 – количество дней просрочки

8,50%, 9,50% - ставка рефинансирования ЦБ РФ.

Итого: 394,78 руб.

На момент написания административного искового заявления страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год оплачены 26.02.2022.

16.01.2023 мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-2019/2022 от 14.11.2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, пени, штрафам. Однако задолженность налогоплательщиком не погашена.

Сославшись на ст.ст.23, 31, 45, 48, 75 НК РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 21.02.2022 в размере 394,78 руб.; налог на доходы физических лиц, полученный от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 год в размере 23 741,00 руб.

Определением суда от 16.06.2023 года произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по УР на Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

ФИО1 обратился со встречным административным исковым заявлением к Управлению ФНС России по УР о зачёте ранее уплаченных налогов.

Встречное административное исковое заявление мотивировано тем, что 19.10.2020 Якшур-Бодьнский районный суд УР вынес решение о взыскании с него налога на доходы физических лиц в размере 58 623 руб., пени - 388,86 руб., страховых взносов - 1 629 руб. Впоследствии им было установлено, что данные платежи до вынесения судебного решения были им оплачены и зачтены налоговым органом. Однако указанная сумма так и не считается погашенной. Полает, что имеются все правовые основания для зачёта требований истца по первоначальному административному иску.

Определением суда от 21.08.2023 встречное административное исковое заявление ФИО1 принято для совместного рассмотрения с административным иском Управления ФНС России по УР.

Административный истец (ответчик по встречному иску) – Управление ФНС России по УР, надлежащим образом извещённое о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил. Административный ответчик ФИО1 (истец по встречному иску), надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Дело на сновании ст.289 КАС РФ рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 является действующим адвокатом и плательщиком налога на доходы физических лиц. Кроме того, как адвокат, ФИО1 в соответствии со ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Согласно п.1 ч.1, ч.2 ст.227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, самостоятельно производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей, налоговая ставка устанавливается в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В этом случае сумма налога рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанной суммы налоговых баз (п.1 ч.1 ст.225 НК РФ).

Пунктом 5 ст.227 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (в том числе адвокаты), обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.п.7, 8 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

Согласно материалам дела налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год представлена ФИО1 в МРИ ФНС №10 по УР 29.04.2022. Сумма авансового платежа к уплате за первый квартал исчислена в размере 4 334 руб., за полугодие – 8 443 руб., за девять месяцев – 16 461 руб. (л.д.7-13).

В установленные ст.227 НК РФ сроки суммы указанных авансовых платежей оплачены не были в связи, с чем ответчику было выставлено требование об уплате налога №10271 от 02.06.2022 со сроком исполнения до 05.07.2022. Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 03.06.2022 (л.д.14-16).

18.07.2022 ФИО1 в МРИ ФНС №10 по УР представлена откорректированная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (номер корректировки 1), в соответствии с которой сумма налога, подлежащая доплате за указанный налоговый период, составляет 15 298 руб. (л.д.17-23).

Ввиду неуплаты суммы налога в установленный ст.227 НК РФ срок (до 15.07.2022) ответчику было выставлено требование об уплате налога № 22685 от 29.07.2022 со сроком исполнения до 30.08.2022, согласно которому за ним числится недоимка по НДФЛ на общую сумму 15 298 руб. (1 167 + 14 131), а также начислены пени в размере 59,91 руб. Требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика и получено им 06.08.2022 (л.д.24-27).

По указанию административного истца требование №10271 от 02.06.2022 ответчиком исполнено частично: авансовый платёж по НДФЛ за девять месяцев 2021 г. в размере 16 461 руб. уплачен 13.07.2022, авансовый платёж за первый квартал 2021 г. в размере 4 334 руб. – 21.09.2022.

Сумма авансового платежа за полугодие 2021 г. в размере 8 443 руб. (включена в требование №10271 от 02.06.2022), а также сумма доплаты по НДФЛ за указанный налоговый период в общем размере 15 298 руб. (включена в требование №22685 от 29.07.2022) ответчиком не оплачены, доказательств обратного не представлено.

В связи с этим требование о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2021 год в размере 23 741 руб. (8 443 + 15 298) суд находит подлежащим удовлетворению.

В части требования о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, суд приходит к следующему.

Согласно ст.423 НК РФ расчетным периодом для уплаты страховых взносов является календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании абз.2 п.1 ч.1 ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период 2021 года не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются плательщиками в фиксированном размере 32 448 рублей.

Согласно п.2 ст.432 НК РФ (действующей на момент правоотношений) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неоплатой в установленные сроки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год административным истцом произведено начисление пени. Расчёт пени, приведённый выше, судом проверен, признан верным.

В адрес ФИО1 путём выгрузки в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №4118 от 22.02.2022, содержащее указание на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (32 448 руб.), а также пени, начисленные на данную недоимку (394,78 руб.). Срок для исполнения требования установлен до 12.04.2022.

Поскольку доказательств его исполнения административным ответчиком не представлено, требования УФНС России по УР в части взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 11.01.2022 по 21.02.2022 также подлежат удовлетворению.

Доводы ФИО1, изложенные им во встречном исковом заявлении, а также приведённые в ходе рассмотрения дела о том, что по решению суда от 19.10.2020 с него

был взыскан налог на доходы физических лиц, пени по нему, а также страховые взносы, которые были им уплачены ещё до вынесения решения в связи, с чем образовалась переплата, суд находит несостоятельными.

Так, согласно решению Якшур-Бодьинского районного суда от 19.10.2020 по делу №2а-389/2020 по административному иску МРИ ФНС №10 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности, с ответчика взыскана задолженность по НДФЛ за 2018 год в размере 58 623 руб., пени - 388,86 руб., а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год - 1 629,48 руб.. Решение суда вступило в законную силу.

На основании исполнительного листа, выданного по указанному делу, в Якшур-Бодьинском РОСП было возбуждено исполнительное производство, которое окончено фактическим исполнением 18.06.2021.

Представленный ФИО1 чек от 14.05.2021 на сумму 37 312,79 руб., в том числе комиссия банка 731,62 руб., свидетельствует о погашении административным ответчиком задолженности, взысканной с него в рамках упомянутого дела №2а-389/2020, что согласуется со справкой о движении денежных средств по депозитному счёту, представленной Якшур-Бодьинским РОСП, а также пояснениями УФНС России по УР.

Каких-либо иных доказательств, свидетельствующих о переплате налогов и позволяющих произвести зачёт переплаченных сумм по настоящему делу, не представлено в связи, с чем встречные исковые требования ФИО1 подлежат оставлению без удовлетворения.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных в исковых требованиях недоимки по НДФЛ, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, отменён определением судьи 16.01.2023. Исковое заявление налоговым органом направлено в суд 25.05.2023, т.е. в пределах установленного срока.

В соответствии со ст.114 КАС РФ и п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 924 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления ФНС России по УР к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета (наименование отделения Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула; БИК банка: 017003983; номер счета: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001 номер казначейского счета: 03100643000000018500):

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год с 11.01.2022 по 21.02.2022 в размере 394,78 руб. (КБК 18211617000010000140 ОКТМО 94550000);

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ за 2021 год в размере 23 741,00 руб. (КБК 18210102020010000110 ОКТМО 94550000).

В удовлетворении встречного административного искового заявления ФИО1 к Управлению ФНС России по УР о зачёте ранее уплаченных налогов отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 924 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд УР.

Судья Н.В. Черняев

Мотивированное решение изготовлено 10.04.2024