Решение № 2А-892/2024 2А-892/2024~М-254/2024 М-254/2024 от 18 февраля 2024 г. по делу № 2А-892/2024

УИД 21RS0024-01-2024-000434-38

№ 2а-892/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2024 года г. Чебоксары

Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Филипповой К.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Пильщиковой К.А.,

при участии:

от административного истца – ФИО1 (доверенность от 29 декабря 2023 года № 32-32/14),

административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее административный истец, УФНС по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 (далее административный ответчик) о взыскании 1679 руб. 95 коп. задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе:

- 32 руб. 95 коп. пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 года);

- 397 руб. 29 коп. пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 года);

- 202 руб. 51 коп. пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 года);

- 22 руб. 05 коп. пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 года);

- 100 руб. 57 коп. пени на недоимку по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 года);

- 63 руб. 09 коп. пени на недоимку по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 года);

- 5 руб. 51 коп. пени на недоимку по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 года);

- 856 руб. 08 коп. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Исковые требования мотивированы тем, что в установленные сроки административным ответчиком не был уплачен начисленный транспортный налог с физических лиц за период 2018-2021 г.г. и налог на имущество физических лиц за период 2019-2021 г.г., в связи с чем административным истцом начислены пени. Направленные налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты исчисленного налога ответчиком не исполнены, в связи с чем направлены требование от ДД.ММ.ГГГГ № и решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которые также административным ответчиком не исполнены.

В судебном заседании представитель административного истца административный иск поддержала по основаниям, изложенным в иске, просила его удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административный иск не признала, просила отказать.

Выслушав лиц, явившихся в судебное заседание, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Транспортный налог в соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесен к региональным налогам.

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ № «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Статьей 38 вышеупомянутого Закона Чувашской Республики предусмотрено, что в соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога, так как в отчетном периоде имела в собственности транспортное средство, признанное объектом налогообложения, а именно автомобиль – <данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Также в собственности административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ находится жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим аналоговым периодом.

Подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки (пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (абз. 2 п. 2, п.3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Из смысла вышеуказанных норм следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом и в электронном виде является надлежащим способом уведомления.

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения поступающей на его имя корреспонденции.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец в адрес ответчика посредством информационного ресурса «личный кабинет налогоплательщика» направил налоговое уведомление № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 год, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 года срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога с физических лиц за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании части 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Административный истец ДД.ММ.ГГГГ посредством информационного ресурса «личный кабинет налогоплательщика» направмл требование об уплате задолженности по состоянию на указанную дату по транспортному налогу в размере 8 820 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 775 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений и требования об уплате суммы налога подтверждается имеющимися в материалах дела копиями налоговых уведомлений и требования, и в судебном заседании не опровергалось административным ответчиком.

Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты налогов за спорные периоды в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по оплате налогов, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

Несмотря на истечение указанных в налоговых уведомлениях и требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по налогам административным ответчиком не была уплачена, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ответчику начислены пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, с процентной ставкой равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не была уплачена сумма транспортного налога за 2018-2021 г.г., начислены пени по транспортному налогу с физических лиц на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 руб. 95 коп., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 397 руб. 29 коп., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 202 руб. 51 коп., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 05 коп.

В связи с тем, что административным ответчиком также своевременно не уплачена сумма налога на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г., начислены пени по данному налогу на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 руб. 57 коп., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 руб. 09 коп., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб. 41 коп.

Судом представленный истцом расчет пеней проверен и сомнений в его правильности не возникло. Поскольку административный ответчик не уплатил в добровольном порядке транспортный налог и налог на имущество физических лиц суд считает законным и обоснованным требование налогового органа о взыскании с ответчика пеней за несвоевременное исполнение обязательств по уплате транспортного налога за 2018-2021 гг. и налога на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г. и удовлетворяет его.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие институт единого налогового счета (далее — ЕНС), единого налогового платежа, которым согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

В случае, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, формируется отрицательное сальдо единого налогового счета.

В силу абзаца 1 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абзацу 2 пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо, административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 856 руб.08 коп. и для добровольной уплаты направлено требование № о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности на момент направления требования и об обязанности уплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Данное требование ответчиком не исполнено, отрицательное сальдо единого налогового счета не погашено.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46, решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика направлена копия решения о взыскании за №.

Факт направления требования о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и решения подтверждается материалами дела.

Ответчиком какие-либо доказательства обратного суду не представлено, несмотря на истечение указанных в требовании срока исполнения обязанности, задолженность по образовавшемуся отрицательному сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашена.

В силу положений абзаца 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкции признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Неисполнение административным ответчиком требований налогового органа и отмена ДД.ММ.ГГГГ выданного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> в отношении административного ответчика судебного приказа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>) 1679 (Одна тысяча шестьсот семьдесят девять) рублей 95 копеек задолженности по обязательным платежам и санкциям, в том числе:

- 32 (Тридцать два) рубля 95 копеек пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2018 года);

- 397 (Триста девяносто семь) рублей 29 копеек пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 года);

- 202 (Двести два) рубля 51 копейка пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 года);

- 22 (Двадцать два) рубля 05 копейка пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 года);

- 100 (Сто) рублей 57 копеек пени на недоимку по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2019 года);

- 63 (Шестьдесят три) рубля 09 копеек пени на недоимку по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2020 года);

- 5 (Пять) рублей 51 копейка пени на недоимку по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку 2021 года);

- 856 (Восемьсот пятьдесят шесть) рублей 08 копеек пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Перечислить данные суммы по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула.

БИК банка получателя: 017003983.

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059.

Получатель: Казначейство России (ФНС России).

Номер счета получателя: 03100643000000018500.

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001.

Код налогового органа: 9967.

код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2024 года.

Судья К.В. Филиппова