Решение № 2А-390/2024 2А-390/2024~М-375/2024 М-375/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-390/2024

Дело № 2а-390/2024

УИД № 42RS0034-01-2024-000830-26


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Судья Тайгинского городского суда Кемеровской области Цыганова Т.В.,

при секретаре Болошко Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Тайге 25 декабря 2024 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 12903,04 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №9 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России №№ от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно Положению об инспекции, утвержденному приказом УФНС России по <адрес>-Кузбассу № от ДД.ММ.ГГГГ, в ее компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пеней, является Инспекция.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1, ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и обязана уплачивать НДФЛ.

В соответствии с ч. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых предоставлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном ч. 5 ст. 229 и ч. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налоги не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ч. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговым агентом Тайгинская дистанция СЦБ – СП Западно-Сибирской дирекции инфраструктуры – СП Центральной дирекции инфраструктуры – филиала ОАО «РЖД» предоставлены справки о доходах и суммах налога физического лица: № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 получила доход в сумме 216046,82 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом 1391,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой ФИО1 получила доход в сумме 396321,71 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, 9842,00 руб.

В установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатила задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 11233,00 руб.

Кроме того ФИО1 являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по <адрес>-Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 1 ч. 2, ч. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1% в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с п. 3 ч. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ. Однако, в установленные НК РФ сроки, ФИО1 не уплатила задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в размере 11978,78 руб., подлежащее исполнению до ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный в данном требовании, сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3,00 руб., не уплачена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с ч. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу ч. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании ч. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11405,66 руб., в том числе, пени 169,66 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 169,66 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 12903,04 руб., в том числе пени 1667,04 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1667,04 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1667,04 руб.

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ч. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п.9 ст.4 Федерального закона № 262-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направленно налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирование отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п.3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

В соответствии с п.1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В данном случае, сумма задолженности превысила 10000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 11978,78 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ по делу №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Тайгинского городского судебного района <адрес> по заявлению налогоплательщика вынесено определение об отмене судебного приказа, вынесенного по заявлению МРИ ФНС России № по <адрес>, о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Представитель административного истца начальник Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу ФИО2 уведомленная о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленной о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствии, предоставила суду письменное заявление о признании административного иска в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по <адрес>-Кузбассу, уведомленный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица ОАО «РЖД», уведомленный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, явка которых обязательной судом не признана.

Суд, исследовав письменные материалы, приходит к следующему

Согласно статье 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц (часть 5).

От ответчика ФИО1 поступило в суд заявление о том, что она признает в полном объеме исковые требования Межрайонной ИФНС России N 14 по <адрес>-Кузбассу.

Суд принимает признание административного иска административным ответчиком, так как оно не противоречит закону и не нарушает прав и охраняемых законом интересов других лиц и, основываясь на нем, принимает решение об удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени: по налогу на доходы физических лиц в сумме 11233 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,00 руб.; сумме пени в размере 1667,04 руб., а всего 12903,04 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку суд пришёл к выводу об удовлетворении исковых требований на общую сумму 12903,04 рублей, суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в доход государства государственной пошлины в сумме 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 98 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу задолженность по налогам и пени: по налогу на доходы физических лиц в сумме 11233,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ; по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,00 руб.; сумму пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1667,04 руб., а всего 12903,04 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составление мотивированного решения с подачей жалобы через Тайгинский городской суд.

Мотивированное решение составлено 26 декабря 2024 года.

Судья /подпись/

Верно: судья Т.В. Цыганова