Апелляционное определение № 33А-20102/2025 от 2 декабря 2025 г.

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД

Рег.№33а-20102/2025 Судья: Заведеева И.Л.

78RS0004-01-2024-000491-84


А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е

Санкт-Петербург 3 декабря 2025 года

Судебная коллегия по административным делам Санкт-Петербургского городского суда в составе:

председательствующего Носковой Н.В.,

судей Куприковой А.С., Чистяковой Т.С.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрела в судебном заседании административное дело №2а-296/2024 по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Зеленогорского районного суда Санкт-Петербурга от 23 декабря 2024 года по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Заслушав доклад судьи Носковой Н.В., судебная коллегия

У С Т А Н О В И Л А:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №26 по Санкт-Петербургу обратилась в Зеленогорский районный суд Санкт-Петербурга с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2022 год в размере 8 766,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022 год в размер 34 445,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021 год в размер 1% страховых взносов с величины дохода, превышающих – 300 000 руб., в сумме 450,23 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года); налог за 2022 год в размере 1% страховых взносов с величины дохода, превышающих – 300 000 руб., в сумме 2 761,35 руб.

- пени, начисленным в соответствии со ст.75 НК РФ, в размере 28 035,23 руб.

В обоснование заявленных требований МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу указала, что административный ответчик является адвокатом. В связи с несвоевременной уплатой налогов в адрес налогоплательщика направлено требование. Направленное в адрес административного ответчика требование об уплате налога не исполнено. Судебный приказ отменен.

Решением Зеленогорского районного суда Санкт-Петербурга от 23.12.2024 административный иск удовлетворен, с ФИО2 взыскано: в пользу МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательное медицинского страхования за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022г. в размере 8 766,00 руб., по с?траховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022г. в размере 34 445,00 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2021г. в размере 1% страховых взносов с величины дохода, превышающих – 300 000 руб., в сумме 450,23 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2022г. в размере 1% страховых взносов с величины дохода, превышающих – 300 000 руб., в сумме 2 761,35 руб., пени в размере 28 035,23 руб., на общую сумму 74 457,81 руб.; в доход бюджета Санкт-Петербурга - государственная пошлина в размере 4 000 рублей (л.д.118-125).

В апелляционной жалобе ФИО2 просит решение отменить. В обоснование доводов апелляционной жалобы указал, что поскольку в материалах дела не имеется доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени, а также доказательства подтверждающих их размер, а также принимая во внимание, что расчет пени не связан с основным требованием, как по размеру, так и по срокам оплаты основного обязательства, то требования о взыскании пени не могло быть удовлетворено судом (л.д.146-147).

В судебное заседание суда апелляционной инстанции представитель административного истца МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу, административный ответчик ФИО2 не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Также информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Санкт-Петербургского городского суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Стороны об отложении дела не просили и доказательств уважительной причины неявки не представили, их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и судебная коллегия полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Судом первой инстанции установлено, что ФИО2 в спорные периоды осуществлял адвокатскую деятельность и состоял на налоговом учете в МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет сумм страховых взносов за 2021,2022 годы.

В связи с задолженностью МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу направила ответчику требование №... от 24.05.2023 на сумму 137 040 рублей 96 копеек. Налог и пени уплачены не были, что не опровергнуто ответчиком.

Определением мирового судьи судебного участка №... Санкт-Петербурга от 22.12.2023 судебный приказ №... от 13.12.2023 был отменен по заявлению должника.

Удовлетворяя требования административного иска, суд первой инстанции пришел к выводу, что доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по страховым взносам и пени, административный ответчик не представил, при этом, представленные административным истцом документы подтверждают наличие задолженности. Срок обращения налогового органа с административным иском в суд не пропущен.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка №113 Санкт-Петербурга от 22.12.2023 судебный приказ от 13.12.2023 по делу №... отменен (л.д.21).

Административный иск МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу поступил в Зеленогорский районный суд Санкт-Петербурга 30.05.2024 (л.д.3), то есть в установленный законом срок.

Кроме того, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования №366 от 24.05.2023 об уплате задолженности в добровольном порядке (срок уплаты задолженности – до 14.07.2023, судебный приказ вынесен 13.12.2023).

Таким образом, судом первой инстанции, в соответствии с приведенными положениями законодательства, верно сделан вывод о соблюдении налоговым органом срока на обращение в суд, а доводы апелляционной жалобы об обратном основаны на неверном толковании норм налогового законодательства.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и пунктом 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Согласно представленным сведениям ФИО2 в спорный период являлся адвокатом, указанные обстоятельства административный ответчик не оспаривал.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1, 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 годаВ соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно материалам дела, по состоянию на 17.04.2024 сумма задолженности ФИО2 по ЕНС составила 74 457,81 руб., в том числе: по налогам – 46 422,58 руб., пени – 28 035,23 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

??-страховых взносов на ОПС за 2022 год в размере 34 445,00 руб.;

??-1% страховых взносов с величины дохода, превышающих 300 000 руб. за 2022 год в размере 2761,35 руб. (576 135,00-300 000,00);

-1% страховых взносов с величины дохода, превышающих 300 000 руб. за 2021 год в размере 450,23 руб. (345 022,97 – 300 000,00);

-страховых взносов на ОМС за 2022 год в размере 8 766,00 руб.

-пени в размере 28 035, 23 руб.

Расчет задолженности по указанным страховым взносам за 2021, 2022 год судебной коллегией проверен, является арифметически верным обоснованным по праву.

Кроме того, судебная коллегия учитывает, что решение суда в части расчета задолженности по страховым взносам административным ответчиком не обжаловано, доказательств оплаты, либо наличия иной задолженности ни в суд первой инстанции, ни в суд апелляционной инстанции не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Положения статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом МИФНС России №26 по Санкт-Петербургу соблюдены, ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование №366 по состоянию на 24.05.2023 со сроком исполнения до 14.07.2023 (получено 28.05.2023) (л.д.6,7).

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-0).

Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что у ФИО2 на 03.01.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС в размере 110 999,62 руб., в которое включены задолженность по страховым взносам ОПС за 2019, 2020, 2021 годы, по страховым взносам ОМС за 2019, 2020, транспортный налог за 2021 год.

На имеющуюся задолженность начислены пени в размере 21 932, 92 руб.

Доводы апелляционной жалобы о незаконном начислении пени за указанный период лишены правового обоснования, поскольку как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023 задолженность по страховым взносам, транспортному налогу оплачена несвоевременно начиная с 2022 года либо взыскивалась на момент составления требования, налоговым органом своевременно предприняты меры к принудительному взысканию сумм налога, путем подачи административных исков в 2021, 2022 годах, ввиду чего у налогового органа право на взыскание пени за период до 03.01.2023 не утрачено, ввиду чего требование о взыскание пени является обоснованным.

За период с 01.01.2023 по 06.11.2023 налоговым органом на общую сумму задолженности, которая изменялась с учетом производимых ФИО2 оплат в феврале, октябре 2023 года, начислены пени в размере 10 834,81 руб.

Таким образом, взысканию с ФИО2 подлежат пени в размере 28 035,23 руб., по расчету: 21932,92 руб. + 10 834,81 руб., за вычетом суммы пени в размере 4 732,50 руб. взыскиваемую в исковом порядке задолженность.

Доводы о том, что налоговым органом неверно исчислена сумма пени, поскольку не соответствует срокам оплаты обязательства по страховым взносам противоречит материалам дела, поскольку согласно расчета пени сумма общей задолженности изменялась в соответствии со сроками образования недоимок по налогам, были учтены оплаты административного ответчика.

Иных доказательств иного периода оплаты, иного расчета по конкретному виду налога, сведений о признании задолженности безнадежной ко взысканию, административным ответчиком не представлено, возражений не заявлено.

Кроме того согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, то есть совокупной обязанности уплаты налогов, таким образом у налогового органа отсутствует обязанность по исчислению пени по каждому виду налога и конкретную недоимку по виду налога.

Следует учитывать, что апелляционными определениями Санкт-Петербургского городского суда от 8 октября 2025 года по делу №... и от 22 октября 2025 года по делу №..., была также проверена законность начисления налогов, пени, основания начисления пени и расчет, в результате чего требования налогового органа ввиду законности и обоснованности были удовлетворены в полном объеме.

Учитывая вышеизложенное, разрешая заявленные требования, суд первой инстанции пришел к правильному выводу о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам и пени в заявленном налоговом органом размере.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом первой инстанции определен правильно и составляет, согласно статье 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 4 000 рублей.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

О П Р Е Д Е Л И Л А:

Решение Зеленогорского районного суда Санкт-Петербурга от 23 декабря 2024 года по административному делу №2а-296/2024 оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО2 – без удовлетворения.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через Зеленогорский районный суд Санкт-Петербурга в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: