Решение № 2А-34/2025 2А-34/2025(2А-470/2024;)~М-349/2024 2А-470/2024 А-34/2025 А-470/2024 М-349/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-34/2025

Дело №а-34/2025 (№а-470/2024)

УИД 52RS0№-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2025 года р.<адрес>

Судья Ардатовского районного суда <адрес> Тюкалов В.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в р.<адрес> административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам по тем мотивам, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения – Россия, <адрес>.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-12/447@ функции по урегулированию и взыскании задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории <адрес>, из территориальных налоговых органов <адрес> переданы в Межрайонную ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с положениями главы 28 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку на ней в установленном законом порядке зарегистрированы транспортные средства, а именно: автомобиль легковой Ford focus государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль легковой BMW 116I государственный регистрационный знак Т350МТ43(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, в соответствии с главой 32 НК РФ ФИО2 так же является плательщиком налога на имущество, поскольку является собственников следующего имущества: квартира, кадастровый №, адрес объекта: 607150, <адрес>, р.<адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ); квартира, кадастровый №, адрес объекта: 607150, <адрес>, р.<адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (т.е. на момент формирования Заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальны предпринимателем) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20411,25 руб., в т.ч. налог в размере 14978,00 руб., пени в размере 5433,26 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплата налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 788,00 руб. за 2019-2022 года;

- пени в размере 5433,26 руб.;

- транспортный налог в размере 14190,00 руб. за 2019-2022 года.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом, которые отражены в налоговых уведомлениях и предъявлены налогоплательщиком к уплате путем их направления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ. Однако в сроки, установленные законодательством, налогоплательщик данные налоги не оплатила. На основании положений статьи 75 НК РФ были начислены пени.

В связи с возникновением у налогоплательщика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование налогоплательщик так же не оплатила.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь статьями 31, 48 НК РФ налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, и был выдан судебный приказ №а-1008/2023 от ДД.ММ.ГГГГ, но поскольку от ответчика в установленный срок поступили возражение относительно его исполнения определением мирового судьи судебного участка № Ардатовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменён.

На момент подачи заявления отрицательное сальдо ЕНС, взыскиваемое в исковом производстве, ответчиком в полном объеме не погашены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 20411,26 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за период с 2019 по 2022 год в размере 788,00 руб.;

- пени в размере 77,73 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за период с 2019 по 2022 год в размере 14190,00 руб.;

- пени в размере 3493,01 руб..

С учетом вышеизложенного, просит взыскать с ФИО2, ИНН <***> задолженность по налоговым платежам по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов в размере 788,00 руб. и пени в размере 77,73 руб., и по транспортному налогу с физических лиц в размере 14190,00 руб. и пени в размере 3493,01 руб., пени в размере 1862,52 руб., а всего на общую сумму 20411,26 руб..

Ардатовским районным судом <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о рассмотрении настоящего административного искового дела в упрощенном (письменном) производстве.

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Исходя из положений ст. 11 Налогового кодекса РФ под недоимкой законодатель подразумевает сумму налога или сумму сбора, не уплаченную в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Статьей 21 ГК РФ, предусмотрена, способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права и обязанности, а так же осуществлять их в полном объеме, по достижении восемнадцатилетнего возраста.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 ч.1, 2 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что административный ответчик ФИО2, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (л.д.15).

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.12,15 НК РФ, Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», так как имеет (имела) в собственности имущество, а именно: квартира, кадастровый №, адрес объекта: 607150, <адрес>, р.<адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ); квартира, кадастровый №, адрес объекта: 607150, <адрес>, р.<адрес> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета - ) (л.д.16).

Административный ответчик так же является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ №-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль легковой Ford focus государственный регистрационный знак <***> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль легковой BMW 116I государственный регистрационный знак Т350МТ43(дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ).

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ направляется единое требование об уплате задолженности на всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21234,64 руб..

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах муниципальных округов, в сумме 486,00 руб.; недоимки по транспортному налогу в размере 17061,46 руб. по почте заказным письмом, что подтверждается представленным административным истцом списком направления заказных писем (л.д.л.д.25-26).

Данное требование в установленный налогоплательщиком срок не исполнено.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогам и сборам (л.д.л.д.17-24).

Указанные налоговые уведомления направлены административному ответчику по почте заказным письмом, что подтверждается представленным административным истцом списком направления заказных писем.

Однако в сроки, установленные законодательством, должник данные налоги не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ должнику были начислены пени.

Согласно п.п.1-2 ст.48 НК РФ (в редакции до ДД.ММ.ГГГГ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течении шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 26899,16 руб. (л.д.34), которое направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом, что подтверждается представленным административным истцом списком направления заказных писем (л.д.35).

В связи с не исполнением требований налогоплательщиком Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ардатовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу 2а-1008/2023. Определением от 11.04.2024г. данный судебный приказ отменён на основании поступивших от должника возражений.

При этом, как это следует из материалов дела, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 20411,26 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за период с 2019 по 2022 год в размере 788,00 руб.;

- пени в размере 77,73 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за период с 2019 по 2022 год в размере 14190,00 руб.;

- пени в размере 3493,01 руб..

Материалами дела подтверждается, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм по налоговым платежам, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился согласно штемпелю на почтовом конверте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Суд учитывает, что процедура взыскания налога соблюдена налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в адрес ответчика с соблюдением положений статей 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Учитывая, что возложенная на ответчика обязанность по уплате недоимки и пени не исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, доказательств обратного суду не представлено, сумма недоимки и начисленных пени не оспорена, при этом расчет недоимки, пени судом проверен и является верным, административным ответчиком иного расчета не представлено.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени подлежит удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела и административным ответчиком по существу не оспоренные.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, паспорт серия 2208 № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 520-038 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ИНН <***>, ОГРН <***> задолженность по налоговым платежам, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за налоговые периоды 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год в размере 788 рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 77 рублей 73 копейки;

- транспортный налог с физических лиц за налоговые периоды 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год в размере 14190 рублей 00 копеек;

- пени по транспортному налогу в размере 3493 рубля 01 копейка;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1862 рубля 52 копейки

а всего в общей сумме 20411 (Двадцать тысяч четыреста одиннадцать) рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья В.Н. Тюкалов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.