Решение № 2А-1328/2025 2А-1328/2025~М-1164/2025 М-1164/2025 от 4 декабря 2025 г. по делу № 2А-1328/2025

66RS0045-01-2025-001981-62

Дело № 2а-1328/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05.12.2025 г. Полевской

Судья Полевского городского суда Свердловской области Двоеглазова И.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа за непредоставление налоговой декларации, штрафа за неуплату налога, пени за просрочку уплаты налога,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы, штрафов и пени за несвоевременную уплату налогов в размере 16 387 руб. 71 коп. Административный истец мотивирует требования тем, что ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 112 руб., который не был оплачен. Кроме того ФИО1 в 2022 г. продал принадлежащее ему недвижимое имущество, однако, не предоставил налоговую декларацию о доходах, в связи с чем ему были начислены налог на доходы в 2022 г., в размере 13 000 руб., штраф за налоговое правонарушение, который уменьшен до 488 руб., штраф за неуплату налога, который уменьшен до 325 руб., которые не оплачены до настоящего времени. В связи с этим административный истец просит взыскать с ответчика налоги, штрафы и пени в размере 2 462 руб. 71 коп.

Определением от 13.10.2025 административное исковое заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, лицам, участвующим в деле, предложено в срок до 05.11.2025 представить в суд, рассматривающий дело, доказательства и возражения относительно предъявленных требований. Кроме того, судья предложил сторонам представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции в срок до 26.11.2025.

По состоянию на 27.11.2025 в суд не поступали от административного ответчика возражения на исковые требования.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В пункте 4 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что при исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих указанные данной статье.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено пунктами 1, 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент образования задолженности, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <. . .> с 20.06.2021 по 18.08.2022, получил доход от продажи этой квартиры, которой владел менее пяти лет (с 20.06.2021 по 18.08.2022), в размере 1 100 000 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются требованием от 29.08.2023 о предоставлении пояснений (л.д. 29), актом налоговой проверки № 19892 от 23.10.2023 (л.д. 31-38).

Решением № 8306 от 07.12.2023 (л.д. 44-52) ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислены налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 13 000 руб. Расчет налога определен исходя из стоимости проданного имущества 1 100 000 руб. за вычетом суммы имущественного налогового вычета в размере 1 000 000 руб., налоговая база составила 100 000 руб. (1 100 000-1 000 000), а сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, – 13 000 руб. (100 000*13%). Кроме того, на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислен штраф в размере 3 900 руб., который уменьшен до 488 руб., а также штраф на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 2 600 руб., который уменьшен до 325 руб. Решение направлено ФИО1 14.12.2023, что следует из списка внутренних почтовых отправлений (л.д. 53-56).

Налоговым уведомлением № 130159951 от 04.10.2023 (л.д. 25) ФИО1 указано на необходимость уплаты в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 112 руб.

09.02.2024 ФИО1 выставлено требование № 1965 (л.д. 57-58) об уплате в срок до 06.03.2024 налога на имущество физических лиц в размере 112 руб., налога на доходы физических лиц в размере 13 000 руб., штрафов в размере 488 руб. и 325 руб. Требование было направлено ФИО1 15.02.2024, что подтверждается списком заказных писем (л.д. 59-61).

Решением от 03.05.2024 (л.д. 62) с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в размере 15 723 руб. 37 коп. за счет денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Решение направлено 08.05.2024 и вручено 16.06.2024, что следует из списка внутренних почтовых отправлений (л.д. 63-65), и отчета об отслеживании почтового отправления.

За период с 18.07.2023 по 05.08.2024 на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 13 000 руб. начислены пени в сумме 2 447 руб. 89 коп., а на сумму налога на имущество в размере 112 руб. начислены пени в сумме 14 руб. 82 коп.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов в размере 16 387 руб. 71 коп. к мировому судье судебного участка № 1 Полевского судебного района Свердловской области 19.08.2024.

26.08.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Полевского судебного района Свердловской области выдан судебный приказ № 2а-4285/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16 387 руб. 71 коп., включая налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 112 руб., налог на доходы физических лиц за 2022 г. в размере 13 000 руб., штраф за 2022 г. в размере 325 руб., штраф за 2022 г. в размере 488 руб., пени в размере 2 462 руб. 71 коп.

Судебный приказ № 2а-4285/2024 отменен определением мирового судебного участка № 1 Полевского судебного района Свердловской области от 11.06.2025 (л.д. 67).

Проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки обращения с иском, суд приходит к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании налога, штрафов и пени. Приходя к такому выводу, суд исходит из следующего. Налоговым органом установлено, что ФИО1, владея недвижимым имуществом менее пяти лет, продал его за 1 100 000 руб. Исходя из суммы полученного дохода, за вычетом имущественного налогового вычета была определена налоговая база, исчислена сумма налога, подлежащая оплате. Сумма налога определена налоговым органом правильно. Также обоснованно и правильно начислены налог на имущество физических лиц, штрафы. Пени начислены за период с 18.07.2023 по 05.08.2024 по налогу на доходы физических лиц за 2022 г. и с 02.12.2023 по 05.08.2024 по налогу имущество физических лиц за 2021 г. правомерно, расчет является арифметически верным. Сроки взыскания налогов соблюдены, поскольку в установленные шесть месяцев со дня истечения срока уплаты налогов по требованию налоговый орган обратился в суд за выдачей судебного приказа и в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа в суд с административным иском.

Доказательств оплаты налогов и пени административным ответчиком не предоставлено.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая положения статьи 50, абзацев 8 и 9 пункта 2 статьи 61.1, абзаца 5 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина, уплачиваемая по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению по нормативу 100 процентов в бюджеты городских округов.

Учитывая цену иска, с ФИО1 следует взыскать в пользу бюджета Полевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-177, 293, 294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <. . .>, налог на имущество физических лиц в размере 112 руб., налога доходы физических лиц за 2022 г. в размере 13 000 руб., штраф за непредоставление налоговой декларации за 2022 г. в размере 488 руб., штраф за неуплату налога в размере 325 руб., пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 г. за период с 18.07.2023 по 05.08.2024 в размере 2 447 руб. 89 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 г. за период с 02.12.2023 по 05.08.2024 в размере 14 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Полевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в апелляционном порядке в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья И.А. Двоеглазов