Решение № 2А-3981/2024 2А-467/2025 2А-467/2025(2А-3981/2024;)~М-3379/2024 М-3379/2024 от 2 апреля 2025 г. по делу № 2А-3981/2024

Дело 2а-467/2025 (2а-3981/2024;)

УИД: 52RS0009-01-2024-004917-92


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2025 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении секретарем Мокеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности, указывая, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст.30 НК РФ, Приказом ФНС России от <дата> № № «О структуре Управления ФНС по Нижегородской области», Приказом УФНС России от <дата> № «Об утверждении Положения о Межрайонной инспекции ФНС № 18 по Нижегородской области» функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России №18 по Нижегородской области.

ФИО1 является плательщиком налогов, установленных законодательством РФ.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность:

- пени в размере 30499,33 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 1544,80 руб.,

А всего на сумму 32044,13 руб.

Участвующие лица в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовали.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом РФ предусмотрена обязанность уплаты транспортного и имущественного налогов, налогов на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское, пенсионное, социальное страхование; за совершение налоговых правонарушения предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа; начисление пеней производится в соответствии со ст.75 НК РФ.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка:

№ по адресу <адрес> размере ? доли с <дата> по <дата>

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником жилого дома № по адресу <адрес> размере ? доли с <дата> по <дата>

ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку является собственником транспортных средств:

Ваз № госномер № с <дата> по <дата>

Тойота Камри госномер № с <дата> по <дата>

В период с <дата> по <дата> ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением № от <дата> ФИО2 привлечен к административной ответственности за неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога за 9 месяцев, квартальный по сроку уплаты <дата>; назначен штраф в размере 1544,80 руб.

У ФИО1 имеется неоплаченная налоговая задолженность. Из материалов дела, административного иска, пояснений следует, что предъявлена к взысканию следующая задолженность:

- пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 173,75 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку:

за 6 месяцев 2019 года по сроку уплаты <дата> в размере 140,00 руб.

за по сроку уплаты <дата> в размере 416,00 руб.

по сроку уплаты <дата> в размере 1564,00 руб.,

по сроку уплаты <дата> в размере 1466,00 руб.,

по сроку уплаты <дата> в размере 416,00 руб.

- пени на налог на имущество физических лиц в размере 282,44 руб. за период с <дата> по <дата> за недоимку за <дата> год

- пени на налог с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 7290,31 руб. за недоимку в размере 167915,00 руб. в за <дата> год

- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в размере 394,79 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> годы

- пени на страховые взносы на ОМС в размере 65,40 руб. за период с <дата> по <дата> за 4 квартал <дата> года

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 423,07 руб. за период с <дата> по <дата> за 3, 4 квартал <дата> года

- пени на страховые взносы на ОПС в размере 3469,68 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> годы

- пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 43,97 руб. за период с <дата> по <дата> за 4 квартал <дата> года

- пени на транспортный налог в размере 4280,51 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> годы

- пени в размере 14075,41 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату НДФЛ за <дата> год; налога на имущество за <дата> годы; налога с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за <дата> год; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за <дата> годы; страховых взносов на ОМС за 4 квартал <дата> года; страховых взносов на ОПС за <дата> годы; страховых взносов на ОПС за 3, 4 квартал <дата> года; страховых взносов на обязательное социальное страхование за 4 квартал <дата> года; транспортного налога за <дата> годы;

- штраф в размере 1544,80 руб. по решению № от <дата>

В связи с тем, что ФИО1 свою обязанность по уплате налоговых платежей в установленный законом срок не исполнил, ему было выставлено следующее требование № от <дата>. В связи с неисполнением требования в отношении ФИО1 вынесено решение № от <дата> по требованию № от <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № 2 Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности. На основании поступивших возражений, определением от <дата> судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст.69 Налогового Кодекса РФ ФИО1 считается получившим требование об уплате налогов и пени.

Согласно сведениям МВД России ФИО1 <дата> г.рождения, зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>

Сведений о том, что начисленные налоги и пени административным ответчиком уплачены в полном объеме суду не представлено.

Возражений по расчету задолженности по взносам, налогам и пени от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд Нижегородской области административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд Нижегородской области налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Начисление пеней обеспечено следующим образом:

Недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за <дата> год в размере 3862,00 руб. взыскана решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, впоследствии списана решением № от <дата>

Страховые взносы на ОМС за <дата> год взысканы решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, впоследствии списана решением № от <дата>

страховые взносы на ОМС за 4 квартал <дата> года взысканы судебным приказом № мирового судьи судебного участка №; Арзамасского судебного района Нижегородской области, судебный приказ отменен

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 3, 4 квартал <дата> года взысканы судебным приказом № мирового судьи судебного участка №; Арзамасского судебного района Нижегородской области, судебный приказ отменен

страховые взносы на ОПС за <дата> годы взысканы решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, впоследствии списана решением № от <дата>; за <дата> год взысканы решением Арзамасского городского суда от <дата> по делу №

Страховые взносы на ОМС и ОПС за <дата> год взысканы решением Арзамасского городского суда от <дата> по делу №

страховые взносы на обязательное социальное страхование за 4 квартал <дата> года взысканы судебным приказом № мирового судьи судебного участка № 4 Арзамасского судебного района Нижегородской области, судебный приказ отменен

Транспортный налог за <дата> год взыскан решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу № за <дата> год взыскан решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №; за <дата> год взыскан судебным приказом № от <дата>, вынесенным мировым судьей судебного участка 3 Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Арзамасского судебного района Нижегородской области, судебный приказ отменен определением от <дата>, возможность взыскания не утрачена.

Налог на имущество за <дата> год взыскан решением АРзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу № за <дата> год взыскан судебным приказом № от <дата>, вынесенным мировым судьей судебного участка 3 Арзамасского судебного района Нижегородской области, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 4 Арзамасского судебного района Нижегородской области, судебный приказ отменен определением от <дата>, возможность взыскания не утрачена.

налог с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 167915,00 руб. за <дата> год взыскана решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по делу №, впоследствии списана решением № от <дата>.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что не обеспечена взысканием следующая задолженность по пеням:

- пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент за период с <дата> по <дата> на недоимку:

по сроку уплаты <дата> в размере 416,00 руб.

по сроку уплаты <дата> в размере 1564,00 руб.,

по сроку уплаты <дата> в размере 1466,00 руб.,

по сроку уплаты <дата> в размере 416,00 руб.

- пени на налог с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 7290,31 руб. за недоимку в размере 167915,00 руб. в за <дата> год

- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за период с <дата> по <дата> за <дата> год

- пени на страховые взносы на ОМС в размере 65,40 руб. за период с <дата> по <дата> за 4 квартал <дата> года

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 423,07 руб. за период с <дата> по <дата> за 3, 4 квартал <дата> года

- пени на страховые взносы на обязательное социальное страхование в размере 43,97 руб. за период с <дата> по <дата> за 4 квартал <дата> года

- пени на страховые взносы на ОПС за период с <дата> по <дата> за <дата> годы

- пени за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату НДФЛ за <дата> год; налога с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за <дата> год; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за <дата> год; страховых взносов на ОМС за 4 квартал <дата> года; страховых взносов на ОПС за <дата> годы; страховых взносов на ОПС за 3, 4 квартал <дата> года; страховых взносов на обязательное социальное страхование за 4 квартал <дата> года

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской задолженность:

- пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 15,53 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку:

за 6 месяцев <дата> года по сроку уплаты <дата> в размере 140,00 руб.

- пени на налог на имущество физических лиц в размере 282,44 руб. за период с <дата> по <дата> за недоимку за <дата> годы

- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в размере 394,79 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> год

- пени на страховые взносы на ОПС в размере 2225,87 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> год

- пени на транспортный налог в размере 4280,51 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> годы

- пени в размере 7768,30 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на имущество за <дата> годы; страховых взносов на ОМС и ОПС за <дата> год; транспортного налога за <дата> годы (367,74 руб. за налог на имущество за <дата> годы + 296,51 руб. ОМС за <дата> год + 1141,92 руб. ОПС за <дата> год + 5962,13 руб. за транспортный налог за <дата> годы)

- штраф в размере 1544,80 руб. по решению № от <дата>

Всего на сумму 16512,24 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (<дата> г.р., ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области (ИНН: №) следующую задолженность:

- пени на налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент в размере 15,53 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку:

за 6 месяцев <дата> года по сроку уплаты <дата> в размере 140,00 руб.

- пени на налог на имущество физических лиц в размере 282,44 руб. за период с <дата> по <дата> за недоимку за <дата> годы

- пени на страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в размере 394,79 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> год

- пени на страховые взносы на ОПС в размере 2225,87 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> год

- пени на транспортный налог в размере 4280,51 руб. за период с <дата> по <дата> за <дата> годы

- пени в размере 7768,30 руб. за период с <дата> по <дата> на сумму образовавшейся совокупной задолженности за несвоевременную уплату налога на имущество за <дата> годы; страховых взносов на ОМС и ОПС за <дата> год; транспортного налога за <дата> годы

- штраф в размере 1544,80 руб. по решению № от <дата>

Всего на сумму 16512,24 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

В удовлетворении требований в оставшейся части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.В. Алымова

Мотивированное решение изготовлено 16.04.2025