Решение № 2-340/2017 2-340/2017(2-5642/2016;)~М-5174/2016 2-5642/2016 М-5174/2016 от 8 марта 2017 г. по делу № 2-340/2017

Дело № 2-340\2017


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

9 марта 2017 года Канавинский районный суд г. Н.Новгород в составе:

председательствующего судьи Корниловой Л.И.

при секретаре судебного заседания Чернеевой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к САО "ЭРГО", ИФНС России по Канавинскому району г. Н.Новгорода об исключении взысканных сумм из суммы налогооблагаемого дохода за 2016 года

У С Т А Н О В И Л :

Истец обратился в суд с настоящими требованиями, мотивируя следующим.(ДД.ММ.ГГГГ.) решением Канавинского районного суда г. Н.Новгорода с САО "ЭРГО" в пользу истца взыскана неустойка в размере (данные обезличены) руб., штраф в размере (данные обезличены) руб., всего (данные обезличены) руб. Истцу было направлено отношение, согласно которому сумма (данные обезличены) руб. является его доходом, который подлежит налогообложению, в связи с чем на истца поданы сведения в налоговый орган о получении указанного дохода. Истец считает, что взысканные решение суда суммы не могут являться доходом, в связи с чем обратился в суд с настоящими требованиями. Истец просит: обязать САО "ЭРГО" исключить из суммы налогооблагаемого дохода, полученного истцом за 2016 год, сумму (данные обезличены) руб., обязать САО "ЭРГО" в течение 10 дней со дня вступления решения суда в законную силу направить уточненные сведения в Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ по (адрес обезличен) г. Н.Новгорода, обязать ИФНС России по (адрес обезличен) г. Н.Новгорода уточнить сведения о сумме налогооблагаемого дохода, полученного истцом за 2016 год, взыскать судебные расходы.

Истец поддержал требования.

Представители ответчиков в судебное заседание не явились, о дне слушания дела были извещены. Просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

(ДД.ММ.ГГГГ.) автомашине "Субару Импреза" принадлежащей ФИО1 были причинены механические повреждения. Во исполнение условий договора КАСКО по направлению страховщика- САО "ЭРГО", был осуществлен ремонт поврежденной автомашины истца. В добровольном порядке величина УТС истцу страховой компанией не была выплачена, в связи с чем истец обратился в суд с требованиями о выплате страхового возмещения. Заочным решением Канавинского районного суда г. Н.Новгорода от (ДД.ММ.ГГГГ.) взыскано с САО "ЭРГО" страховое возмещение в виде УТС в размере (данные обезличены) руб., неустойку- (данные обезличены) руб., компенсацию морального вреда-(данные обезличены) руб., штраф(данные обезличены) руб., расходы на услуги представителя-(данные обезличены) руб., судебные расходы-(данные обезличены) коп. ( л.д.6-11)

Из представленной в суд справки о доходах физического лица за 2016 года от (ДД.ММ.ГГГГ.), выданной САО "ЭРГО" на имя ФИО1, в общую сумму дохода ФИО1 включена сумма взысканных неустойки и штрафа в размере (данные обезличены) руб.( л.д.12)

Истец считает, что полученные истцом по решению суда суммы неустойки и штрафа не связаны с доходом физического лица, являются возмещением имущественного ущерба истца, а также мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств и за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, выполняющего компенсационно-восстановительную функцию нарушенных прав потребителя, законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу, в связи с чем просит исключить указанные суммы из суммы налогооблагаемого дохода.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Действия САО "ЭРГО" по формированию справки 2-НДФЛ и направлению уведомления о необходимости подачи декларации о доходах произведены во исполнение возложенных на налогового агента публичных обязанностей в соответствии с действующим налоговым законодательством, данная справка носит уведомительный характер, сумма, указанная в уведомлении налоговым агентом, не начислена в качестве налога и не удержана, а поэтому действия ответчика не противоречат налоговому законодательству.

В силу пп. 4 п. 1 ст. 228 обязанность по исчислению и уплате налогов в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ в системной связи с ее статьями 1 (часть 1), 15 (части 2 и 3), 19 (части 1 и 2) законы о налогах должны содержать четкие и понятные нормы. Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7 статьи 3).

Статьей 3 НК РФ предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Более того, налоговые обязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере, а их возникновению предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны, либо с которыми они тесно связаны.

Как следует из ст. 41 НК РФ, в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.Таким образом, положения статьи 41 НК РФ относительно принципов определения дохода представляют собой обобщенные формулировки.

При этом пунктом 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Статьей 212 НК РФ к доходам налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, неустойка, проценты и штраф, взысканные по Закону РФ "О защите прав потребителей", не относятся.

В соответствии со ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, как все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (п. 3), а также доходы заемщика (правопреемника заемщика) в виде суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням, погашаемой кредитором - выгодоприобретателем за счет страхового возмещения по заключенным заемщиком (кредитором) договорам страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика, а также по заключенным заемщиком (кредитором) договорам страхования имущества, являющегося обеспечением обязательств заемщика (залогом), в пределах суммы задолженности заемщика по заемным (кредитным) средствам, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням (п. 48.1).

В соответствии с положениями ст. 11 ГК РФ суд осуществляет защиту нарушенных или оспоренных гражданских прав.

Согласно абз. 3 ст. 12 ГК РФ защита гражданских прав осуществляется путем восстановления положения, существовавшего до нарушения права, и пресечения действий, нарушающих право или создающих угрозу его нарушения.

Способы защиты прав подлежат применению в случае, когда имеет место нарушение или оспаривание прав и законных интересов лица, требующего их применения. Исходя из общих положений ГК РФ, лицо может требовать не только пресечения действий, нарушающих его право, и восстановления положения, существовавшего до такого нарушения, но и обращать свои притязания к лицам, создающим реальную угрозу нарушения его права в будущем.

Суммы штрафов и неустойки, получаемых физическим лицом на основании решения суда, за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя, выплачиваемых организацией в соответствии с Законом Российской Федерации "О защите прав потребителей", в статье 217 Налогового кодекса РФ не поименованы.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41 и 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Следовательно, такие выплаты не подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц, в связи с чем вывод судов о том, что указанные денежные суммы не подлежат включению в налогооблагаемый доход признать правильным нельзя.

При этом в силу статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

В том случае, когда денежных выплат в данном налоговом периоде налогоплательщику не производилось и удержание суммы налога оказалось невозможным, налоговый агент на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 24 Налогового кодекса РФ обязан лишь исчислить подлежащую уплате налогоплательщиком сумму налога и сообщить в налоговый орган о невозможности удержать налог и сумме задолженности соответствующего налогоплательщика.

Учитывая приведенные положения закона, доводы истца о неправомерности включения ответчиком в налогооблагаемый доход сумм неустойки и штрафа, взысканных на основании Закона РФ "О защите прав потребителей", и необходимости направить уточненные сведения в ИФНС России по (адрес обезличен) признать законными и обоснованными нельзя.

При вышеуказанных обстоятельствах требования истца об обязании САО "ЭРГО" исключить из суммы налогооблагаемого дохода, полученного истцом за 2016 год, сумму (данные обезличены) руб., обязании САО "ЭРГО" в течение 10 дней со дня вступления решения суда в законную силу направить уточненные сведения в Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ по (адрес обезличен) г. Н.Новгорода, обязании ИФНС России по (адрес обезличен) г. Н.Новгорода уточнить сведения о сумме налогооблагаемого дохода, полученного истцом за 2016 год удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 98, 100 ГПК РФ требования о взыскании госпошлины и расходов на услуги представителя, являются производными от основных требований, в удовлетворении которых истцу отказано, в связи с чем удовлетворению также не подлежат.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к САО "ЭРГО", ИФНС России по (адрес обезличен) г. Н.Новгорода об обязании САО "ЭРГО" исключить из суммы налогооблагаемого дохода, полученного истцом за 2016 год, сумму (данные обезличены) руб., обязании САО "ЭРГО" в течение 10 дней со дня вступления решения суда в законную силу направить уточненные сведения в Инспекцию Федеральной налоговой службы РФ по (адрес обезличен) г. Н.Новгорода, обязании ИФНС России по (адрес обезличен) г. Н.Новгорода уточнить сведения о сумме налогооблагаемого дохода, полученного истцом за 2016 год, взыскании расходов на оплату госпошлины и расходов на оплату услуг представителя - отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Канаввинский районный суд г. Н.Новгорода в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий : Л.И.Корнилова

Мотивированное решение составлено (ДД.ММ.ГГГГ.)

Судья Л.И.Корнилова