Решение № 2А-753/2020 2А-753/2020~М-27/2020 М-27/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-753/2020

Дело № 2а-753/2020

(№39RS0004-01-2020-000030-50)


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 мая 2020 года

Московский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Гуляевой И.В.,

при секретаре Ивашкиной Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

Административный истец МИ ФНС России № 8 по г. Калининграду обратился в суд с названным административным иском к ФИО1, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по г. Калининграду в качестве налогоплательщика и, в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Осуществляя адвокатскую деятельность, административный ответчик обязан, в том числе, уплачивать установленные законом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, однако в связи с ненадлежащим исполнением требований налогового законодательства у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам, на которую начислены пени.

По причине неуплаты страховых взносов в законно установленные сроки, налоговым органом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты недоимки и пени по стразовым взносам- ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено в адрес административного ответчика.

Поскольку в указанный срок требование не было исполнено, налоговый орган обращался к мировому судье 7 судебного участка Московского района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в сумме <данные изъяты>. в пользу МИ ФНС России № 8 по г. Калининграду. Однако определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 немотивированными возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Недоимка по страховым взносам и пени ответчиком не погашены, что повлекло обращение административного истца в суд с настоящим административным иском к административному ответчику.

МИ ФНС России № 8 по г. Калининграду просит взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., начисленные на недоимку пени <данные изъяты> руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты>.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. и начисленные на указанную недоимку пени в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России № 8 по г. Калининграду в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 81-82).

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом (л.д. 73, 74), обратился с ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д. 67).

В соответствии с п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Оснований для признания явки сторон спора в судебное заседание обязательной не имеется, в связи с чем, суд рассматривает дело в отсутствие сторон по имеющимся письменным доказатедьствам.

Исследовав письменные материалы административного дела, обозрев материалы административного дела № № мирового судьи 7-го судебного участка Московского района г. Калининграда, оценив представленные доказательства в их совокупности в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п. 1 п. 1 ст. 430 Кодекса…, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в 2017 году) установлено, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено этой статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Кодекса плюс 1,0 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного Федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. п. 2 п. 4 ст. 430 Налогового кодекса РФ в целях реализации п. 3 ст. 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

В соответствии с п. 2 ст. 85 Налогового кодекса РФ адвокатские палаты субъектов РФ обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта РФ сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.

При этом, как установлено Порядком, датой постановки на учет в налоговом органе нотариуса (адвоката) по основаниям, предусмотренным пунктом 13 раздела II Порядка, является следующая дата, содержащаяся в сведениях, сообщенных органами, организациями, указанными соответственно в пунктах 1 и 2 ст. 85 Налогового кодекса РФ: дата приобретения статуса адвоката.

В силу п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными и п.п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем 2 п. 2 ст.432 Налогового кодекса РФ, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога (части 2 и 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В письменном отзыве на административный иск ФИО1 административные исковые требования не признал и просил отказать в их удовлетворении. Ссылался на отсутствие у него статуса адвоката в <данные изъяты> годах. Указал, что он занимал <данные изъяты> Также указал на пропуск административным истцом срока на обращение в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным иском (л.д. 49).

Как установлено судом в ходе рассмотрения дела и не отрицалось административным ответчиком, ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имел статус адвоката и состоял в реестре адвокатов Адвокатской палаты Калининградской области.

Из содержания представленной в материалы дела трудовой книжки на имя ФИО1 (л.д. 69-71) следует, что ДД.ММ.ГГГГ он был <данные изъяты>

Решением Совета Адвокатской палаты Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ статус адвоката ФИО1 был приостановлен с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79) и затем на основании личного заявления ФИО1 возобновлен с ДД.ММ.ГГГГ Решением Совета Адвокатской палаты Калининградской области от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72).

Таким образом, в период осуществления адвокатской деятельности ФИО1 до ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком страховых взносов, установленных законом, по причине неуплаты которых в установленный законом срок обоснованно налоговым органом в пределах предоставленных ему полномочий на основании ст.ст. 430 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчислены страховые взносы.

В силу п. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10) налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8-9). Срок уплаты недоимки установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Согласно требованию за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ 23 <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб.

В установленный налоговым органом срок недоимка по страховым взносам и пени уплачены не были.

Из материалов дела № мирового судьи 7 судебного участка Московского района г. Калининграда видно, что налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 образовавшейся недоимки в сумме <данные изъяты> руб.

Оценивая довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и в районный суд с настоящим административным иском, суд приходит к следующему.

Из материалов дела № мирового судьи 7 судебного участка Московского района г. Калининграда видно, что согласно штампу входящей корреспонденции, на судебном участке заявление налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени принято ДД.ММ.ГГГГ и зарегистрировано за входящим номером <данные изъяты>.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Исходя из срока исполнения требования № - ДД.ММ.ГГГГ, с учетом праздничных выходных дней по производственному календарю на ДД.ММ.ГГГГ год, заявление налогового органа подано и принято мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, то есть, с соблюдением шестимесячного срока, предусмотренного ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №8 по г. Калининграду взысканы недоимки по страховым взносам и пени в совокупной сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с немотивированным заявлением об отмене судебного приказа, после чего определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, что повлекло последующее обращение налогового органа в суд с настоящим иском, в котором предъявлены те же требования, что и ранее при обращении к мировому судье.

Из материалов дела следует, что исковое заявление подано в Московский районный суд г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3 ), то есть, в переделах шестимесячного срока после даты отмены судебного приказа.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений ч. 2 чт. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. При этом к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства РФ).

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что предусмотренные законом сроки обращения к мировому судье и в районный суд налоговым органом соблюдены.

Поскольку ФИО1, имея статус адвоката в налоговом периоде ДД.ММ.ГГГГ года, являлся плательщиком страховых взносов на основании п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, не осуществлял оплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинская страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, с ответчика подлежит взысканию недоимка.

Как следует из содержания искового заявления и приложенного к нему расчета пени (л.д. 5-7), расчет суммы страховых взносов произведен исходя из дохода ФИО1 не превышающего <данные изъяты> руб. в год с учетом МРОТ, установленного на ДД.ММ.ГГГГ года, равного сумме <данные изъяты> руб., установленного размера страховых взносов - <данные изъяты>, а также с учетом количества месяцев получения дохода от адвокатской деятельности ( <данные изъяты>).

Учитывая срок приостановления статуса адвоката ФИО1 в налоговом периоде <данные изъяты> года с ДД.ММ.ГГГГ, за административным ответчиком числится задолженность:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( 5 месяцев) в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Правильность расчета сомнений у суда не вызывает, административным ответчиком не оспаривалась.

Таким образом, подлежащая взысканию с ФИО1 недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 9 750 руб., пени 673, 15 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС составляет в совокупности 5 469, 33 руб. пени- 1 149, 66 руб., всего- 17 042, 14 руб.

В силу положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам п.п. 1) ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ:

17 042, 14 руб. х 4% = 681, 69 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, - удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 9 750 руб., пени 673, 15 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 5 469, 33 руб. пени- 1 149, 66 руб., всего – 17 042, 14 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 681, 69 руб. в доход местного бюджета ГО «Город Калининград» бюджета.

В остальной части административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 8 по г. Калининграду к ФИО1 взыскании недоимки и пени по страховым взносам, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 03 июня 2020 года.

Судья Гуляева И.В.