Решение № 2А-3383/2018 2А-3383/2018~М-2618/2018 М-2618/2018 от 5 сентября 2018 г. по делу № 2А-3383/2018

Дело №2а-3383/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 сентября 2018 года Красноярский край, г. Ачинск,

ул. Назарова, 28 «Б»

Судья Ачинского городского суда Красноярского края Попов А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам, пени по единому налогу на вмененный доход,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИ ФНС №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1. о взыскании в доход федерального бюджета пени по страховым взносам в общей сумме 2 335,82 руб., и пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 777,11 руб., мотивируя свои требования тем, что ФИО1, осуществлявший деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в период с 05.11.2008 по 10.12.2014, в настоящее время утратившей данный статус, являлся плательщиком страховых взносов и единого налога на вмененный доход.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов. За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 1 954,06 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 381,76 руб., а всего на сумму 2 335,82 руб. В адрес ФИО1 направлено требование об оплате задолженности по пени по страховым взносам в срок до 01.04.2017, однако сумма задолженности не погашена.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ ответчик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. ФИО1 в установленный срок представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход за 3-й квартал 2014 года. Сумма налога к уплате в бюджет согласно представленной декларации, составляла 24 865 руб. Уплата единого налога осуществляется налогоплательщиком не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Однако в установленный законом срок задолженность по уплате налога исполнена не была. Ответчику начислены пени за неисполнение обязанности по уплате единого налога на вмененный доход за 4-й квартал 2014 года за период с 30.12.2014 по 18.10.2015 в сумме 777,11 руб. и в адрес ФИО1 направлено требование об оплате задолженности по пени по единому налогу на вмененный доход в срок до 19.02.2016, однако сумма задолженности не погашена.

25.10.2017 вынесен судебный приказ №2а-556/134/2017 о взыскании с ответчика задолженности, который был отменен определением от 18.01.2018 в связи с поступившими возражениями должника.

В связи с чем, истец просит суд взыскать с ответчика в доход федерального бюджета пени по единому налогу на вмененный доход за 4-й квартал 2014 года за период с 30.12.2014 г. по 18.10.2015 г. в сумме 777 руб., 11 коп., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 954,06 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 381,76 руб. (л.д.4-5).

Копия административного искового заявления была направлена административным истцом в адрес административного ответчика 11.07.2018 (л.д.23-24).

Определением суда от 10 августа 2018 года административному ответчику разъяснены его процессуальные права и обязанности, предложено в срок до 30.08.2018 представить письменный отзыв, а также разъяснено, что дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.1), каких-либо заявлений и возражений относительно исковых требований и упрощенного порядка рассмотрения дела от ответчика не поступило, определение суда, направленное заказной корреспонденцией по адресу места жительства ФИО1, возвращено органом почтамта по истечении срока хранения (л.д.42-43).

В соответствии со ст. 291 КАС РФ административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно ст. 346.27 НК РФ вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.28 НК РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Как следует из ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 4Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. (п.4 ст. 75 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (1 500 рублей в редакции, действовавшей до 13.04.2013), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, в период с 05.11.2008 по 10.12.2014 ФИО1 осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (л.д.15-17).

В связи с неоплатой ответчиком в установленный срок суммы единого налога на вмененный доход за 3-й квартал 2014 года, налоговым органом начислена к уплате пени за период с 30.12.2014 по 18.10.2015 в сумме 777,11 руб. (л.д.19).

Кроме того, за нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 954,06 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 381,76 руб., а всего на сумму 2 335,82 руб.

В подтверждении соблюдения досудебной процедуры урегулирования спора административным истцом в материалы дела представлены требование об уплате пени по страховым взносам: №205S01160308299 по состоянию на 05.12.2016 (л.д.8) и требование №205S01170069565 по состоянию на 09.01.2017 (л.д.9); требования об уплате пени по единому налогу на вмененный доход: требование №31543 по состоянию на 30.04.2015 (л.д.12), требование №33174 по состоянию на 15.07.2015 (л.д.13), требование №34498 по состоянию на 16.10.2015 (л.д.14).

В указанный в требованиях срок ответчиком оплата задолженности по пени не произведена.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю, направленному в адрес мирового судьи, 25.10.2017 мировым судьей судебного участка №134 в г. Ачинске и Ачинском районе был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в общей сумме 5 493,59 руб. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 определением от 18.01.2018 судебный приказ отменен (л.д.6). 11.07.2018 года Межрайонная ИФНС России № 4 по <адрес> обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Разрешая исковые требования, суд руководствуется положениями статей 52 и 69 НК РФ и исходит из того, что налоговое уведомление и требование об уплате налога, сбора, пени были направлены по месту жительства ФИО1 с соблюдением процедуры, установленной указанными нормами, что подтверждается реестрами (списками) заказных писем. В случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Однако до настоящего времени пени ФИО1 не оплачена, что административным ответчиком не оспорено.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам и пени по единому налогу на вмененный налог основанными на законе и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобождён административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 954 рублей 06 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 381 рубль 76 копеек, пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 777 рубль 11 копеек, а всего 3 112 (три тысячи сто двенадцать) рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Ачинск Красноярского края государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд.

Судья А.В. Попов