Решение № 2А-131/2025 2А-131/2025(2А-1769/2024;)~М-1454/2024 2А-1769/2024 М-1454/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-131/2025

Дело №2а-131/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Бокадоровой Е.А.,

при секретаре Пиркиной И.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО2 ФИО4 о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления и взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по пени, указывая, что ФИО2 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. С16.05.2008 года по 20.11.2017 года, с 20.11.2017 года по 09.11.2020 года ФИО2 была зарегистрирована в качестве ИП и являлась плательщиком страховых взносов. Согласно информационному ресурсу, по состоянию на 01.01.2023 года, т.е. при переходе в ЕНС за налогоплательщиком ФИО2 числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 91011 руб. 19 коп., в том числе по пене 26810 руб. 82 коп. (задолженность по пене, принятая при переходе в ЕНС по состоянию на 01.01.2023 года, и начисленная до 01.01.2023 года). Данная задолженность по пени состоит из пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 72 руб. 15 коп. за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года, начисленной за несвоевременную уплату налога за 2014 год в размере 113 руб. 22 коп. (зачет налога произведен из ЕНП 23.01.2023 года); по земельному налогу в размере 499 руб. 40 коп. за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года, начисленной за несвоевременную уплату налога за 2014 год в размере 447 руб., за 2015 год в размере 448 руб., за 2016 год в размере 448 руб., за 2017 год в размере 118 руб. (зачет налога произведен из ЕНП 23.01.2023 года); по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 21483 руб. 12 коп. за период с 26.01.2019 года по 31.12.2022 года, начисленной за несвоевременную уплату за 2019 год в размере 51251 руб. 20 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 4756 руб. 15 коп. за период с 26.01.2019 года по 31.12.2022 года, начисленной за несвоевременную уплату за 2020 год в размере 11822 руб. 32 коп. С 01.01.2023 года пеня начисляется на всю задолженность, как совокупное отрицательное сальдо ЕНС, без разбивки по налогам. В случае, если при переходе в ЕНС пеня, начисленная до 01.01.2023 года не уплачена, она переходит в ЕНС одной общей суммой. С 01.01.2023 года налогоплательщику ФИО2, в соответствии со ст.75 НК РФ, начисляются пени. За период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года начислены пени в размере 4569 руб. 69 коп. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа – 12.08.2023 года пеня составила 13048 руб. 66 коп. Общее отрицательное сальдо ЕНС по пени составило 31380 руб. 51 коп. (26810 руб. 82 коп. + 4569 руб. 69 коп.). К налогоплательщику ФИО2 ранее применялись меры принудительного взыскания по ст.ст.47, 48 НК РФ. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа – 12.08.2023 года пеня составила 13048 руб. 66 коп. путем зачета из уплаты ЕНП (8478 руб. 97 коп. – пеня, начисленная до 01.01.2023 года, 4569 руб. 69 коп. – пеня, начисленная за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года). Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок требование выполнено не было. В соответствии со ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье СУ № судебного района ЖАО г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа. 18.10.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ. 10.01.2024 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Ранее налоговый орган обращался в суд с данным административным исковым заявлением, однако, определением судьи от 17.07.2024 года административное исковое заявление было оставлено без движения, установлен срок для устранения недостатков – до 31.07.2024 года. В установленный срок недостатки были устранены, посредством ГАС правосудие 30.07.2024 года документы направлены в Кировский районный суд г.Курска. 05.08.2024 года судьей Кировского районного суда г.Курска было вынесено определение о возврате искового заявления. На основании изложенного, УФНС России по Курской области просило восстановить пропущенный срок на подачу заявления и взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с 01.12.2015 года по 12.08.2023 года в размере 13048 руб. 66 коп. (8478 руб. 97 коп. – пеня, начисленная до 01.01.2023 года по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам ОПС и ФФОМС, 4569 руб. 69 коп. – пеня, начисленная за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года).

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п.39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №36 от 27.09.2016 года «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административный ответчик ФИО2 извещалась о дате судебного заседания заказным письмом с уведомлением. Однако, письмо административному ответчику не вручено и возвращено в адрес суда за истечением срока хранения. Поскольку был использован способ, предусмотренный законом и отвечающий требованиям обязательности и достоверности доставки, то неполучение адресатом почтового отправления в силу собственных причин не может расцениваться как не извещение или ненадлежащее извещение стороны по делу. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной судом не признавалась. При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.54 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии с ч.1-2 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, жилые помещения, гаражи, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели (п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ).

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в налоговый период 2014 – 2017 годы ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО2 был произведен расчет: налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 113 руб. 22 коп. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 года, земельного налога за 2014 год в размере 447 руб. 63 коп. со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 года, земельного налога за 2015 год в размере 448 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, земельного налога за 2016 год в размере 448 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, земельного налога за 2017 год в размере 118 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года.

Ввиду неуплаты указанного налога в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 72 руб. 15 коп. за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года (зачет налога произведен из ЕНП 23.01.2023 года); пени по земельному налогу за 2014 год, 2015, 2016, 2017 годы, начисленные на указанные выше недоимки по налогу, за период с 01.12.2015 года по 31.12.2022 года, в общей сумме 499 руб. 40 коп. (зачет налога произведен из ЕНП 23.01.2023 года).

Кроме того, ФИО2 с 16.05.2008 года являлась индивидуальным предпринимателем, в силу чего, в соответствии с налоговым законодательством являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. 09.11.2020 года ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из представленного административным истцом подробного расчета суммы пени, в связи с неуплатой налогоплательщиком ФИО2 указанных страховых взносов в установленный законом срок налоговым органом на суммы недоимок начислены пени по состоянию на 31.12.2022 года: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 21483 руб. 12 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов за 2019 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 4756 руб. 15 коп. за несвоевременную уплату страховых взносов за 2020 год.

Исходя из изложенного, отрицательное сальдо ЕНС по пени при переходе в ЕНС составило 26810 руб. 82 коп.

С 01.01.2023 года налогоплательщику ФИО2 в соответствии со ст.75 НК РФ, за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года, начислены пени на всю задолженность, как совокупное отрицательное сальдо ЕНС, в размере 4569 руб. 69 коп. В связи с чем, общее отрицательное сальдо ЕНС по пени составило 31380 руб. 51 коп. (26810,82 руб.+4569,69 руб.).

Как следует из материалов дела, ранее к налогоплательщику ФИО2 применялись меры принудительного взыскания по ст.ст.47, 48 НК РФ, общая сумма непогашенного остатка в части пени на 12.08.2023 года составила 17400 руб. 18 коп.

По состоянию на 12.08.2023 года пения составила 13048 руб. 66 коп. путем зачета из уплаты ЕНП (8478 руб. 97 коп. – пени начисленная до 01.01.2023 года, 4569 руб. 69 коп. – пени начисленная за период с 01.01.2023 года по 12.08.2023 года).

В силу ст.ст.69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 08.04.2023 года: по налогу на имущество физических лиц в размере 113 руб. 22 коп., по земельному налогу в размере 1013 руб. 63 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 11822 руб. 32 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 51251 руб. 20 коп., в срок до 21.06.2023 года.

11.10.2023 года УФНС России по Курской области обратилось к мировому судье СУ № судебного района Железнодорожного округа с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика ФИО1

18.10.2023 года и.о. мирового судьи СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Курской области задолженности по пени в размере 13048 руб. 66 коп., а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 260 руб. 98 коп.

Определением и.о. мирового судьи СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска о 10 января 2024 года данный судебный приказ отменен.

Доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком взыскиваемой суммы задолженности по пени административным ответчиком суду не представлено и в ходе судебного разбирательства не добыто.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период рассматриваемых правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ (абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ в предыдущей редакции).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 части 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ срока обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года №479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как указано выше и.о. мирового судьи СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска судебный приказ и.о. мирового судьи СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска от 18.10.2023 года о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по пени в размере 13048 руб. 66 коп. был отменен 10.01.2024 года. В суд с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Курской области обратилось 18.10.2024 года (сдано в почтовое отделение), т.е. после истечения установленного законом срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Ранее 10.07.2024 года административный истец обращался в суд с аналогичным административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по пени в размере 13048 руб. 66 коп. Определением судьи от 17.07.2024 года административное исковое заявление было оставлено без движения, как поданное без соблюдения требований ст.ст.125,126 КАС РФ, и определением судьи Кировского районного суда г.Курска от 05.08.2024 года административное исковое заявление возвращено административному истцу, в связи с тем, что недостатки, указанные судьей в определении от 17.07.2024 года устранены административным истцом не в полном объеме.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога.

Доказательств, подтверждающих наличие таких обстоятельств, административным истцом не представлено.

Указание административного истца на оставление административного искового заявления без движения и последующее возвращение иска административному истцу, по мнению суда, не может рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока, так как при соблюдении административным истцом той степени заботливости и осмотрительности, налоговый орган имел достаточный срок для исполнения определения судьи Кировского районного суда г.Курска от 17.07.2024 года в полном объеме. Кроме того, определение судьи от 05.08.2024 года о возвращении административного искового заявления административным истцом обжаловано не было. В суд с настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Курской области обратилось лишь 18.10.2024 года, т.е. по истечении более двух месяцев со дня возврата искового заявления.

Таким образом, УФНС России по Курской области обратилось в суд с настоящим административным иском с пропуском установленного законом срока и оснований для его восстановления не имеется.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе УФНС России по Курской области в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО2 задолженности по пени в размере 13048 руб. 66 коп., в связи с пропуском срока на обращение в суд с настоящими требованиями.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Курской области к ФИО2 ФИО5 (ИНН № о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска и взыскании задолженности по пени в сумме 13048 руб. 66 коп., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 30.01.2025 года.

Судья: Е.А. Бокадорова