Решение № 2А-206/2024 2А-206/2024(2А-2446/2023;)~М-2439/2023 2А-2446/2023 М-2439/2023 от 9 января 2024 г. по делу № 2А-206/2024

№ 2а-206/2024

УИД 13RS0025-01-2023-003061-48

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Саранск 09 января 2024 г.

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Назарова А.М.,

с участием в деле: административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия; административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017-2019 гг.,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее - УФНС России по Республике Мордовия) обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) за 2020 год в размере 1 351 руб. 25 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОПС за 2019 год в размере 4 826 руб. 72 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОПС за 2018 год в размере 2 596 руб. 73 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОПС за 2017 год в размере 141 руб. 96 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за 2020 год в размере 560 руб. 36 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОМС за 2019 год в размере 630 руб. 29 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОМС за 2018 год в размере 1 041 руб. 92 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОМС за 2017 год в размере 27 руб. 85 коп.; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год в размере 94 руб. 02 коп.; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год в размере 99 руб. 97 коп.; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 год в размере 258 руб. 89 коп., а всего в размере 11 629 руб. 96 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, поскольку в период с 09.03.2016 по 21.12.2020 являлся индивидуальным предпринимателем. Административный ответчик своевременно не оплатил страховые взносы на ОПС и ОМС за 2017,2018,2019, 2020 гг. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты страховых взносов по ОПС и ОМС налоговым органом начислены пени: по ОПС в размере 8 916 руб. 66 коп., по ОМС в размере 2 260 руб. 42 коп.

Также ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство: НИССАН АЛЬМЕРА, г.р.з. <..>. В нарушение п.1 ст. 3 Закона РМ №46-З от 17.10.2002 «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил своевременно транспортный налог за 2017-2019 гг. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты транспортного налога налоговым органом начислены пени в размере 458 руб. 67 коп. В адрес налогоплательщика налоговым органом были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 21556 от 02.09.2021, №2366 от 12.01.2022, в которых ФИО1 предложено добровольно оплатить сумму задолженности, однако денежные средства в счет погашения задолженности перечислены не были. В связи с непогашением задолженности налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 31.05.2021 выдан соответствующий судебный приказ, который 28.08.2023 отменен на основании возражений ответчика. Однако до настоящего времени требования не исполнены, пени по страховым взносам в размере 11 177 руб. 08 коп., пени по транспортному налогу в размере 452 руб. 88 коп. не поступили в бюджет.

В судебное заседание представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен своевременно и надлежаще.

Поскольку явка указанных лиц не является обязательной и не признана судом таковой, то на основании ч. 2 ст.140, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного гл. 33 КАС РФ, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (п.п. 1 п. 1 ст. 359п.п. 1 п. 1 ст. 359 и ст. 361 НК РФ). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

В силу п. 4 ст. 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в собственности ФИО1 в период 02.08.2014 по настоящее время находится автомобиль марки: НИССАН АЛМЕРА 1.6, 1997 года выпуска, мощностью 99,0 л.с., государственный регистрационный знак <..>.

Соответственно транспортный налог за 2017, 2018 и 2019 гг. за указанный автомобиль составил 1 490 руб., за каждый год.

Согласно пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы гл. 34 НК РФ. Согласно нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

В силу требований ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в период с 09.03.2016 по 21.12.2020 состоял на учете в ИФНС по Октябрьскому району г.Саранска в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

Самостоятельно сумму страховых взносов не оплатил, поэтому налоговый орган в соответствии со ст. 430 НК РФ определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период: сумма страховых взносов на ОПС за 2017 год составила 23 400 руб.; сумма страховых взносов на ОМС за 2017 год составила 4 590 руб.;

- сумма страховых взносов на ОПС за 2018 год составила 26 545 руб.; сумма страховых взносов на ОМС за 2018 год составила 5 840 руб.;

- сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год составила 29 354 руб.; сумма страховых взносов на ОМС за 2019 год составила 6 884руб.;

- сумма страховых взносов на ОПС за 2020 год составила 19 771 руб. 82 коп.; сумма страховых взносов на ОМС за 2020 год составила 8 199 руб. 49 коп.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с тем, что страховые взносы за 2017-2020 гг. в установленный законом срок налогоплательщиком ФИО1 не были уплачены, а также не оплачен транспортный налог за 2017-2019 гг., налоговым органом на недоимку по страховым взносам и транспортному налогу:

- за период с 24.12.2018 по 01.01.2019 начислены пени на ОПС за 2017 год в размере 141 руб. 96 коп., на ОМС за 2017 год за период с 24.12.2018 по 01.01.2019 в размере 27 руб. 85 коп., пени по транспортному налогу за 2017 год с 04.12.2018 по 01.09.2021 в размере 210 руб. 69 коп.; пени по транспортному налогу за 2017 год с 04.12.2018 по 11.01.2022 в размере 48 руб. 20 коп.;

- за период с 10.01.2019 по 01.09.2021 начислены пени на ОПС за 2018 год в размере 3 877 руб. 11 коп., за период с 10.01.2019 по 11.01.2022 начислены пени на ОПС за 2018 год в размере 858 руб. 73 коп., на ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 01.09.2021 в размере 852 руб. 99 коп., на ОМС за 2018 год за период с 10.01.2019 по 01.09.2019 в размере 188 руб. 93 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год с 03.12.2019 по 01.09.2021 в размере 51 руб. 77 коп., пени по транспортному налогу за 2018 год с 03.12.2019 по 11.01.2022 в размере 48 руб. 20 коп.;

- за период с 01.01.2020 по 01.09.2021 начислены пени на ОПС за 2019 год в размере 1 738руб., за период с 01.01.2020 по 11.01.2022 начислены пени на ОПС за 2019 год в размере 949 руб. 61 коп., на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 01.09.2021 в размере 407 руб. 59 коп., на ОМС за 2019 год за период с 01.01.2020 по 11.01.2022 в размере 222 руб. 70 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год с 02.12.2020 по 01.09.2021 в размере 53 руб. 63 коп., пени по транспортному налогу за 2019 год с 08.01.2021 по 11.01.2022 в размере 40 руб. 39 коп.;

- за период с 12.01.2021 по 01.09.2021 начислены пени на ОПС за 2020 год в размере 711 руб. 63 коп., за период с 12.01.2021 по 11.01.2022 начислены пени на ОПС за 2020 год в размере 639 руб. 62 коп., на ОМС за 2020 год за период с 12.01.2021 по 01.09.2021 в размере 295 руб. 11 коп., на ОМС за 2020 год за период с 12.01.2021 по 11.01.2022 в размере 265 руб. 25 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с неуплатой недоимки по страховым взносам и транспортному налогу, налоговой инспекцией административному ответчику направлялись: требование №21556 от 02.09.2021 об оплате транспортного налога, страховых взносов и пени, со сроком исполнения до 12.10.2021; требование №366 от 12.01.2022 об оплате транспортного налога, страховых взносов и пени, со сроком исполнения до 22.02.2022.

Поскольку требования об уплате налога, страховых взносов и пени исполнены не были, налоговый орган вынес постановление №13280010166 от 13.02.2018 о взыскании с ФИО1 налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (за 2017 год) в размере 28 091 руб. 23 коп.

Постановлением УФНС России по Республике Мордовия №907 от 22.03.2019 с ФИО1 взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени, штраф, проценты (за 2018 год) в размере 32 477 руб. 03 коп.

Постановлением УФНС России по Республике Мордовия №907 от 26.02.2020 с ФИО1 взысканы налоги, сборы, страховые взносы, пени, штраф, проценты (за 2019 год) в размере 36 351 руб. 24 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия №2а-746/2020 от 11.06.2020 с должника ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017-2018гг., пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия №2а-408/2021 от 14.05.2021 с должника ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу, пени; задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени.

В порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 НК РФ, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия (№2а-319/2022) с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени по транспортному налогу. Судебный приказ был выдан 31.05.2022, впоследствии 28.08.2023 отменен на основании возражений должника.

По настоящее время (согласно расчету, представленному административным истцом) за административным ответчиком числится недоимка по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в размере 1 351 руб. 25 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОПС за 2019 год в размере 4 826 руб. 72 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОПС за 2018 год в размере 2 596 руб. 73 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОПС за 2017 год в размере 141 руб. 96 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОМС за 2020 год в размере 560 руб. 36 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОМС за 2019 год в размере 630 руб. 29 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОМС за 2018 год в размере 1 041 руб. 92 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на ОМС за 2017 год в размере 27 руб. 85 коп.; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год в размере 94 руб. 02 коп.; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год в размере 99 руб. 97 коп.; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 год в размере 258 руб. 89 коп., а всего в размере 11 629 руб. 96 коп.

Приложенный к административному исковому заявлению расчет судом проверен и признается арифметически верным.

Возражений относительно предоставленного расчета недоимки начисленных пеней, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 31.05.2022 о взыскании с ФИО1 пени по страховым взносам на ОПС и ОМС, пени по транспортному налогу, отменен определением мирового судьи от 28.08.2023, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 24.11.2023.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив установленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, с учетом округления до рубля в размере 465 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование за 2017-2020 гг., пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017-2019 гг. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (зарегистрированного по адресу: <адрес>) пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 351 руб. 25 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 826 руб. 72 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 2 596 руб. 73 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 141 руб. 96 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 560 руб. 36 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 630 руб. 29 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 041 руб. 92 коп.; пени за несвоевременную оплату страховых на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 27 руб. 85 коп.; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2019 год в размере 94 руб. 02 коп.; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2018 год в размере 99 руб. 97 коп.; пени за несвоевременную оплату транспортного налога за 2017 год в размере 258 руб. 89 коп., а всего в размере 11 629 (одиннадцать тысяч шестьсот двадцать девять) рублей 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 465 (четыреста шестьдесят пять) рублей.

В соответствии со ст. 294.1 КАС РФ, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 настоящего Кодекса

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Мордовия в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия.

Судья А.М. Назаров