Решение № 2А-188/2024 2А-188/2024(2А-3048/2023;)~М-1341/2023 2А-3048/2023 М-1341/2023 от 17 января 2024 г. по делу № 2А-188/2024

24RS0032-01-2023-001717-39

Дело №2а-188/2024 (2а-3048/2023)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Красноярск 18 января 2024 года

Ленинский районный суд г. Красноярска:

в составе председательствующего - судьи Бойко И.А.,

при секретаре Корчинской Я.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2А-187/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, взыскании земельного налога

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №24 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, о взыскании земельного налога.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в период с 12.10.2018г. по 01.02.2021г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, на основании п.2 ч.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, а также, в 2017-2018 гг. имел в собственности земельный участок с кадастровым номером №; расположенный по адресу <адрес>, в связи с чем, обязан уплачивать земельный налог. На основании п.1 ст.430 НК РФ ФИО1 обязан был уплатить страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 6 319,41 рублей. В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени на суму задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 110,32 рублей, начислены пени на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 – 28,65 рублей. Поскольку в установленный срок страховые взносы не уплачены, ответчику направлено требование об уплате налога №10064 от 25.01.2021г, которое было направлено заказным письмом по месту жительства ответчика. 28.04.2021г мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-422/2021, который в связи с поступившими возражениями отменен мировым судьей 18.10.2022г. Поскольку до настоящего времени страховые взносы ответчиком не уплачены, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448,00 рублей, страховые взносы на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 6 319,41 рублей пени на суму задолженности по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 в размере 110,32 рублей, пени на сумму задолженности по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 – 28,65 рублей, а также – задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 442,00 рублей, пени по земельному налогу со сроком уплаты 03.12.2018г. в размере 22,66 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 1 326,00 рублей, пени по земельному налогу со сроком уплаты 02.12.2019г. в размере 18,65 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, просила дело рассмотреть без её участия.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту жительства, возражений по существу административного иска не представил.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд находит заявленные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2.2.1 Решения от 08.11.2005 № В-133 Красноярского городского Совета устанавливается Ставка земельного налога. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, указанным в п. 1 ст 390 НК РФ.

ФИО1 в 2017 – 2018 годах на праве собственности имел земельный участок кн №; расположенный по адресу <адрес>. Сумма налога за 2017 году начислена в размере 442,00 рублей, в связи с чем, ответчику направлено налоговое уведомление № 56161678 от 25.08.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в размере 442 руб. в срок до 03.12.2018г.

Налоговое уведомление об оплате налогов № 56161678 от 25.08.2018 было направлено ответчику заказным письмом по почте 11.09.2018 и считалось полученным.

Согласно ст 75 НК РФ, на сумму неуплаченного налога исчисляется пеня за каждый день просрочки, равная 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, что составило сумму пени по земельному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 за период с 03.12.2018г. по 20.06.2019г. в размере 22,66 рублей.

Вышеуказанные суммы уплачены не были, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование №26081 от 21.06.2019г. об уплате земельного налога за 2018 год в размере 442 руб. и пени на эту сумму в размере 22, 66 руб. в срок до 10.09.2019г.

В 2018 году ФИО1 на правах собственности имел земельный участок с кадастровым номером №; расположенный по адресу <адрес>. Сумма налога в 2018 году составила 1 326,00 рублей. В связи с этим, ответчику направлено налоговое уведомление №3612768 от 27.06.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в размере 1 326 рублей в срок до 02.12.2019г. Налоговое уведомление было направлено по почте заказным письмом 08.07.2019 и считается полученным.

Согласно ст 75 НК РФ, на сумму неуплаченного налога исчисляется пеня за каждый день просрочки, равная 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, что составило сумму пени по земельному налогу по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 18,65 рублей за период с 03.12.2019г. по 07.02.2020г.

Поскольку ответчиком не был уплачен земельный налог за 2018 года, ФИО1 направлено требование об уплате №13344 от 08.02.2020 земельного налога за 2018 год в размере 1 326 рублей и пени 18,65 рублей в срок до 02.04.2020г., требование было направлено заказной почтой 19.02.2020 и считалось полученным.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Физические лица, осуществляющие деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, в соответствии с п.2 ч.1 ст.419 НК РФ являются плательщиками страховых взносов и согласно ч.1 ст.430, ч.1 ст.432 НК РФ обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в фиксированном размере, который определяется в следующем порядке:

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года,

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае, если плательщики начинают и прекращают предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве налогоплательщика страховых взносов.

ФИО1 в период с 12.102018г. по 01.02.2021г. имел статус индивидуального предпринимателя, деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 01.02.2021г.

Физические лица, осуществляющие деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, адвокаты в соответствии с п.2 ч.1 ст. 419 НК РФ являются плательщиком страховых взносов и обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в ПФ РФ.

В соответствии с п.1 ст 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п.5 ст 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Страховые взносы в 2020 году составили:

На ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448,00 рублей

На ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 6 319,41 рублей

Согласно ст. 75 НК РФ, на сумму неуплаченного налога исчисляется пеня за каждый день просрочки, равная 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, что составило сумму пени на ОПС за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 – 110,32 рублей, на ОМС в ФФОМС за период 01.01.2021 по 24.01.2021 – 28,65 рублей.

Указанные суммы не уплачены в связи с чем, ФИО1 было направлено требование об уплате № 10064 от 25.01.2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование за расчетный период 2020 год и пени на эту задолженность в срок до 17.02.2021г.. Требование было направлено по почте заказным письмом.

Оплата указанных налоговых сумм и пени налогоплательщиком подтверждена не была.

Общая сумма задолженности превысила 10 000 рублей после выставления требования об уплате №10064 со сроком исполнения до 17.02.2021г..

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье.

28.04.2021г. мировым судьей судебного участка №62 в Ленинском районе г.Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 42 822 руб. 28 коп.

18.10.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам и сборам ответчиком не погашена.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину, от уплаты которого административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден, в размере 1421, 45 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 442,00 рублей, сумма пени по земельному налогу по сроку уплаты 03.12.2018 – 22,66 рублей; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1 326,00 рублей, сумму пени по земельному налогу за 2018 год со сроком уплаты 02.12.2019 – 18,65 рублей; задолженность по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 32 448,00 рублей; задолженность по страховым взносам на ОМС в ФФОМС за 2020 год в размере 6 319,41 рублей; пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на задолженность за расчетный период 2020 года за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 – 110,32 рублей, пени по страховым взносам на ОМС ФФОМС на задолженность по страховым взносам за расчетный период 2020 года за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 – 28,65 рублей, итого 40 715,69 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. рождения, место рождения <адрес> ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 421, 45 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий судья : И.А. Бойко