Решение № 2А-516/2024 2А-516/2024~М-567/2024 М-567/2024 от 27 декабря 2024 г. по делу № 2А-516/2024

Производство по делу № 2а – 516/2024


Решение

Именем Российской Федерации

28 декабря 2024 года р. п. Мокшан

Мокшанский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Устименковой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 58RS0022-01-2024-001060-57 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени. В обоснование административного искового заявления указывает, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: <данные изъяты> владеет на праве собственности земельным участком: земли населенных пунктов, адрес: <данные изъяты>. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено следующее налоговое уведомление: налоговое уведомление № от 01.09.2020. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 9680 руб. со сроком уплаты – не позднее 01.12.2020; земельный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 299 руб. со сроком уплаты - не позднее 01.12.2020. Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 04.10.2020. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен. В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено: требование № (по состоянию на 08.02.2021, по сроку уплаты - до 05.04.2021). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год сумме 9680 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год в сумме 299 руб.; пени в сумме 93,25 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.02.2021 за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год на сумму недоимки 9680 руб. Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № б/н от 16.02.2021. Мировым судьей судебного участка в границах Мокшанского района Пензенской области от 08.06.2021 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонная ИФНС России № 3 по Пензенской области задолженности в сумме 10114,54 руб. Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019 год, погашена частично, а именно платежным документом от 07.06.2022 года на сумму 221,72 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка в границах Мокшанского района Пензенской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 12.04.2024. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 12.10.2024. Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность с физических лиц за 2019 г. по транспортному налогу в размере 9680 рублей и пени в суме 93 рубля 25 копеек, начисленный в период с 02.12.2020 по 07.02.2021 за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2019 г. на сумму недоимки 9680 рублей, задолженность по земельному налогу за земельный участок, расположенный в границах городских поселений, в сумме 77 рублей 28 копеек.

На основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Обстоятельств, препятствующих рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, судом не установлено.

Доказательств в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований) административным ответчиком суду не представлено.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 Конституции РФ системы налогов, взимаемых в Федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральными законами.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 15 НК РФ одним из местных налогов является земельный налог, плательщиками которого признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, налоговым периодом признается календарный год (ст. ст. 389, 390, 393 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента и 1,5 процента в зависимости от категории земельных участков (ст. 394 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

На основании части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 360 Налоговым периодом признается календарный год).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Судом установлено, что ФИО1 являлся собственником следующего имущества: <данные изъяты>; владеет на праве собственности земельным участком: земли населенных пунктов, адрес: <данные изъяты>, следовательно, является плательщиком земельного и транспортного налога.

04.10.2020 МИФНС по Пензенской области направило ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2020, в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога за 2019 год в размере 9680 рублей, земельного налога за 2019 год за земельный участок в размере 299 рублей.

В связи с тем, что задолженность по земельному и транспортному налогу ФИО1 не погашена, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в его адрес: 1) требование № от 08.02.2021, в котором сообщалось о наличии у него задолженности но транспортному налогу за 2019 год в размере 9680 рублей, по земельному налогу за 2019 год в размере 299 рублей, пени по транспортному налогу в размере 93 рубля 25 копеек, а также предлагалось в срок до 05.04.2021 года погасить указанные суммы задолженности и пени.

Задолженность в установленный в требованиях срок в полном объеме не погашена.

02.06.2021 МИФНС России по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка № 1 Мокшанского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика ФИО1, на основании которого 08.06.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №.

Произведена частичная уплата 09.06.2022 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 221 рубль 72 копейки.

12.04.2024 указанный судебный приказ мировым судьей судебного участка № 1 Мокшанского района отменен в связи с тем, что от ФИО1 11.04.2024 поступили возражение относительно исполнения судебного приказа.

Согласно материалам дела, ФИО1, как плательщиком налогов не уплачены: транспортный налог за 2019 год в размере 9680 рублей и пени в сумме 93,25 рублей, начисленные в период с 02.12.2020 по 07.02.2021 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2019 г. на сумму недоимки 9680 рублей; земельный налог за 2019 год в размере 77 рублей 28 копеек.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку ответчиком транспортный налог в установленный законом срок уплачен не был, в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2019 г. в размере 93,25 руб., начисленные в период с 02.12.2020 по 07.02.2021 за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2019 г. на сумму недоимки 9680 рублей.

Суд соглашается с расчетом задолженности по земельному и транспортному налогам. Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен, является правильным, не оспоренным административным ответчиком.

Из положений пункта 4 статьи 69, пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) следует, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В редакции, действующей в настоящее время, в силу ч. 4 статья 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Судебный приказ вынесен 08.06.2021, отменен 12.04.2024, с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился 14.10.2024 (12.10.2024 и 13.10.2024 – нерабочие дни), с учетом изложенного, административное исковое заявление подано в установленный статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Доказательств, опровергающих требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, не представлено. Исходя из вышеизложенного, учитывая, что до настоящего времени возложенная налоговым законодательством на административного ответчика обязанность по уплате налога и пени не исполнена, заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением судом заявленных административным истцом требований в полном объеме и поскольку в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, предусмотренная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 – 180, 227, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 9680 (девять тысяч шестьсот восемьдесят) рублей и пени в размере 93 (девяносто три) рубля 25 копеек, начисленные за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу за 2019 г. на сумму недоимки 9680 рублей; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 77 (семьдесят семь) рублей 28 копеек, а всего общую сумму задолженности в размере 9850 (девять тысяч восемьсот пятьдесят) рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.