Решение № 2А-2172/2020 2А-2172/2020~М-1561/2020 М-1561/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-2172/2020

производство № 2а-2172/2020

УИД № 67RS0003-01-2020-003236-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 19 октября 2020 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при секретаре Гудковой С.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС РФ по г. Смоленску к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Смоленску обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, указав, что ответчик в силу действующего законодательства является плательщиком налога на имущество, поскольку в отчетный период являлся собственником объектов недвижимости, расположенных в г. Смоленске, поименованных в административном иске, плательщиком транспортного налога, как владелец транспортных средств, указанных в административном исковом заявлении, а также земельного налога, как владелец <данные изъяты> земельных участков, расположенных на территории Смоленска. Однако, обязанность по уплате указанных налогов за 2014-2016 г.г. ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени, которое в добровольном порядке также исполнено не было. В соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Просит суд взыскать с административного ответчика пени по земельному налогу в сумме 1 821, 47 руб., пени по транспортному налогу в размере 221, 65 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 5 854, 68 руб.

Уточнив требования, в связи с частичным списанием задолженности, просит суд взыскать с ФИО2 пени по земельному налогу в сумме 625, 17 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 42, 50 руб. (л.д. 140-142).

Указанное административное дело принято к производству Промышленного районного суда г. Смоленска, возбуждено административное дело № 2а-2172/2020.

Также ИФНС РФ по г. Смоленску в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному и транспортному налогам, указав, что ответчик в силу действующего законодательства является плательщиком земельного налога, как владелец <данные изъяты> земельных участков, расположенных на территории г. Смоленска, плательщиком транспортного налога, как владелец транспортных средств – <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №. Однако обязанность по уплате указанных налогов за 2014-2016 г.г. ответчик в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налогов и пени, которое в добровольном порядке также исполнено не было. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Просит суд взыскать с административного ответчика: недоимку по земельному налогу в сумме 18 755 руб.; пени по земельному налогу в сумме 48, 45 руб.; недоимку по транспортному налогу в сумме 1275 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 21, 75 руб.

Указанный административный иск принят к производству суда, возбуждено административное дело № 2а-2586/2020.

Определением суда от 20.08.2020 административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца ФИО3 уточненные исковые требования поддержала, по основаниям, изложенным в иске. Пояснила, что задолженность частично была списана, как безнадежная к взысканию, в связи с чем, был сделан перерасчет пеней и проведен перерасчет по налогу на имущество. Применительно к уточненным требованиям на дату рассмотрения дела оплата задолженности не проводилась. Просила удовлетворить уточненные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, по неизвестным суду причинам, о времени и месте судебного заседания извещался по адресу регистрации и иным известным адресам неоднократно, надлежащим образом, сведений об уважительности причин неявки суду не представил, направленная ответчику корреспонденция возвращена организацией почтовой связи. При этом, отметка на конверте о том, что дом по адресу: <адрес> «давно сгорел» не свидетельствует о ненадлежащем извещении. Так, по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам.

Согласно ч. 1 ст. 20 ГК РФ, местом жительства признается место, где гражданин постоянно или преимущественно проживает.

Согласно ст. 2 Закона РФ от 25.06.1993 № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации», местом жительства гражданина признается жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда (служебное жилое помещение, жилое помещение в общежитии, жилое помещение маневренного фонда, жилое помещение в доме системы социального обслуживания населения и другие) либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и в которых он зарегистрирован по месту жительства.

По данным ОАСР УВМ УВМВД России по Смоленской области, ФИО2 зарегистрирован по адресу: <адрес> с 25.04.2008 по настоящее время, сведений о регистрации по иному месту пребывания не представлено (л.д. 52, 73). Таким образом, учитывая презумпцию осведомленности ответчика о невозможности проживания в названном домовладении, не принятие им мер к организации получения корреспонденции по этому адресу или регистрации в ином месте, возлагает именно на него соответствующие неблагоприятные последствия.

В связи с этим, в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, материалы административных дел № 2а-1842/18-53, №2а-4610/18-53, приходит к следующим выводам.

Ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 08.04.2010 года № 468-О-О).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статья 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (часть 1). В силу части 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с Законом Смоленской области от 27.11.2002 № 87-3 «О транспортном налоге» лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) и ст. 3 вышеуказанного областного закона, являются плательщиками транспортного налога.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Смоленской области от 27.11.2002 № 87-З «О транспортном налоге» транспортный налог исчисляется по ставкам, установленным в зависимости от категории и мощности транспортного средства, в том числе применительно к рассматриваемому налоговому периоду: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб./л.с.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

Как следует из административных исковых заявлений, налоговых уведомлений (л.д. 21-23, 92, 96-97), сведений об имуществе налогоплательщика (л.д. 16-20, 87-91), подтвержденными представленными по запросу суда сведениями «ФИС ГИБДД» (л.д. 45-50), ФИО1 в 2016 году являлся собственником автомобилей <данные изъяты>, гос.рег.знак №, <данные изъяты>, гос.рег.знак №.

Налоговым органом произведено исчисление транспортного налога по указанным транспортным средствам за 2016 год, исходя из налоговой базы в лошадиных силах – 74, 51 л/с и 53 л/с, с учетом округления, в суммах 745 руб. и 530 руб., соответственно, по сроку уплаты до 01.12.2017.

Также ФИО2 в 2014 и 2016 г.г. являлся собственником земельных участков, расположенных в г. Смоленск, в связи с чем, налоговым органом исчислена сумма земельного налога за указанные налоговые периоды по 20 земельным участкам,, исходя из их кадастровой стоимости по ставке 20%, пропорционально сроку полных месяцев владения в общей сумме 5203957 руб.

ФИО2 выставлено налоговое уведомление об уплате вышеуказанных транспортного и земельного налога по сроку 01.12.2017 от 28.08.2017 № 2804447 (л.д. 92-93).

Впоследствии налоговым органом произведен перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению от 28.11.2017 № 2844047, исключением из расчета <данные изъяты> земельных участков, в соответствии с которым сумма земельного налога, подлежащая уплате до 25.01.2018 составила 18755 руб. (л.д. 96-97).

В связи с тем, что ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налогов в указанный срок и с учетом ранее имевшейся недоимки, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за неуплату земельного налога в сумме 1821, 47 руб., за неуплату транспортного налога в размере, всего в сумме 221,65 руб. (л.д. 24-31).

Оплата налогов произведена не была, что подтверждается в том числе сведениями КРСБ (л.д 57-65) и доказательств обратного суду не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой налогов, произведено начисление пени по земельному налогу за период с 26.01.2018 по 04.02.2018, с учетом перерасчета в сумме 48, 45 руб.; по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в сумме 21, 75 руб. (л.д. 85, 95).

В связи с неуплатой налога и пени, ФИО2 выставлено требование об их уплате до 20.03.2020 на 05.02.2020 № 40 (л.д. 96).

В связи с неисполнением названного требования, по заявлению Инспекции, мировым судьей судебного участка № 53 в г. Смоленске 07.05.2018 выдан судебный приказ, который отменен по заявлению административного ответчика определением от 12.02.2020 (л.д. 67).

Кроме того, как следует из доводов иска и представленных административным истцом доказательств, в связи с неуплатой ФИО2 земельного и транспортного налога за 2014-2016 г.г., в порядке ст. 75 НК РФ, ему начислялись пени, с учетом перерасчетов: по транспортному налогу за период с 01.10.2015 по 20.06.2018 в сумме 221, 65 руб.; по земельному налогу за период с 27.05.2017 по 20.06.2018 в сумме 1821, 47 руб.

В соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, административному ответчику выставлялось требование № 46935 от 21.06.2018 об уплате пени, в состав которых, по данным расчета и КРСБ (л.д. 6-8, 13, 24-31, 57-65) и ответчиком не оспорено включены вышеуказанные суммы с установлением срока для добровольного исполнения до 31.07.2018 (л.д. 14)

Указанное требование административным ответчиком не исполнено, доказательств иного не представлено.

В связи с неисполнением названного требования, по заявлению Инспекции, мировым судьей судебного участка № 53 в г. Смоленске 15.11.2018 выдан судебный приказ, который отменен по заявлению административного ответчика определением от 12.02.2020 (л.д. 12).

Применительно к названным суммам пени, административным истцом в связи с частичным списанием задолженности уточнен размер пени, которая на момент подачи уточненного административного искового заявления составляет: по транспортному налогу - пени в размере 42,50 руб., по земельному налогу - пени в размере 625, 17 руб.

С учетом изложенного, поскольку административный ответчик представленные расчеты задолженности и пени не оспорил, суд находит их не противоречащими закону, математически верными, доказательств погашения заявленных к взысканию недоимки, пени по земельному и транспортному налогам ответчик не представил, соответствующие суммы подлежит взысканию с ФИО4 в пользу административного истца.

Сроки на обращение в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, с заявлениями о выдаче судебного приказа и объединенными производством административными исковыми заявлениями соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ИФНС России по г. Смоленску удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Смоленску: недоимку по земельному налогу в сумме 18755 руб.; пени по земельному налогу в сумме 48, 45 руб.; недоимку по транспортному налогу в сумме 1275 руб. пени по транспортному налогу в сумме 21, 75 руб.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г. Смоленску: пени по земельному налогу в сумме 625,17 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 42,50 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования г. Смоленска госпошлину в размере 823, 04 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В.Калинин

мотивированное решение изготовлено 02.11.2020