Решение № 2А-1305/2024 2А-1305/2024~М-1189/2024 М-1189/2024 от 22 октября 2024 г. по делу № 2А-1305/2024

УИД 58RS0028-01-2024-001870-25

№2а-1305 (2024 год)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 октября 2024 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Пименовой Т.А.,

при секретаре Ледяевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в лице представителя по доверенности ФИО2 обратилось в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ВАЗ 2108, VIN: №, Год выпуска (Дата), Дата регистрации права 22.04.2011. Дата утраты права 29.04.2023;

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статьей 362 НК РФ, исчислил в отношении транспортного средства Налогоплательщика сумму транспортного налога за 2022 год в сумме 960,00 руб., по налоговому уведомлению №76372469 от 29.07.2023, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 г.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, должником налог оплачен несвоевременно.

Налоговое уведомление было направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование №1227 по состоянию на 20.11.2023 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по пени в размере 21 519,66 руб. в срок до 08.12.2023 г.

Требование №1227 от 20.11.2023 г. направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» и получено 18.05.2023.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №1227 от 20.11.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №12035 от 15.12.2023 года.

Мировым судьей судебного участка № <...> района <...> области 28.02.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании со ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 22499,11 руб.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа Мировым судьей судебного участка № <...> района <...> области, было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 01.03.2024.

По состоянию на 09.08.2024 задолженность по пени в сумме 21 289,09 руб. списана в связи с завершение процедуры банкротства на основании решения Арбитражного суда по делу № № от 14.06.2023.

На основании вышеизложенного и, ссылаясь на нормы законодательства, административный истец просит суд взыскать со ФИО1, ИНН №, задолженность по пени в общей сумме 1 100, 19 руб., в том числе:

- пени в сумме 140,19 руб., начисленные в период с 02.12.2023 г. по 10.01.2024 г. за несвоевременную уплату по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год на сумму недоимки 960, 00 руб.;

- транспортный налог в размере 960,00 руб. за 2022 год

Представитель административного истца МИФНС России № 3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и своевременно. Письменным заявлением заместитель руководителя УФНС России по Пензенской области ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствии их представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом по последнему известному месту жительства, о причинах неявки суд не уведомил, отзыв на административный иск не представил.

Суд считает рассмотреть дело по существу в отсутствии не явившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и другие, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации транспортные средства.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.4 ст. 85 НК РФ Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Таким образом, сведения передаются в налоговый орган в электронном виде. Другими сведениями и документами налоговый орган не располагает.

Абзац 3 п.1 ст. 363 предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее - ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховые взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (ч.2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч.3 ст. 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» было направлено налоговое уведомление №76372469 от 29.07.2023 г. со сроком уплаты транспортного налога за 2022 год в сумме 960 руб. не позднее 01.12.2023 г.

Абзац 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В связи с тем, что в установленный срок ФИО1 указанную в вышеназванном налоговом уведомлении сумму транспортного налога не оплатил, на сумму недоимки исчислены суммы пени: по транспортному за 2022 год в размере – 21 519,66 руб.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Инспекция выставила и направила в адрес Должника:

- требование №1227 об уплате задолженности по состоянию на 20 ноября 2023 г., в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по пени в сумме 21 519,66 руб., а также предлагалось в срок до 08 декабря 2023 г. погасить указанную сумму задолженности.

Налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования Налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности.

Разрешая заявленные требования в части взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу и по пени, суд руководствуется положениями статей 52 и 69 НК РФ и исходит из того, что налоговое требование об уплате налога, сбора, пени было направлено в адрес ФИО1 через интернет-сервис Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 20.11.2023 и получено им 21.11.2023, то есть с соблюдением процедуры, установленной указанными нормами, что подтверждается отчетом об отправке.

В случае направления налогового требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 286 КАС РФ и ст. 48 НК РФ предусмотрен порядок обращения в суд только после истечения сроков исполнения всех требований об уплате налога, пеней, в отношении которых подано заявление о взыскании недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности №1227 от 20.11.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств №12035 от 15.12.2023 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В судебном заседании установлено, что поскольку указанное выше налоговое требование оставлены без исполнения, УФНС России по Пензенской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

28.02.2024 г. мировым судьей судебного участка № <...> района <...> области был вынесен судебный приказ № о взыскании со Ф.И.О.1 задолженности в сумме 22 499,11 руб, который был отменен определением мирового судьи судебного участка № <...> района <...> области от 01.03.2024 года, после чего налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском 20.08.2024 г., то есть в пределах шести месяцев с момента отмены судебного приказа. Нарушений срока для обращения в суд налоговой инспекцией не допущено.

По состоянию на 09.08.2024 задолженность по пени в сумме 21 289,09 руб. списана в связи с завершение процедуры банкротства на основании решения Арбитражного суда по делу № № от 14.06.2023.

Таким образом, принимая во внимание, что в установленный срок обязанность по уплате задолженности по транспортному налогу и пени ФИО1 не исполнена, а налоговый орган в установленный срок обратился в суд, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2022 год: налог в размере 960 руб. и пени в размере 140,19 руб. за период с 02.12.2023 г. по 10.01.2024 г.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, со ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-177, 286-290 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <...> (ИНН №, ОГРН №, КПП №, дата регистрации – (Дата)) задолженность по транспортному налогу за 2022 год: налог в размере 960 руб. и пени в размере 140,19 руб., в общем размере 1 100 (одна тысяча сто) рублей 19 копеек.

Взыскать со ФИО1 ((Дата) года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, ИНН №) в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 06 ноября 2024 года

Судья