Решение № 2А-267/2020 2А-267/2020~М-235/2020 М-235/2020 от 28 июля 2020 г. по делу № 2А-267/2020

дело № 2а-267/2020г.

УИД: 44RS0014-01-2020-000458-51


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское 29 июля 2020 года

Островский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Белоглазова В.С.,

при секретаре Мазиной И.Г.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к административному ответчику ФИО1 Н.А.О. о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Костромской области обратилась в Островский районный суд Костромской области к административному ответчику ФИО1 Н.А.О. о взыскании задолженности по налогам.

Исковые требования обоснованы тем, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Н.А.О.

Налоговый агент - ООО «КОСТРОМАСЕЛЬКОМБАНК» 28.02.2017г. представил в Межрайонную ИФНС России № 7 по Костромской области Справку о доходах физического лица за 2016 год - ФИО1 Н.А.О.

Согласно представленному документу ФИО1 Н.А.О. получил доход от ООО «КОСТРОМАСЕЛЬКОМБАНК» за 2016 год в общей сумме 185315,18 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 64861,00 руб. (185315,18*35%=64861,00 руб.)

Требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2016 год удовлетворены полностью решением Островского районного суда Костромской области по делу № 2а-20/2020 от 28.01.2020г. Апелляционным определением Костромского областного суда от 08.06.2020г. решение Островского районного суда Костромской области оставлено без изменения.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 3021,20 руб.

Всего к уплате земельного налога начислено 3138,80 руб.

В связи с тем, что налог не был уплачен своевременно, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 48,93 руб.

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 2078,00 руб.:

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 8,88 рублей.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области просит суд взыскать с ФИО1 Н.А.О. задолженность на общую сумму 8295,81 руб. в т.ч.:

пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за (2016 год) в размере 3021,20 руб., земельный налог: налог-3138,80 руб., пени - 48,93 руб.; налог на имущество: налог - 2078,00 руб., пени - 8,88 руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представитель истца в судебное заседание не явился, при подаче заявления ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 Н.А.О. о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без личного участия.

Изучив материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему.

В ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ указано, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные выше лица именуются налоговыми агентами.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм, а также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода (календарный год - ст. 216 НК РФ) применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (справка о доходах физического лица), а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Н.А.О.

ИНН №, проживающий по адресу: <адрес>

Налоговый агент - ООО «КОСТРОМАСЕЛЬКОМБАНК» 28.02.2017г. представил в Межрайонную ИФНС России № 7 по Костромской области Справку о доходах физического лица за 2016 год - ФИО1 Н.А.О.

Согласно представленному документу ФИО1 Н.А.О. получил доход от ООО «КОСТРОМАСЕЛЬКОМБАНК» за 2016 год в общей сумме 185315,18 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 64861,00 руб. (185315,18*35%=64861,00 руб.)

Налоговым органом направлено ФИО1 Н.А.О. налоговое уведомление № 37581434 от 28.09.2018 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 в размере 64861,00 руб.

Требования о взыскании задолженности по НДФЛ за 2016 год удовлетворены полностью решением Островского районного суда Костромской области по делу № 2а-20/2020 от 28.01.2020. Апелляционным определением Костромского областного суда от 08.06.2020 решение Островского районного суда Костромской области оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 без удовлетворения.В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 3021,20 руб.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Всего к уплате пени по НДФЛ в сумме 3021,20 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 Н.А.О. признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежат налогоплательщику на праве собственности земельные участки.

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база

(кадастровая стоимость объекта)*налоговая ставка (%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог за 2018 год по налоговому уведомление № 28405452 от 11.07.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 в размере 3138,80 руб.:

261693 руб. (кадастровая стоимость участка 44:15:120417:14) * 0/1 (доля в праве) - 82121 руб. (налоговый вычет) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=494 руб. 00 коп.

1018493 руб. (кадастровая стоимость участка 44:15:110301:5) *0/1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=2801 руб. 00 коп.

3127800 руб. (кадастровая стоимость участка 44:15:000000:162) * 9/1250 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=54 руб. 00 коп.

В связи с тем, что в налог не был уплачен своевременно, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 48,93 руб. ч

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

Всего к уплате земельного налога 3187,73 руб. в т. ч.: налог - 3138,80 руб., пени - 48,91 руб.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок ни позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующим календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ.

ФИО1 Н.А.О. согласно формулы исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 2078,00 руб.:

1591535.00 * (кадастровая стоимость) * 1/1 (доля в праве) * 0.50 (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев пользования объектом) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 2078 руб. 00 коп.

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 8,88 рублей.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*Ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в отношении ФИО1 Н.А.О. выставлено требование(я) от 11.07.2019 № 36126, от 23.12.2019 № 50430 об уплате недоимки, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о начисленной на сумму недоимки пени.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени указанная в требованиях сумма в бюджет не поступила.

Ранее Налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности в МССУ № 43 Островского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 13.04.2020 № 2а-257/2020. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 17.04.2020 об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождены.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179, 289-290 КАС Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области к административному ответчику ФИО1 Н.А.О. о взыскании задолженности по налогам – УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Взыскать с ФИО1 Н.А.О. ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Костромской области задолженность на общую сумму 8295,81 руб. из них пени по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за (2016 год) в размере 3021,20 руб., земельный налог: налог-3138,80 руб., пени - 48,93 руб.; налог на имущество: налог - 2078,00 руб., пени - 8,88 руб.

Взыскать с ФИО1 Н.А.О. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Островский районный суд Костромской области в течение месяца со дня принятия решения.

Судья В.С. Белоглазов