Решение № 2А-120/2019 2А-120/2019~М-80/2019 М-80/2019 от 1 июля 2019 г. по делу № 2А-120/2019

Дело № 2а-120/2019. копия


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации.

02 июля 2019 г. р.п. Сосновское,

Нижегородская область.

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Охтомова А.В., при секретаре судебного заседания Андроновой О.М., в отсутствие сторон и их представителей,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области (далее по тексту – МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области) обратился в Сосновский районный суд Нижегородской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в размере 3 434 руб., пени 05 руб. 04 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 46 руб., 00 руб. 07 коп., на общую сумму 3 485 руб. 11 коп.

Административный истец МРИ ФНС РФ № 7, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, согласного которого административный истец требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие не представил, причина неявки суду не известна.

С учетом изложенного суд считает, что административный истец и административный ответчик были надлежащим образом извещены о дате и времени судебного разбирательства по настоящему административному делу.

Согласно ст. 150 КАС Российской Федерации - лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Поскольку административный истец и административный ответчик, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, не явились в судебное заседание, и при этом их явка не была признана судом обязательной, настоящее административное дело рассматривается судом в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 (<данные изъяты>), по данным, предоставленным регистрирующими органами, является собственником следующих объектов налогообложения:

- ВАЗ 21140 гос. рег. знак <***>, дата регистрации – 20 мая 2011 г., дата отчуждения 08 июля 2015 г., мощность 76.7 л.с.;

- Шевроле Лачетти, гос. рег. знак <***>, дата регистрации 07 июля 2015 г. по сегодняшний день, мощность 109 л.с.

- квартира по адресу Нижегородская область, ..., общей площадью 52 кв. метра, дата регистрации права собственности – 07 мая 2015 г.

Налогоплательщиками налога на имущество согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. Законом Нижегородской области «О транспортном налоге» № 71-3 от 28.11.2002г. установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства. В соответствии со ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

Административному ответчику за период с 20 февраля 2018 г. по 25 февраля 2018 г. были начислены пени по транспортному налогу – 05 руб. 04 коп., по налогу на имущество – 00 руб. 07 коп.

Ввиду наличия недоимки, в соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование от 26 февраля 2018 г. № 3269, однако задолженность не была погашена.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В настоящее время ответчик имеет непогашенную задолженность по вышеуказанным требованиям.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки, если общая сумма долга превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы недоимки, подлежащей взысканию, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, меньшая сумма также подлежит взысканию, если задолженность не превысила 3 000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки.

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания данных сумм 08 ноября 2018 г. мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области, вынесен судебный приказ № 2-1039/2018. ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа, который был отменен определением от 08 ноября 2018 г..

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган сообщает, что освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь п. 3 ст.1, ст.19 КАС РФ, ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 7 по Нижегородской области просит взыскать с Административного ответчика задолженность по налогам, пени, в общей сумме 3 485 руб.11 коп.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующему заключению.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.356 части II Налогового кодекса Российской Федерации:

«Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога».

Абзацем 1 ст. 357 части II Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что «налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 статьи 358 НК РФ предусмотрено: «Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации».

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации указано: «Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований».

В статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, говориться, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации: Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната);

В соответствии с ч.1 ст. 45 части I Налогового кодекса Российской Федерации: «Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с 20 мая 2011 г. по 08 июля 2015 г. и с июля 2015 г. по настоящее время, был собственником имущества, являющегося в соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения – транспортных средств - ВАЗ 21140 гос. рег. знак <***>, дата регистрации – 20 мая 2011 г., дата отчуждения 08 июля 2015 г., мощность 76.7 л.с., Шевроле Лачетти, гос. рег. знак <***>, дата регистрации 07 июля 2015 г. по сегодняшний день, мощность 109 л.с.

Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28 ноября 2002 г. № 71-З «О транспортном налоге», за 2016 г., ФИО1 производилось начисление транспортного налога, всего в сумме 3 358 руб. (л.д. 6).

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате транспортного налога была выполнена ФИО1 не в полном объеме, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2016 г. в сумме 3 434 руб.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 07 мая 2015 г. до настоящего времени, является собственником недвижимого имущества, являющегося в соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения – квартира, расположенная по адресу: Нижегородская область, ...

Исходя из ставок налога на имущество физических лиц, установленных в соответствии со ст. 406 НК РФ, за 2016 г. ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах городских поселений, в сумме 46 руб. (л.д. 6).

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц была выполнена ФИО1 не в полном объеме, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по уплате данного вида налогов.

Статьей 75 части I НК РФ установлено, что: «1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса…

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога, в установленный законом срок МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области произвела начисление пени на сумму долга по транспортному налогу за 2016 г. на сумму 05 руб. 04 коп.

Также, в связи с неуплатой ФИО1 налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области произвело начисление пени на сумму долга по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. на общую сумму 00 руб. 07 коп..

Частью 1 ст. 70 части I НК РФ установлено, что: «Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи».

Согласно ч.1, ч.2 ст. 48 части I НК РФ: «1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи…

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом».

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что срок уплаты ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц истек. В связи с этим налоговым органом в адрес административного ответчика неоднократно направлялись требования об уплате налога.

Таким образом, первое требование об уплате транспортного налога и пени, налога на имущество физического лица и пени, было направлено в адрес ФИО1 - 28 февраля 2018 г. Согласно указанного требования срок его исполнения – 17 июля 2018 г. (л.д. 5).

Исходя из положений ч.2 ст.48 части I НК РФ, с учетом того, что сумма задолженности ФИО1 по уплате транспортного налога за трехлетний период с момента истечения срока исполнения самого раннего обязательства превысила 3 000 рублей, налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени в течение 6 месяцев со дня истечения 3-летнего срока.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания сумм налога и пени. 24 октября 2018 г. мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области, вынесен судебный приказ № 2-1039/2018. Административный ответчик ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ № 2-1039/2018 был отменен определением от 08 ноября 2018 г..

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск был направлен в суд 07 мая 2019 г и поступил в суд 14 мая 2019 г., т.е. в пределах установленного законом срока.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком задолженности и пени по транспортному налогу, а также задолженность по налогу на имущество и пени, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что обоснованных возражений против заявленных административным истцом требований от административного ответчика не поступило, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ: «Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО1 - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области задолженность по уплате налогов и пени в общей сумме 3 485 руб. 11 коп., из которых:

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 г. в сумме 3 434 руб., пени в сумме 05 руб. 04 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 46 руб., пени в сумме 00 руб. 07 коп.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет Сосновского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение месяца с момента принятия в окончательной форме.

Судья Охтомов А.В.