Решение № 2А-1063/2019 2А-1063/2019~М-832/2019 М-832/2019 от 9 июня 2019 г. по делу № 2А-1063/2019

Дело № 2а-1063/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Омский районный суд Омской области

в составе председательствующего судьи Безверхой А.В.,

при секретаре Слипак А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Омске 10 июня 2019 года дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области обратилась в Омский районный суд Омской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени. В обоснование заявленных требований указал, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. В соответствии с требованиями налогового законодательства в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 09.09.2017 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 на оплату: земельного налога в границах с сельских поселений за 2015-2016 год на общую сумму 4843 рублей; налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 2500 рублей. В установленный срок налоги уплачены не были, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 16.02.2018. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. На день составления искового заявления согласно электронной карточке расчетов с бюджетом и электронного журнала требований об уплате, по данным лицевого счета, задолженность, числящаяся на налогоплательщиком, включенная в требование № составила: 1) по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015-2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 на сумму в размере 4720,82 рублей, в том числе за 2015 год – 2000,82 рублей, за 2016 год – 2720 рублей; 2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2016 год в размере 93,79 рублей за период с 02.12.2017 по 15.02.2018; 3) по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 на сумму 2500 рублей; 4) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 49,67 рублей за период с 02.12.2017 по 15.02.2018. В настоящее время обязанность по уплате законно установленных платежей ответчиком не исполнена. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму в размере 7364,28, в том числе: 1) по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015-2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 на сумму в размере 4720,82 рублей, в том числе за 2015 год – 2000,82 рублей, за 2016 год – 2720 рублей; 2) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2016 год в размере 93,79 рублей за период с 02.12.2017 по 15.02.2018; 3) по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 на сумму 2500 рублей; 4) пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 49,67 рублей за период с 02.12.2017 по 15.02.2018.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие. Представил письменное ходатайство о частичном отказе от исковых требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 на сумму 2500 рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 49,67за период с 02.12.20147 по 15.02.2018, в связи с произведенной ответчиком оплатой задолженности по данному налогу и пени. В остальной части административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности, материалы гражданского дела № мирового судьи судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 1 месяца со дня получения налогового уведомления.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку, имеет в собственности квартиры, иные строения, помещения и сооружения, расположенные на территории Омского района Омской области и в городе Омске, что подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости.

ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка с кадастровым номером:

- №, площадью 1500 кв.м., по адресу: <адрес>, из состава земель населенных пунктов с видом разрешенного использования под индивидуальное жилищное строительство, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей (выписка ЕГРН от 25.04.2019). В отношении земельного участка зарегистрировано право собственности ФИО1 с 20.07.2004.

Собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., по адресу: <адрес>, из состава земель населенных пунктов с видом разрешенного использования для приусадебного хозяйства, кадастровой стоимостью <данные изъяты> рублей административный ответчик не является (выписка из ЕГРН от 25.04.2019). Сведения о зарегистрированных правах на земельный участок в Едином государственном реестре недвижимости отсутствуют. Однако в особых отметках имеется указание, на то, что земельный участок предоставлен ФИО1 в пользование;

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 09.09.2017, на оплату земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № за 12 месяцев 2015 года в размере 662 рублей и за 12 месяцев 2016 года – в размере 1360 рублей; - за земельный участок с кадастровым номером №, за 12 месяцев 2015 года в размере 1461 рублей, за 12 месяцев 2016 года в размере 1360 рублей; а также об уплате налога на имущество с физических лиц. Вышеназванные налоги в установленный срок до 01.12.2017 налогоплательщиком в полном объеме не уплачены.

Поскольку в установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком исполнена не была, в его адрес было направлено требование об уплате № по состоянию на 16.02.2018 об уплате задолженности:

- по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015-2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 на сумму в размере 4720,82 рублей, в том числе за 2015 год – 2000,82 рублей, за 2016 год – 2720 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2016 год в размере 93,79 рублей за период с 02.12.2017 по 15.02.2018;

- а также требования по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 на сумму 2500 рублей и пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 49,67 рублей за период с 02.12.2017 по 15.02.2018.

Требование № об уплате налогов и пени надлежало исполнить до 24.04.2018.

Вышеуказанные требования не исполнены налогоплательщиком в полном объеме, в результате чего у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налогов и пени.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из анализа вышеприведенных правовых норм и установленных обстоятельств, суд приходит к выводу, что в случае неисполнения налогоплательщиком требований № об уплате налогов и пени, налоговому органу надлежало обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в срок не позднее 24.10.2018.

Налоговым органом вышеназванные положения налогового законодательства были соблюдены и 17.10.2018 административный истце обратился к мировому судье судебного участка № 20 в Омском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный 22.10.2018 мировым судье судебный приказ был отменен на основании определения мирового судьи от 13.11.2018, в связи с поступившими от должника возражениями.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, 10.04.2019.

Истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате:

- земельного налога в границах сельских поселений за 2015- 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 в размере 4720,82 рублей, в том числе за 2015 год – 2000,82 рублей, за 2016 год – 2720 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2016 год в размере 93,79 рублей за период с 02.12.2017 – 15.02.2018.

До настоящего времени задолженность по уплате вышеуказанных задолженностей по уплате налога и пени не погашена. Доказательств обратного суду не представлено.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика обязанности по оплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, из состава земель населенных пунктов с видом разрешенного использования для приусадебного хозяйства, поскольку из выписка из ЕГРН от 25.04.2019 следует, что право собственности на указанный земельный участок за ФИО1 не зарегистрировано, в особых отметках имеется указание, на то, что земельный участок предоставлен ФИО1 в пользование.

Административным ответчиком суду представлена копия Постановления Главы Морозовского сельского поселения от 27 июня 2008 года № 103 из которой следует, что земельному участку с кадастровым номером № принадлежащим ФИО1 присвоен адрес: <адрес>. Из свидетельства о государственной регистрации права следует, что земельный участок с кадастровым номером № расположен на землях поселений по адресу: <адрес>.

Таким образом, суд приходит к выводу, что на ФИО1 как на собственника земельного участка с кадастровым номером № может быть возложена обязанность по уплате земельного налога за 2015 -2016 года в размере 2 821 рубль (земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № за 2015 год в размере 1 461 рубль, за 2016 год – 1360 рублей).

Административным ответчиком представлена квитанция об уплате земельного налога по сроку уплаты до 01.12.2016 года (ОКТМО №) в размере 662 рублей.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 799 рублей ( 1461 руб. – 622 руб.) и за 2016 год в размере 1 360 рублей а всего 2 159 рублей.

Кроме того, на указанную сумму подлежат начислению пени, размер которой за заявленный истцом период с 02.12.2017 по 15.02.2018 составляет 67 рублей 40 копеек.

Положения ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Омской области задолженность:

- по земельному налогу в границах сельских поселений за 2015 в размере 799 рублей, за 2016 годы в размере 1 360 рублей;

- пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате земельного налога в границах сельских поселений за 2015-2016 годы за период с 02.12.2017 по 15.02.2018 в размере 67 рублей 40 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Омский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В. Безверхая

Решение в окончательной форме изготовлено 17 июня 2019 года.