Решение № 2А-2222/2024 2А-2222/2024~М-1095/2024 М-1095/2024 от 13 марта 2024 г. по делу № 2А-2222/2024

Дело №2а-2222/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2024 года городУфа

Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Дилявировой Н.А.,

при секретаре судебного заседания Сиденко О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то обстоятельство, что ФИО1 будучи плательщиком страховых взносов, транспортного, земельного, имущественного налогов, налога на профессиональный доход своевременно обязанность по уплате страховых взносов, транспортного, земельного, имущественного налогов, налога на профессиональный доход не исполнил. Требования, направленные в адрес налогоплательщика оставлены без исполнения. В связи с неуплатой налога истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесенный 08.11.2022 года судебный приказ определением мирового судьи от 10.08.2023 года был отменен, в связи с чем административный истец был вынужден обратиться в суд в порядке искового производства.

Просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 1570,06 рублей, пени в размере 3,78 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 407,71 рублей, пени в размере 0,98 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 257 рублей, пени в размере 1,57 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 2040 рублей, пени в размере 12,43 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 286 рублей, пени в размере 1,74 рублей, налог на профессиональный доход в размере 6808,47 рублей из которых 639,66 рублей за июнь 2021 г., 714,93 рублей за июль 2021 г., 834,30 рублей за август 2021 г., 583,20 рублей за сентябрь 2021 г., 620,70 рублей за октябрь 2021 г., 672 рубля за ноябрь 2021 г., 276 рублей за декабрь 2021 г., 370,50 рублей за январь 2022 г., 313,50 рублей за февраль 2022 г., 394,50 рублей за март 2022 г., 687,18 рублей за апрель 2022 г., 315 рублей за май 2022 г., 387 рублей за июнь 2022 г., пени в размере 135,39 рублей, на общую сумму 11525,13 рублей.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

В соответствии с частью 8 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации информация о рассмотрении дела размещена на официальном сайте Октябрьского районного суда города Уфы РБ(http://oktiabrsky.bkr.sudrf.ru) в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), с учетом положений частей 8 и 9 статьи 96, принимая во внимание, что в деле имеются доказательства о получении копии определения о подготовке дела к судебному разбирательству с указанием всех реквизитов суда, а также размещение на сайте суда и отсутствии ходатайства об отсутствии возможности использования информационно - телекоммуникационной сети «Интернет», полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив и оценив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пунктов 2 и 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 той же статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Судом установлено, что ФИО1 с 18.10.2017 по 18.01.2021 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. При осуществлении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 31.03.2021 г. применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход». В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, начислены пени.

Также установлено, что в собственности ФИО1 имеются:

- автомобиль марки Хендай АССЕNT, государственный регистрационный знак №, 2009 года выпуска, дата регистрации права 01.11.2017 г.;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 11.09.2017 г.;

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 11.09.2017 г.;

Административный истец исчислил в отношении вышеуказанных принадлежащих ФИО1 транспортного средства, земельного участка, имущества сумму транспортного, земельного, имущественного налога за 2019 год и направил в адрес ответчика налоговое уведомление №46865377 от 01.09.2020 г. о необходимости уплаты транспортного налога в размере 2040 рублей, земельного налога в размере 257 рублей, имущественного налога в размере 286 рублей.

В связи с несвоевременной оплатой налогов налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлены следующие требования:

- требование №10253 от 20.02.2021 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 2040 рублей, пени в размере 23,12 рублей, земельного налога за 2019 год в размере 257 рублей, пени в размере 2,91 рублей, имущественного налога за 2019 год в размере 286 рублей, пени в размере 3.24 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1570,06 рублей, пени в размере 3,78 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 407,71 рублей, пени в размере 0,98 рублей сроком уплаты до 26.11.2021 г.;

- требование №69748 от 26.10.2021 г. о необходимости уплаты налога на профессиональный доход за июнь 2021 года в размере 639,66 рублей, налога на профессиональный доход за июль 2021 года в размере 714,93 рублей, налога на профессиональный доход за август 2021 года в размере 834,30 рублей, пени в размере 27,86 рублей, сроком уплаты до 15.12.2021 г;

- требование №18618 от 28.04.2022 г. о необходимости уплаты налога на профессиональный доход за сентябрь 2021 года в размере 583,20 рублей, налога на профессиональный доход за октябрь 2021 года в размере 620,70 рублей, о необходимости уплаты налога на профессиональный доход за ноябрь 2021 года в размере 672 рублей, налога на профессиональный доход за декабрь 2021 года в размере 276 рублей, налога на профессиональный доход за январь 2022 года в размере 370,50 рублей, налога на профессиональный доход за февраль 2022 года в размере 313,50 рублей, налога на профессиональный доход за март 2022 года в размере 394,50 рублей, пени в размере 106,75 рублей сроком уплаты до 07.06.2022 г;

- требование №22341 от 27.05.2022 г. о необходимости уплаты налога на профессиональный доход за апрель 2022 года в размере 687,18 рублей, пени в размере 0,32 рублей, сроком уплаты до 05.07.2022 г.;

- требование №42332 от 04.07.2022 г. о необходимости уплаты налога на профессиональный доход за май 2022 года в размере 315 рублей, пени в размере 0,60 рублей, сроком уплаты до 12.08.2022 г.;

- требование №45247 от 29.07.2022 г. о необходимости уплаты налога на профессиональный доход за июнь 2022 года в размере 387 рублей, пени в размере 0,31 рублей, сроком уплаты до 06.09.2022 г.

Требования в добровольном порядке ответчик не исполнил.

Поскольку сумма пени налогу на доходы, транспортному налогу, страховым взносам, подлежащая взысканию с ФИО1 превысила 10 000 рублей при направлении ответчику требования №22341 от 07.05.2022 года, которым был установлен срок уплаты задолженности до 05.07.2022 года, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в силу абзаца второго пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации истекал 05.01.2023 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 2 по Республике Башкортостан обратилась к мировому судье 08.11.2022 года, то есть в установленный законом срок.

08.11.2022 года мировым судьей судебного участка № по Октябрьскому району г. Уфы РБ по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженность по налогам и страховым взносам в размере 11525,13 рублей.

Определением того же мирового судьи от 10.08.2023 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящий административный иск Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан направлен в суд 02.02.2024 года, что следует из почтового штемпеля на конверте, то есть в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

Подробный расчет страховых взносов, представлен налоговым органом, контррасчёт административным ответчиком не представлен. Суд находит представленный расчет верным.

Данными об оплате начисленной задолженности суд не располагает, административный ответчик суду не представил.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, а у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов.

Между тем, в удовлетворении требований суд полагает необходимым отказать, поскольку согласно представленному административным ответчиком чеку от 02.03.2024 г. об оплате единого налогового платежа в размере 11525,13 рублей, суд приходит к выводу о том, что задолженность оплачена административным ответчиком в ходе рассмотрения дела в суде в полном объеме.

Таким образом, оснований для удовлетворения требований межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 2265,27 рублей на момент вынесения решения суда отсутствуют.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2021 год в размере 1570,06 рублей, пени в размере 3,78 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 407,71 рублей, пени в размере 0,98 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 257 рублей, пени в размере 1,57 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 2040 рублей, пени в размере 12,43 рублей, налог на имущество за 2019 год в размере 286 рублей, пени в размере 1,74 рублей, налог на профессиональный доход в размере 6808,47 рублей из которых 639,66 рублей за июнь 2021 г., 714,93 рублей за июль 2021 г., 834,30 рублей за август 2021 г., 583,20 рублей за сентябрь 2021 г., 620,70 рублей за октябрь 2021 г., 672 рубля за ноябрь 2021 г., 276 рублей за декабрь 2021 г., 370,50 рублей за январь 2022 г., 313,50 рублей за февраль 2022 г., 394,50 рублей за март 2022 г., 687,18 рублей за апрель 2022 г., 315 рублей за май 2022 г., 387 рублей за июнь 2022 г., пени в размере 135,39 рублей, на общую сумму 11525,13 рублей – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья подпись Н.А. Дилявирова

Мотивированное решение составлено 14 марта 2024 года.