Решение № 2А-1879/2020 2А-1879/2020~М-1259/2020 М-1259/2020 от 20 июля 2020 г. по делу № 2А-1879/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2020 года Свердловский районный суд г. Иркутска под председательством судьи Белик С.О., при секретаре судебного заседания Дармаевой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0036-01-2020-001649-21 (№ 2а-1879/2020) по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Свердловскому округу г. Иркутска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> (далее также – Инспекция, налоговая инспекция) обратилась в Свердловский районный суд <адрес обезличен> с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование следующее. В собственности ФИО1 в 2017 году находились: жилой дом по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), жилой дом по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время). Указанные объекты недвижимости в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются объектами налогообложения. Задолженность по налогу на имущество за 2017 год составляет 6 740 рублей. Кроме того, ФИО1 в 2017 принадлежал на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время). В нарушение ст. 65 ЗК РФ, ст. 397 НК РФ ответчиком не оплачен земельный налог за 2017 год. Задолженность по земельному налогу за 2017 год составляет 819 рублей. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты налога за 2017 год. При этом в налоговом уведомлении был неверно отражён адрес объекта недвижимости (<адрес обезличен>). Инспекцией внесены изменения в части сведений об адресе объекта недвижимости (<адрес обезличен>). Между тем, адрес объекта не влияет на сумму налога на имущество. Также направлялось требование <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, поскольку обязанность по уплате налогов не исполнена. В связи с несвоевременной уплатой недоимок, ей начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 100,25 рублей, пени по земельному налогу в размере 12,18 рублей. Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путём обращения к мировому судье судебного участка № <адрес обезличен> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с поступлением от ФИО1 возражений, относительно его исполнения. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 740 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц - 100,25 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 819 рублей, пени по земельному налогу в размере 12,18 рублей, всего в размере 7 671,43 рубль.

В судебное заседание представитель административного истца налоговой инспекции не явился, просив о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом по адресу регистрации, а также по адресу, указанному в возражениях на иск, причины не явки суду не известны. Ранее представляли возражения, в которых просила в иске отказать.

В порядке ст. 150 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика по представленным доказательствам.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-2235/2019 о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Судом установлено из представленных истцом сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица у ФИО1 в собственности в 2017 году находились: жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), жилой дом по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, Решению Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска» объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем 3 пункта 1 настоящей статьи.

Поскольку в <адрес обезличен> не принято решение о введении единой даты начала применения на территории <адрес обезличен> порядка определения налоговой кадастровой стоимости, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя их инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена>.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

При расчёте налога соответствующий налоговый орган должен руководствоваться сведениями, представленными ему органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации.

Поскольку исключена обязанность органов, осуществляющих технический учёт, представлять в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости имущества, для целей налогообложения применяются последние данные об инвентаризационной стоимости, представленные в установленном порядке в налоговые органы до <Дата обезличена>.

Приказом Минэкономразвития России от <Дата обезличена><Номер обезличен> «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» установлен коэффициент-дефлятор необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,425.

Таким образом, по состоянию на <Дата обезличена> инвентаризационная стоимость жилого дома по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен>, составляла: 946 000 рублей. Расчёт налоговой базы с учётом коэффициента-дефлятора на 2017 год составляет: 946 000 рублей *1,425 = 1 348 050 рублей.

В связи с чем, ФИО1 обязана уплатить налог на имущество за 2017 год за указанный жилой дом в размере 6 740 рублей (1 348 050 рублей х 0,50% х 12/12 месяцев х 1/1 доля в праве).

По состоянию на <Дата обезличена> инвентаризационная стоимость жилого дома по адресу: <адрес обезличен>, с кадастровым номером <Номер обезличен>, составляла: 1 461 231 рубль. Расчёт налоговой базы с учётом коэффициента-дефлятора на 2017 год составляет: 1 461 231 рубль *1,425 = 2 082 254 рубля.

В связи с чем, сумма налога на имущество за 2017 год за указанный жилой дом составляет 10 411 рублей (2 082 254 рубля х 0,50% х 12/12 месяцев х 1/1 доля в праве). При этом в связи с предоставлением налоговой льготы (перерасчёта), указанная сумма налога 10 411 рублей взысканию с ФИО1 не подлежит.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, подлежащая взысканию с ФИО1, составляет 6 740 рублей.

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в 2017 году на праве собственности принадлежал земельный участок по адресу: <адрес обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время).

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, Решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005 № 004-20-180203/5 «Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска» ответчик является налогоплательщиком земельного налога.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Согласно п. 3.3 Решения Думы г. Иркутска от 23.11.2005 N 004-20-180203/5 «Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска» (в редакции на момент начисления налога) налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 0,15 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, занятых гаражными кооперативами, индивидуальными гаражами, жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства, приобретённых (предоставленных) кооперативам, членами которых являются только граждане, под размещение овощехранилищ.

В связи с чем, ФИО1 обязана уплатить земельный налог за 2017 год за земельный участок по адресу: <адрес обезличен>, в размере 819 рублей, исходя из расчёта (1 602 482 рубля х 0,15% х 12/12 месяцев х 1 доля в праве) – льгота 1 584,87 рубля).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2015 г. № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно материалам дела, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление <Номер обезличен> от <Дата обезличена> о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год в срок до <Дата обезличена>.

Направление налогового уведомления подтверждается списком отправки почтовой корреспонденции <Номер обезличен>, имеющим оттиск штампа почтового отделения от <Дата обезличена>.

Как видно из налогового уведомления, при указании объекта недвижимости с кадастровым номером <Номер обезличен> допущена техническая описка в написании адреса, вместо верного: <адрес обезличен>, указан неверный: <адрес обезличен>. При этом сумма налога исчислена, верно, кадастровый номер объекта также указан, верно. Кроме того, ответчиком не представлены доказательства отсутствия на праве собственности жилого дома по адресу: <адрес обезличен>.

Как следует из документов, предоставленных суду ФИО1, распоряжением мэра <адрес обезличен> от <Дата обезличена><Номер обезличен> была произведена переадресация адреса: <адрес обезличен>, на адрес: <адрес обезличен>.

В соответствии с п. 1. ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

При этом сроки, в течение которых надлежит подать в суд заявление, исчисляются со дня истечения срока исполнения требования налогового органа.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счёт иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с неуплатой налогов, ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 100,25 рублей, пени по земельному налогу за 2017 год в размере 12,18 рублей.

Административным истцом представлен расчёт задолженности налогоплательщика по налогу на имущество и земельному налогу за 2017 год, который является арифметически верным, произведённым исходя из инвентаризационной стоимости с учётом коэффициента-дефлятора и налоговой ставки, установленной Решением Думы г. Иркутска от 31.08.2005 года № 004-20-160175/5 «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории города Иркутска», Решением Думы г. Иркутска от 23.11.2005 N 004-20-180203/5 «Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска». Административным ответчиком расчёт не оспорен.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В установленный законом и в уведомлении срок налогоплательщик не уплатил налоги, в связи чем налоговым органом в соответствии с требованиями ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование об уплате налога на имущество и пени <Номер обезличен> от <Дата обезличена> - в срок до <Дата обезличена>.

Направление указанных требований подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Судом установлено, что в установленный срок данные требования налогоплательщиком не исполнены.

Неуплата ответчиком налоговых недоимок и пени в сроки, указанных в выше указанных требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у ответчика задолженности.

В силу требований п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, согласно пункту 2 которой, предусмотрена возможность подачи искового заявления о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений п. 10 ст. 48 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов.

Исходя из содержания вышеназванных норм закона, административное исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 НК РФ. Предельный срок принудительного взыскания неуплаченного налога включает в себя: срок уплаты налога, три месяца на направление требования, шесть месяцев на обращение в суд за взысканием суммы недоимки или пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налогов и пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ № 2а-2235/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2017 год, пени, по земельному налогу, всего в размере 7 671,43 рубль. Указанный судебный приказ был отменён <Дата обезличена> в связи с поступлением возражений от ответчика.

Отменив судебный приказ, ФИО1 вопрос с задолженностью не урегулировала.

С административным иском инспекция обратилась <Дата обезличена> направив его заказной почтой в суд, то есть в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока.

Административным истцом соблюдён порядок направления уведомления, требования об уплате налога, соблюдён срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в последующем соблюдён срок на обращение в суд с административным иском, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для обращения в суд с административным иском.

Таким образом, учитывая требования закона, установив фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что административные исковые требования ИФНС России по Свердловскому округу г. Иркутска о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 6 740 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 100,25 рублей, по земельному налогу за 2017 год в размере 819 рублей, пени по земельному налогу в размере 12,18 рублей, всего в размере 7 671,43 рубль.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований истца о взыскании задолженности по недоимке, с ответчика ФИО1 в соответствии пп.1 п. 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес обезличен> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в сумме 6 740 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц – 100 рубля 25 копеек, задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 819 рублей, пени по земельному налогу – 12 рублей 18 копеек. Всего взыскать – 7 671 (семь тысяч шестьсот семьдесят один) рубль 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в бюджет муниципального образования <адрес обезличен>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд <адрес обезличен> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Белик С.О.

....

....

....

....

....

....

....

....