Решение № 2А-521/2024 2А-521/2024~М-524/2024 М-524/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-521/2024

Дело № 2а-521/2024

(55RS0011-01-2024-000677-21)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Горьковское Омской области 17 декабря 2024 года

Горьковский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Пичерских М.С., при секретаре судебного заседания Гущанской Н.И., рассмотрев в открытом судебном заседании в административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, штрафу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО2, о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, штрафов за налоговые правонарушения и пени. В обоснование исковых требований административный истец указывает, что административный ответчик является собственником транспортного средства, земельных участков и жилого дома, соответственно является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, но в установленный законом срок налоги за 2018-2022 гг. не уплатил. Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой НДФЛ за 2020 год, в отношении ФИО2 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6658/08 в виде штрафа в размере 500 рублей. Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм налога, штрафа и пени. Однако налогоплательщик в установленный срок требования налогового органа не исполнил.

Учитывая изложенное, Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, просит взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по уплате:

транспортного налога за 2018 год в размере 511 рублей, за 2019 год в размере 511 рублей, за 2020 год в размере 511 рублей;

земельного налога за 2018 год в размере 115 рублей, за 2019 год в размере 203 рублей, за 2020 год в размере 472 рублей, за 2019 год в размере 590 рублей, за 2021 год в размере 790 рублей, за 2022 год в размере 869 рублей, за 2019 год в размере 1 126 рублей, за 2019 год в размере 1 136 рублей;

задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 рублей, за 2019 год в размере 11 рублей, за 2020 год в размере 11 рублей, за 2021 год в размере 11 рублей, за 2022 год в размере 12 рублей;

штрафы за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 500 рублей;

пени в размере 2 981 рубль.

В судебное заседание представитель МИФНС России № 7 по Омской области участия не принимал, о дате и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д. 73).

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени судебного заседания, в письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в его отсутствие и признал требования в полном объеме (л.д. 75, 76, 78).

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, распложенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Кодекса должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками- физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 69 данного Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 названного Кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу пункта 1 статьи 72 указанного Кодекса пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2, 3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 228, пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи недвижимого имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности менее минимального срока владения обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имуществ в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенного на дату его постановки на государственный налоговый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В силу пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2465-О, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела (л.д. 12, лицевая и оборотная сторона), из которых следует, что ФИО2 является собственником автомобиля Москвич 214122, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права с 18.06.2010. Также ФИО2 является собственником: земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>, площадью 5 637 кв.м., дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу <адрес>, площадью 180 000 кв.м., дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ; жилого дома с кадастровым номером № расположенного по адресу <адрес>, площадью 60,1 кв.м., дата регистрации права с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства и недвижимого имущества (жилого дома и земельных участков). Тем самым, в силу требований ст. 357, 388, 400 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком транспортного, земельного и налога на имущество с физических лиц, при этом за ним числится задолженность по налогам и пени.

Судом установлено и следует из материалов дела, что в 2020 году административным ответчиком получен доход от продажи земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (л.д. 49-50, 51-56).

При этом административный ответчик ФИО2 не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, не позднее 30.04.2021.

По итогам проведения камеральной проверки налоговым органом в отношении ФИО2 вынесен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, а также решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, назначено наказание в виде штрафа в размере 500 рублей (л.д. 51-56, 57-61).

Межрайонная ИФНС № по <адрес> в адрес административного ответчика направило (почтовым отправлением) налоговые уведомления на уплату налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год, в сумме 637 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, в сумме 3 374 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, в сумме 994 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год, в сумме 1 439 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, в сумме 1 532 рубля; (л.д. 13, 15-16, 18-19, 21, 23).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, в адрес ответчика также направлены требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 511 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 рублей, земельного налога - 115 рублей, пени - 9,22 рублей (л.д. 39-40);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 203 рубля, пени -4,27 рублей (л.д. 41-42);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 511 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 рублей, земельного налога в сумме 2 852 рубля, пени -32,50 рублей (л.д. 43-45);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в сумме 511 рублей, по налогу на имущество физических лиц в сумме 11 рублей, земельного налога в сумме 472 рубля, пени - 45,85 рублей (л.д. 46-48).

В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым Кодексом РФ, в 2023 году», предусмотренные Налоговым Кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС, в том числе: 4 088 рублей - задолженность по транспортному налогу; 4 819 рублей - задолженность по земельному налогу, 71 рубль - задолженность по налогу на имущество физических лиц, 500 рублей - штрафы за налоговые правонарушения, 2 172,65 рублей - пени, со сроком исполнения до 17.11.2023 (л.д. 25).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Позиция налогового органа о том, что более давний период образования задолженности не означает прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации соответствует нормам налогового законодательства.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В связи с внедрением с 01.01.2023 ЕНС в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Позиция налогового органа о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено также соответствует названной норме Налогового кодекса РФ.

Вышеуказанное требование № от 24.07.2023 в установленный срок ФИО2 полностью оплачено не было, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, остаток задолженности составляет 6 890 рублей - задолженность по уплате налогов за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг., 500 рублей - штраф и пени в размере 2 981 рубль (л.д. 8-9, 27-37).

Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами и соответствует положениям ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административным ответчиком сведений о погашении задолженности не представлено.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по оплате образовавшейся задолженности, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО2 недоимки по налогам, пени (л.д. 64-65).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № в Горьковском судебном районе <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № в Горьковском судебном районе <адрес> судебный приказ, на основании возражений должника ФИО1, отменен (л.д. 10).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 70-71), таким образом, административное исковое заявление подано истцом в установленный законодательством срок.

Административный ответчик ФИО2 в письменном заявлении признал исковые требования в полном объеме (л.д. 78).

Таким образом, административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, согласно ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию госпошлина в размере 415 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 176-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), пользу в пользу федерального бюджета (р/с 40№, номер счета получателя 03№, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 0, КБК: 18№),задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 511 рублей, за 2019 год в размере 511 рублей, за 2020 год в размере 511 рублей, задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 115 рублей, за 2019 год в размере 203 рублей, за 2020 год в размере 472 рублей, за 2019 год в размере 590 рублей, за 2021 год в размере 790 рублей, за 2022 год в размере 869 рублей, за 2019 год в размере 1 126 рублей, за 2019 год в размере 1 136 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 рублей, за 2019 год в размере 11 рублей, за 2020 год в размере 11 рублей, за 2021 год в размере 11 рублей, за 2022 год в размере 12 рублей, штрафы в размере 500 рублей и пени в размере 2 981 рубль, а всего взыскать 10 371 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета Горьковского муниципального района <адрес> в сумме 415 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Горьковский районный суд Омской области.

Председательствующий М.С. Пичерских