Решение № 2А-1659/2021 2А-1659/2021~М-1052/2021 М-1052/2021 от 22 июля 2021 г. по делу № 2А-1659/2021

Дело № 2а-1659/2021

(УИД 44RS0001-01-2021-002482-19)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2021 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

судьи Комиссаровой Е.А.,

при секретаре Приказчиковой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и налоговым санкциям,

ус т а н о в и л:

Административный истец обратился в суд с указанным иском, требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области состоит ФИО2 ИНН №, проживающий по адресу 1. По данным УГИБДД Костромской области налогоплательщику принадлежали транспортные средства автомобиль 1, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата> и автомобиль 2, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>. В соответствии со ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Костромской области от <дата> №-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периоды, предшествующих календарному году его направления. Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 1399 руб.: 99,96 (налоговая база)х1 (доля в праве)х14 руб. (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев)=1399 руб.

По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 816 руб.: 99,96 (налоговая база)х1 (доля в праве)х14 руб. (налоговая ставка)х7/12 (количество месяцев)=816 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 73 дня просрочки за период с <дата> по <дата> год в сумме 15 руб. 59 коп. Всего к уплате по транспортному налогу - 2230,59 руб., в том числе: налог - 2215 руб., пени 15,59 руб.

Кроме того налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит 1/2 доля в праве на квартиру по адресу 2 с <дата> и доля в целом на квартиру по адресу 1 с <дата>. В соответствии со ст. 400,401 ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 145 руб. По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за 2016 года по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 185 руб. в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за 18 дней просрочки с <дата> по <дата> год в сумме 0,87 руб. Всего к уплате по налогу на имущество 330,87 руб., в том числе налог 330 руб., пени 0,87 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о суме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц - 2215 руб., пени 15,59 руб., налог на имущество физических лиц: налог - 330 руб., пени - 0,87 руб.

В судебном заседании представитель истца ФИО3 исковые требования поддержала.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен, просил рассматривать в его отсутствие с участием представителя.

Представитель ответчика ФИО4 иск не признал, ссылаясь на пропуск налоговым органов сроков обращения в суд, неполучения ответчиком налогового уведомления об оплате налогов, отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, выслушав представителей сторон, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.400Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 по данным УГИБДД Костромской области принадлежал в 2015 и 2016 году автомобиль Вольво С30 г.н. М586СК44, дата регистрации владения <дата>, дата прекращения владения <дата>.

В соответствии со ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3,4 Закона Костромской области от 28 ноября 2020 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» ФИО1 признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периоды, предшествующих календарному году его направления. Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 1399 руб.: 99,96 (налоговая база)х1 (доля в праве)х14 руб. (налоговая ставка)х12/12 (количество месяцев)=1399 руб.

По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 816 руб.: 99,96 (налоговая база)х1 (доля в праве)х14 руб. (налоговая ставка)х7/12 (количество месяцев)=816 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 73 дня просрочки за период с <дата> по <дата> год в сумме 15 руб. 59 коп. Всего к уплате по транспортному налогу - 2230,59 руб., в том числе: налог - 2215 руб., пени 15,59 руб.

Кроме того налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежит 1/2 доля в праве на квартиру по адресу 2 с <дата>.

В соответствии со ст. 400,401 ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 145 руб. По налоговому уведомлению № от <дата> исчислен налог на имущество за 2016 года по сроку уплаты до <дата> в общей сумме 185 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени: за 18 дней просрочки с <дата> по <дата> год в сумме 0,87 руб. Всего к уплате по налогу на имущество 330,87 руб., в том числе налог 330 руб., пени 0,87 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о суме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по оплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Однако до указанной в уведомлении даты ФИО1 не уплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015 г. и за 2016 год.

В силу ст. 75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Учитывая, что до настоящего времени обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц и пени ответчиком не исполнена, требования о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

Расчет налога и пени судом проверен и признан правильным, стороной ответчика не оспорен.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2).

Статьей 48 НК РФ ( в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела следует, что общая сумма налогов и пеней не превысила 3000 рублей. Самая ранняя дата исполнения требования № - <дата>. Таким образом срок обращения в суд истекал <дата>. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный срок.

Как видно из материалов дела ФИО1 не согласился с судебным приказом вынесенным <дата> мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Костромы по делу №а-2301/2020, <дата> данный приказ был отменен.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку налоги и пени до настоящего времени ответчиком не уплачены, с иском в суд истец обратился в предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки (<дата>), суд находит исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество, пени подлежащими удовлетворению

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования по г/о г. Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 290, 291- 294 КАС РФсуд,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 задолженность: по транспортному налогу за 2015 и 2016 года, в том числе: недоимка - 2215 руб., пени 15,59 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, в том числе: недоимка - 330 руб., пени 0,87 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования по городскому округу город Кострома 400 руб..

Решение суда может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья