Решение № 2А-367/2019 2А-367/2019~М-1879/2018 М-1879/2018 от 21 марта 2019 г. по делу № 2А-367/2019

дело № 2а-367/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2019 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Медведевой И.С.

при секретаре Хусаиновой А.К.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного и имущественного налога, пени

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 9 300 руб., пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 43,32 руб., по налогу на имущество за 2016 год в сумме 972 руб., пени по налогу на имущество за 2016 год в сумме 4,53 руб. (л.д.9-10).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика (ИНН №), является владельцем транспортного средства марки <>, государственный регистрационный номер №, марки <>, государственный регистрационный номер №, а так же владельцем квартир, расположенных в <адрес> (доля в праве – 1) и <адрес> (доля в праве - 1). В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог и налог на имущество за 2016 год уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени.

Поскольку ответчик требования налогового органа установленный срок не исполнил, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета образовавшуюся задолженность и пени.

Представитель административного истца МИФНС №3 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.43).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался по последнему известному месту жительства (по месту регистрации – <адрес>, согласно адресной справке УВД ГУМВД по <адрес> - л.д.34).

Неоднократно направленные ответчику судебные извещения возвращены органом почтовой связи в связи с истечением срока хранения (л.д.41,42,49).

На основании абз. 2 пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ с учетом положений части 4 статьи 1 Гражданского процессуального кодекса РФ суд приходит к выводу о надлежащем извещении ответчика о месте и времени судебного заседания.

Согласно статье 102 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

Из данных норм следует, что обязательным условием рассмотрения административного дела при неизвестности места пребывания административного ответчика является возвращение в суд извещения с отметкой о том, что указанный адресат по данному адресу не проживает и новое местонахождение ответчика неизвестно.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению ФИО1 о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В соответствии со статьей 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д.17-18), а так же карточкой учета транспортного средства ГИБДД УМВД по ЗАТО г. Озёрск (л.д.34,35), что ФИО1 является владельцем транспортных средств:

с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля марки <>, государственный регистрационный номер №, мощность 152 л.с.,

с ДД.ММ.ГГГГ автомобиля марки <>, государственный регистрационный номер № грузовой фургон, мощность 68 л.с.

Сведения об утрате права собственности ФИО1 на автомобили в материалах дела отсутствуют.

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2017 года включительно для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 7,7, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,00, свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно-50,00.

Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно- 25,00.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2016 год в сумме 9300 руб. исходя из расчета:

на автомобиль марки <> мощность 152 л.с.: 152 (налоговая база – мощность двигателя) * 50 (налоговая ставка), владение 12 месяцев: 152 * 50 * 12 = 7600 руб.

на автомобиль марки <>, грузовой фургон, мощность 68 л.с.: 68 * 25 * 12 = 1700 руб.

Налоговое уведомление № 20136492 от 16 июля 2017 года (л.д.15), срок уплаты 01 декабря 2017 года, указанный налог ответчик не оплачен.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 Решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" налоговая ставка на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты составляет 0,1 % от кадастровой стоимости.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии, с ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ ответчик ФИО1 являлся собственником двух квартир по адресу: <адрес> (доля в праве – 1) и <адрес> (доля в праве - 1) – соответственно.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество составила за 2016 год:

на квартиру по адресу <адрес> (доля в праве – 1), кадастровая стоимость 264537 руб. : 264537 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1 = 265 руб.

на квартиру по адресу <адрес> (доля в праве – 1), кадастровая стоимость 706915 руб. : 706915 (налоговая база) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1 = 707 руб.

Налоговое уведомление № 20136492 от 16 июля 2017 года (л.д.15), срок уплаты 01 декабря 2017 года.

Поскольку налоги, указанные в налоговых уведомлениях, в установленные сроки уплачены не были, в адрес административного ответчика направлено требование № 10171 от 19 декабря 2017 года (л.д.13) с предложением добровольной уплаты в срок до 13 февраля 2018 года транспортного налога и налога на имущество за 2016 год, а так же пени за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года в сумме 43,32 руб. и 4,53 руб. соответственно.

Требование направлено в адрес ФИО1 почтовой связью (л.д.14).

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, ИФНС №3 России по Челябинской области 13 июня 2018 года обратилась к мировому судье судебного участка №3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

15 июня 2018 года мировым судьёй судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2016 год, который определением мирового судьи судебного участка № 3 города Озёрска Челябинской области от 06 июля 2018 года отменен в связи с поступлением возражений (л.д.12). Исковое заявление в Озёрский городской суд предъявлено 29 декабря 2018 года (л.д.3), то есть в течение шестимесячного срока.

Установив, что ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2016 год не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2016 год и налога на имущество за 2016 год обоснованы и подлежат удовлетворению.

Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени так же подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ (в период с 30 октября 2017 года по 17 декабря 2017 года – 8,25 %, с 18 декабря 2017 года – 7,75 %) / 300 :

Налоговое уведомление № 20136492 от 16 июля 2017 года (л.д.15), срок уплаты – 01 декабря 2017 года, за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года (дата выставления требования № 10171):

- пени транспортный налог: 9300*8,25%:300*16 дней + 9300*7,75%:300*1 день = 40,92 + 2,40 = 43,32 руб.

- пени на налог на имущество: 972*8,25%:300*16 дней + 972*7,75%:300*1 день = 4,28 + 0,25 = 4,53 руб.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени за 2016 год основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению. Ответчик в судебное заседание не явился, расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. (9300+972+43,32+4,53) Х 4 % = 412,80 руб. при цене иска до 20000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного и имущественного налога, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

- 9300 (девять тысяч триста) рублей – транспортный налог за 2016 год,

- 972 (девятьсот семьдесят два) рубля налог на имущество за 2016 год.

КБК для налога: 182 1 06 04012 02 1000 110.

-43 (сорок три) руб. 32 коп. – пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года,

-4 (четыре) руб. 53 коп. – пени по налогу на имущество за 2016 год за период с 02 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года.

КБК для пени: 182 1 06 04012 02 2100 110.

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 412 (четыреста двенадцать) руб. 80 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд <адрес>.

Председательствующий И.С. Медведева