Решение № 2А-473/2024 2А-473/2024~М-442/2024 М-442/2024 от 23 декабря 2024 г. по делу № 2А-473/2024

УИД: 02RS0011-01-2024-001176-43 Дело № 2а-473/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 декабря 2024 г. с. Шебалино

Шебалинский районный суд Республики Алтай в составе председательствующего судьи Унутова Э.Д., при секретаре Кудачиновой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Алтай к Мостовому ФИО4 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Республике Алтай обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании с ответчика за счет имущества физического лица в размере 14 767 рублей 64 копейки, в том числе по налогам – 10 033 рубля 33 копейки, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 4 734 рубля 31 копейка.

В обоснование требований указано, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02.01.2023 у него образовалось отрицательное сальдо в размере 15 374 рубля 26 копеек, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 04.03.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 14 767 рублей 64 копейки, в т.ч. налог – 10 033 рубля 33 копейки, пени – 4 734 рубля 31 копейка. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком: земельного налога в размере 1 093 рубля 50 копеек за 2020 – 2022 годы, пени в размере 4 734 рубля 31 копейку, транспортного налога в размере 8 939 рублей 83 копейки за 2014 – 2022 годы. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в указанном размере. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 06.07.2023 <Номер изъят> на сумму 15 876 рублей 90 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленных срок сумму отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо не погашено.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен 02.04.2024, и определением от 28.05.2024 отменен в связи с поступившими возражениями.

Изучив доводы административного иска, материалы дела, исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных указанным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

01 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 - это разница между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей до 31.12.2022 включительно. Порядок формирования начального сальдо ЕНС установлен ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ.

Денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ (ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.

При этом согласно подп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ при формировании сальдо ЕНС физического лица 1 января 2023 года в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно налоговым уведомлениям ФИО1:

<Номер изъят> от 25.08.2016 за 2015 год исчислены налоги на сумму 3 042 рубля, в том числе транспортный налог 2 600 рублей, земельный налог 291 рубль, налог на имущество физических лиц 151 рубль, срок уплаты до 01.12.2016;

<Номер изъят> от 03.08.2020 за 2019 год исчислены налоги на сумму 2 125 рублей, в том числе транспортный налог 1 820 рублей, земельный налог 305 рублей, срок уплаты в соответствии с п.6 ст. 228 НК РФ;

<Номер изъят> от 01.09.2021 за 2020 год исчислены налоги на сумму 2 155 рублей, в том числе транспортный налог 1 820 рублей, земельный налог 335 рублей, срок уплаты до 01.12.2021;

<Номер изъят> от 01.09.2022 за 2021 год исчислены налоги на сумму 2 189 рублей, в том числе транспортный налог 1 820 рублей, земельный налог 369 рублей, срок уплаты до 01.12.2022;

<Номер изъят> от 18.07.2023 за 2022 год исчислены налоги на сумму 2 226 рублей, в том числе транспортный налог 1 820 рублей, земельный налог 406 рублей, срок уплаты до 01.12.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных налогов в установленные сроки согласно требованию по состоянию на 06.07.2023 № 22692 налоговым органом ФИО1 выставлена недоимка по транспортному налогу 5 200 рублей, 4 925 рублей 83 копейки, земельному налогу 687 рублей 50 копеек, пени 5 063 рубля, всего 156 876 рублей 90 копеек, срок уплаты до 27.11.2023.

По состоянию на 02.01.2023 по Единому налоговому счету за ФИО1 числится отрицательное сальдо 15 374 рубля 26 копеек, в том числе пени 4 560 рублей 93 копейки. Состояние отрицательного сальдо по ЕНС на 04.03.2024 18 940 рублей 28 копеек, в том числе пени 6 306 рублей 95 копеек. Как следует из материалов дела принятыми мерами взыскания обеспечено 1 572 рубля 64 копейки.

12.02.2024 УФНС по Республике Алтай принято решение в отношении ФИО1 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от 06.07.2023 <Номер изъят> в размере 18 812 рублей 26 копеек.

Налоговый орган 26.03.2024 обратился к мировому судье судебного участка Шебалинского района Республики Алтай с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица в размере 14 767 рублей 64 копейки, соответствующий судебный приказ вынесен 02.04.2024 и отменен 28.05.2024 в связи с поступившими возражениями должника ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 26.11.2024.

При таких обстоятельствах суд признает настоящий административный иск правомерным и обоснованным, подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Республике Алтай к Мостовому ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с Мостового ФИО6, <данные изъяты>, за счет имущества физического лица, недоимку в размере 14 767 (четырнадцать тысяч семьсот шестьдесят семь) рублей 64 (шестьдесят четыре) копейки, в том числе по налогам 10 033 руля 33 копейки, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 764 рубля 31 копейка.

Сумму недоимки перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

Банк получателя: Отделение Тула банка России//УФК по Тульской области, г. Тула;

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983;

Счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): 40102810445370000059;

Номер казначейского счета: 03100643000000018500;

КБК: 18201061201010000510.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Алтай через Шебалинский районный суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его вынесения.

Судья Э.Д. Унутов