Решение № 2А-6865/2024 2А-6865/2024~М-6171/2024 М-6171/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-6865/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 декабря 2024 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Ягжовой М.В., при секретаре Дружининой Г.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6865/2024 (УИД 38RS0001-01-2024-006555-26) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, указав, что административный ответчик в 2019 году являлась владельцем недвижимого имущества, транспортных средств, земельных участков. ФИО1 начислены транспортный налог, налог на имущество, земельный налог, направлено налоговое уведомление. В связи с тем, что налогоплательщиком сумма налогов не уплачена в срок, установленный законодательством, ответчику в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В добровольном порядке сумма налогов не уплачена, в связи с чем, в адрес административного ответчика направлено требование об уплате обязательных платежей и пени. Мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании обязательных платежей, однако, судебный приказ отменен на основании возражений ответчика. Административный истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи на сумму 68 574,06 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ... не явился, извещен надлежащим образом. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в соответствии с правилами отправки почтовой корреспонденции. Заявлений и ходатайств суду не представлено.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу установлений ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса РФ регламентируется порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. В силу пункта 3 указанной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно части 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик, должен выплатить в случае уплаты суммы налога … в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено:

ФИО1 в 2019 году являлась собственником:

транспортных средств –

<данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 225 л/с; <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 82 л/с; <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 210 л/с; <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 410 л/с;

недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: ...;

земельных участков, расположенных по адресам:

..., кадастровый №;

..., кадастровый №;

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из сведений о регистрации прав на недвижимое имущество и земельных участков Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ..., а также выпиской из сведений РЭО ГАИ ..., предоставленных на основании п.4 ст.85 гл.14 Налогового Кодекса РФ. Принадлежность вышеуказанного имущества административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с действующим законодательством налоговым органом произведено начисление ответчику:

- за 2019 год транспортного налога в сумме 66 050,00 рублей, земельного налога в сумме 478,00 рублей, налога на имущество в сумме 1 833,00 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ** о необходимости оплатить налоги по сроку оплаты не позднее **.

Налоговое уведомление направлено налоговым органом в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Своевременно в полном объеме налоги уплачены не были.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено:

требование № от ** об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 66 050,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 205,86 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 478,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 01,49 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 833,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 05,71 рублей со сроком исполнения **.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование за 2019 направлены налоговым органом в порядке заказной корреспонденции и в сроки, установленные налоговым законодательством, что подтверждается материалами дела.

В установленный срок налогоплательщик сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил.

ИФНС России по г. Ангарску Иркутской области реорганизовано в форме преобразования в МИФНС № 21 по Иркутской области.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 НКРФ сроки для обращения налоговых органов в суд.Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент обращения в заявлением), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд в течении 6 месяцев, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

** налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию суммы задолженности. ** мировым судьей судебного участка № по ... и ... выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2019 год в сумме 66 050,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 205,86 рублей, земельного налога за 2019 год в сумме 478,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год в сумме 01,49 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 833,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 05,71 рублей.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, т.к. административный истец был вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с момента, когда общая сумма заложенности по обязательным платежам превысила 3 000,00 рублей, по требованию № от **, т.е. в срок по ** включительно (**+6 месяцев=**).

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, ** вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений относительно исполнения приказа. Однако мер по урегулирования спора ответчиком не предпринято, документов, подтверждающих оплату задолженности в полном объеме, не представлено, порядок расчета не оспорен.

Проверяя правильность расчета сумм подлежащих взысканию, суд приходит к выводу, что транспортный налог за 2019 и пени по транспортному налогу за 2019 рассчитаны неверно.

Так, в налоговом уведомлении № от ** в графе «налоговая база» неверно указано наличие у ФИО1 двух транспортных средств: <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 225 л/с; <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 225 л/с.

Согласно карточке учета транспортного средства, предоставленной РЭО ГАИ ..., на имя ФИО1 за указанным регистрационным знаком – № зарегистрирована автомашина <данные изъяты>, мощность двигателя 82 л/с, соответственно налоговым органом неверно применена налоговая ставка при исчислении транспортного налога за 2019 год для указанной автомашины.

Поскольку мощность двигателя автомашины не 225 л/с, а 82 л/с, то в соответствии с Законом Иркутской области от 04.07.2007 № 53-оз «О транспортном налоге» в данном случае должна быть применена налоговая ставка не 46 рублей за 1 лошадиную силу, а 6,5 рублей за 1 лошадиную силу, учитывая год выпуска транспортного средства – 1994 год. Следовательно, транспортный налог за автомашину <данные изъяты>, регистрационный знак №, мощность двигателя 82 л/с, должен быть исчислен следующим образом: 82 л/с * 6,5 рублей= 533,00 рубля.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2019 год составляет 56 233,00 рублей. Соответственно, размер пени по транспортному налогу за 2019 подлежащих 175,30 рублей, по ставке рефинансирования 4,25%.

Поскольку, судом установлена задолженность по транспортному налогу за 2019 в сумме 56 233,00 рублей, пени по транспортному налогу за 2019 в сумме 175,30 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2019 в сумме 1 833,00 рублей, пени по налогу на имущество 2019 в сумме 5,71 рублей, земельному налогу за 2019 в сумме 478,00 рублей, пени по земельному налогу за 2019 в сумме 1,49 рублей, доказательств оплаты суду не представлено, административный иск подлежит удовлетворению частично, на общую сумму 58 726,50 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании транспортного налога за 2019 год в сумме 9 817,00 рублей, пени по транспортному налогу на сумму 30,56 рублей за период с ** по ** надлежит отказать.

На момент рассмотрения дела задолженность не оплачена, сведений об уплате суду не представлено.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска (**) срок обращения в суд с административным иском не пропущен, т.к. дата окончания указанного срока **.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, и доказательства оплаты ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в редакции закона на момент рассмотрения дела судом, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, размер государственной пошлины при подаче административного искового заявления имущественного характера составляет 4 000,00 рублей при цене иска до 100 000 рублей.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000,00 рублей в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, т.к. административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., в доход государства обязательные платежи на общую сумму 58 726 рублей 50 копеек, в том числе:

транспортный налог за 2019 в сумме 56 233 рубля 00 копеек,

пени по транспортному налогу за 2019 в сумме 175 рублей 30 копеек за период с ** по **,

налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 1 833 рубля 00 копеек,

пени по налогу на имущество за 2019 в сумме 05 рублей 71 копейка за период с ** по **,

земельный налог за 2019 в сумме 478 рублей 00 копеек,

пени по земельному налогу за 2019 в сумме 01 рубль 49 копеек за период с ** по **.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.

В удовлетворении требования о взыскании транспортного налога за 2019 год в сумме 9 817,00 рублей, пени по транспортному налогу на сумму 30,56 рублей за период с ** по ** – отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья М.В. Ягжова

Мотивированное решение изготовлено 09 января 2025 года.