Решение № 2А-551/2018 2А-551/2018~М-503/2018 М-503/2018 от 18 октября 2018 г. по делу № 2А-551/2018

Дело №2а-551/2018 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 октября 2018 года г.Задонск

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Леоновой Л.А.

при секретаре Юшиной Н.А.

с участием ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на пенсионное страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховой части трудовой пенсии за 2017 год в сумме 23211 рублей 29 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 161 рубль 90 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4552 рубля 98 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 25 рублей 88 копеек.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.02.2014 года по 28.12.2017 года и являлся плательщиком страховых взносов. Налогоплательщиком ФИО1 за 2017 год необходимая отчетность до окончания расчетного периода не предоставлялась. В 2017 году применялись следующие тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования – 26 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %. На основании указанных норм административному ответчику ФИО1 был произведен расчет страховых взносов, которые составили: на обязательное пенсионное страхование страховой части трудовой пенсии за 2017 год - 23211 рублей 29 копеек, на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 4552 рубля 98 копеек. В связи с неисполнением в срок должником своих бюджетных обязательств, а именно, уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, административному ответчику были начислены пени. В адрес административного ответчика ФИО1 Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Липецкой области 08.02.2018 года было направлено требование №551 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06.02.2018 года, а именно, об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховой части трудовой пенсии за 2017 год в сумме 23211 рублей 29 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 161 рубль 90 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4552 рубля 98 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 25 рублей 88 копеек со сроком уплаты до 27.02.2018 года. В связи с тем, что административным ответчиком требование об уплате страховых взносов и начисленных пени исполнение не было, Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Липецкой области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи Задонского судебного участка №2 Задонского судебного района Липецкой области от 30 мая 2018 года был отменён.

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области не явился, о дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется заявление представителя административного истца по доверенности ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Липецкой области не признал, возражал против их удовлетворения и пояснил, что фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность с 2014 года, однако запись регистрации в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена только в декабре 2017 года. На его счетах в пенсионном фонде имеются денежные средства, которые подлежат возврату в его адрес либо зачету в счет сумм подлежащих взысканию. В настоящее время в силу затруднительного материального положения у него отсутствуют денежные средства для погашения задолженности по страховым взносам.

Выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, при рассмотрении заявлений налоговых органов о взыскании страховых взносов и пени независимо от наличия соответствующего заявления ответчика, подлежит проверке, истек ли установленный законом срок для обращения налоговых органов в суд. Учитывая, что данный срок может быть при наличии уважительных причин восстановлен судом, однако такое восстановление производится судом на основании ходатайства налогового органа, в случае пропуска срока и отсутствия соответствующего ходатайства либо в случае отказа в удовлетворении ходатайства суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 19 февраля 2014 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, 26 февраля 2014 года сведения о его регистрации внесены в Пенсионный фонд Российской Федерации.

28 декабря 2017 года ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», пп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу указанных выше норм закона ФИО1 до 28 декабря 2017 года являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 430 Налогового Кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, которые определяются в соответствии с п. 1, 5 настоящей статьи.

Согласно ст. 423 Налогового Кодекса РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 425 Налогового Кодекса РФ предусмотрены тарифы страховых взносов: - в Пенсионный фонд РФ составляет 26 процентов; - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2012 года - 5,1 процента.

В соответствии с п.1 ст. 430 Налогового Кодекса РФ, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированномHYPERLINK "garantF1://5332081.0" размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового Кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Согласно ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 01.07.2017 года, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Пункт 1 ст. 19 названного Закона предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

За период с 01 января 2017 года по 30 ноября 2017 года (11 месяцев) налоговым органом ФИО1 был произведён расчёт страховых взносов, которые составили: на обязательное пенсионное страхование страховой части трудовой пенсии - 23211 рублей 29 копеек, на обязательное медицинское страхование - 4552 рубля 98 копеек.

На основании ст. 69, 70 НК РФ инспекция направила требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №551 от 05.02.2018 со сроком уплаты до 27 февраля 2018 года.

В материалах административного дела сведения об исполнении ФИО1 выставленного налоговым органом требования отсутствуют.

Поскольку за административным ответчиком числится задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование страховой части трудовой пенсии - 23211 рублей 29 копеек, на обязательное медицинское страхование - 4552 рубля 98 копеек, суд приходит к выводу о взыскании с него указанной задолженности.

Согласно ст.75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

В связи с неисполнением должником своих бюджетных обязательств, а именно уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, административному ответчику ФИО1 были начислены пени: на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 161 рубль 90 копеек, на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 25 рублей 88 копеек.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области 15 мая 2018 года обращалась в Задонский судебный участок №2 Задонского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 о недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2017 год, а также начисленных пени.

15.05.2018 года мировым судьёй Задонского судебного участка №2 Задонского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховой части трудовой пенсии за 2017 год в сумме 23211 рублей 29 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 161 рубль 90 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4552 рубля 98 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 25 рублей 88 копеек. 30 мая 2018 года судебный приказ был отменён, в связи с поступившими возражениями ФИО1.

При таких данных суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени не истёк.

Доводы ФИО1 о том, что в указанный период он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность, не могут являться основанием для отказа в иске, поскольку предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке, обязан уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа.

При этом законодатель не ставит уплату страховых взносов в зависимость от фактического осуществления предпринимательской деятельности и получения дохода, на что неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (Определения от 23.09.2010 г. N 1189-О-О и от 12.05.2005 г. N 211-О).

Уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями осуществляется независимо от возраста, пенсионного статуса, вида деятельности и факта получения дохода в конкретном расчетном периоде. Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Как следует из разъяснений, изложенных в Информационном письме Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 г. № 107 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений статьи 28 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» суд, рассматривая споры, связанные с взысканием с индивидуального предпринимателя (страхователя) недоимки по страховым взносам, в случае представления последним доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

В данном случае ФИО1 не представлено доказательств, что такие обстоятельства экстраординарного характера имели место в спорный период.

Учитывая вышеизложенное, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №3 по Липецкой области о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховой части трудовой пенсии за 2017 год в сумме 23211 рублей 29 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 161 рубль 90 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4552 рубля 98 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 25 рублей 88 копеек подлежащими удовлетворению.

Доводы ответчика ФИО1 о наличии у него денежных средств на счетах в пенсионном фонде, зачисленных им ранее на другие коды бюджетной классификации, не могут являться основанием для отказа в иске, поскольку само по себе наличие указанных денежных средств на счетах не дает возможность налоговой инспекции распоряжаться этими средствами в счет погашения имеющейся задолженности по страховым взносам.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1038 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховой части трудовой пенсии за 2017 год в сумме 23211 (двадцать три тысячи двести одиннадцать) рублей 29 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 161 (сто шестьдесят один) рубль 90 копеек, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в сумме 4552 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят два) рубля 98 коп., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 25 (двадцать пять) рублей 88 коп..

Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:

УФК по Липецкой области (Межрайонная ИФНС России №3 по Липецкой области), ИНН <***>, КПП 481601001, БИК 044206001, номер счета получателя 40101810200000010006,

код бюджетной классификации 182 102 021 400 61 110 160 (недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование страховой части трудовой пенсии)

код бюджетной классификации 182 102 021 400 62 110 160 (пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование),

код бюджетной классификации 182 102 021 030 81 013 160 (недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование)

код бюджетной классификации 182 102 021 030 82 013 160 (пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Задонского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в сумме 1038 (одна тысяча тридцать восемь) рублей.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Л.А. Леонова

Мотивированное решение изготовлено 22 октября 2018 года.

Председательствующий Л.А.Леонова