Решение № 2А-2-447/2025 2А-2-447/2025~М-2-446/2025 М-2-446/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-2-447/2025

Дело № 2а-2-447/2025

УИД 73RS0024-02-2025-000681-97


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Большое Нагаткино 08 декабря 2025 г.

Ульяновский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Антончева Д.Ю.,

при секретаре Алешкиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с вышеназванным исковым заявлением к ФИО1, указав, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо ФИО1, ** года рождения. Являлся ИП с 04.06.2004 по 26.04.2019.

В связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год в отношении налогоплательщика 15.07.2024 г. сформирован «Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объект недвижимости за 2023 год».

По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ Единым государственным реестром недвижимости кадастра и картографии Российской Федерации ФИО1 в 2023 году проданы следующие объекты недвижимого имущества:

- *** (по договору купли-продажи от 25.08.2009 здание профилактория, кадастровый номер здания профилактория ***) 30600 - Иные строения, помещения и сооружения, дата регистрации 03.09.2009, дата окончания 22.12.2023, <...>;

- *** - Земельные объекты (участки) дата регистрации 03.09.2009, дата окончания 22.12.2023, <...>;

- *** - Гаражи дата регистрации 05.12.2022, дата окончания 22.12.2023 <...>;

- *** - Иные строения, помещения и сооружения дата регистрации 18.01.2023, дата окончания 25.12.2023, <...>.

Сумма дохода общая составила 9 900 000 руб.

О коммерческом характере вышеуказанного имущества свидетельствует сведения информационного ресурса налогового органа, согласно которому объект с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <...>, имеет назначение: Иные строения, помещения и сооружения. Наименование: Здание. Земельный объект с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <...>, разрешенное использование: Под размещение производственных зданий и сооружений. Объект с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <...>. Наименование: Склад. Объект с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <...>. Назначение: Гараж.

По своим функциональным характеристикам выше указанные объекты изначально не предназначены для использования в иных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. Данные помещения являются коммерческой недвижимостью.

Объективным критерием для квалификации деятельности ФИО1 по передаче имущественных прав на недвижимое имущество, а также передаче недвижимого имущества в пользование, как предпринимательской, является предполагаемое назначение нежилых помещений.

ФИО1 с 29.11.2013 по 27.05.2021 являлся директором и учредителем организации ООО «Форвард» ИНН <***>, вид деятельности: Производство мебели для офисов и предприятий торговли. Организация расположена по адресу: <...>. Адрес совпадает с адресами проданных объектов.

При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2004 по 26.04.2019, с заявленным видом деятельности «Деятельность ресторанов и кафе - 2012г.; Деятельность автомобильного и грузового транспорта и услуги по перевозкам - 2011г.; Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств - 2015г.; производство мебели - 2012г.; оптовая торговля прочими строительными материалами и изделиями - 2014г.».

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13 процентов, составляет 1 287 000 (9 900 000 руб. х 13%) руб.

Сумма налога в размере 1 287 000 руб. на дату составления акта налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сроку уплаты на 15.07.2024 согласно данным единого налогового счета положительное сальдо в размере, соответствующем недостающей сумме налога, отсутствует, то есть ФИО1 совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 122 Кодекса.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год в установленный законодательством срок не представил, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Таким образом, размер штрафных санкций по п.1 ст. 122 НК РФ: 64350 (1287000*20%/4) руб.

Размер штрафных санкций по п.1 ст. 119 НК РФ: 96525 (1287000*5%*6 мес./4) руб.

По состоянию на 16.09.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 1761498,50 руб., в т.ч. налог - 1287000 руб., пени - 313623,50 руб., штрафы 160875 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: НДФЛ за 2023 г. - 1287000 руб., пени - 313623,50 руб.; штраф ст. 119 НК РФ - 96525,00 руб.; штраф ст. 122 НК РФ - 64350,00 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспондент требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждает протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Судебный приказ №2а-1708/2025 от 01.08.2025 был отменен определением мирового судьи судебного участка г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области от 27.08.2025 года.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 1761498,50 руб.: НДФЛ за 2023 г. - 1287000 руб., пени - 313623,50 руб. за период с 16.07.2024 по 15.07.2025; штраф ст. 119 НК РФ - 96525,00 руб.; штраф ст. 122 НК РФ - 64350 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО2 не явилась, извещена о времени и месте слушания дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом.

Представитель ФИО3 в письменном заявлении ходатайствует о снижении начисленных истцом сумм штрафа по ст. 119 НК РФ - 96525 руб., штрафа по ст. 122 НК РФ - 64350 руб. Указал, что при вынесении решения УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 № 95 от 14.01.2025 установлено наличие смягчающих обстоятельств: тяжелое материальное положение (на иждивении несовершеннолетний ребенок ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р.); несоразмерность деяния тяжести наказания (правонарушение совершено впервые). Вместе с тем, налоговым органом размер санкций снижено в 4 раза. Просит суд при вынесении решения снизить размер штрафных санкций в 10 раз, до суммы 9652,50 руб. (по ст. 119 НК РФ) и 6435 руб. (по ст. 122 НК РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации уплата законно установленных налогов и сборов является обязанностью налогоплательщика.

В статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации содержится аналогичная норма о том, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 и пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.

В силу положений пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации по общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подпункт 1); адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2)

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком на доходы физических лиц.

В отношении ФИО1 Управлением Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области по результатам налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 14.01.2025 № 95.

Решением межрегиональной Инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому округу от 18.03.2025 оспариваемое решение оставлено в силе.

Не согласившись с указанным решением налогового органа № 95 от 14.01.2025, ФИО1 подано административное исковое заявление в Ленинский районный суд г. Ульяновска.

Согласно решения Ленинского районного суда г. Ульяновска от 30.04.2025 № 2а-1741/2025, вступившего в законную силу 02.09.2025, установлено, что в связи с непредставлением ФИО1 налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2023 год в отношении налогоплательщика 15.07.2024 сформирован «Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2023 год».

По результатам проверки составлен акт налоговой проверки №22787 от 30.10.2024, в котором сделан вывод о наличии у ФИО1 обязанности уплаты НДФЛ за 2023 г. в сумме 1 786 695 руб., а также указано о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и по п. 1 ст. 119 НК РФ.

ФИО1 представлены возражения от 06.12.2024 на акт налоговой проверки №122787 от 30.10.2024.

Решением УФНС России по Ульяновской области №95 от 14.01.2025 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 доначислены к уплате сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 г. в размере 1 287 000 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 64 350 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 96225 руб.

ФИО1, не согласившись с решением УФНС России по Ульяновской области №95 от 14.01.2025, обратился с апелляционной жалобой.

Решением Межрегиональной Инспекции Федеральной налоговой службы по Приволжскому округу от 18.03.2025 оспариваемое решение оставлено в силе.

25.08.2009 на основании договора купли-продажи, ФИО1 было приобретено недвижимое имущество, в том числе:

- здание профилактория общей площадью 422,77 кв.м с принадлежностями (литер П, П1, п, п1) по адресу: <...>, кадастровый номер № ***;

- земельный участок по адресу: <...>, под зданием площадью 4307 кв.м, кадастровый номер № 73:19:120116:94.

Данные объекты недвижимости были проданы ФИО1 2012.2023, о чем в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, сведения были представлены в УФНС России по Ульяновской области.

ФИО1 с 29.11.2013 по 27.05.2021 являлся директором и учредителем организации ООО «Форвард», вид деятельности: производство мебели для офисов и предприятий торговли. Организация расположена по адресу: <...>.

Решением Арбитражного суда Ульяновской области от 26.01.2021 в отношении ФИО1 открыта процедура реализации имущества. Определением Арбитражного суда Ульяновской области от 27.12.2021, производство по делу прекращено в связи с погашением требований кредитора.

При проведении камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 04.02.2004 по 26..04.2019 с заявленным видом деятельности «Деятельность ресторанов и кафе – 2012 г.; деятельность автомобильного и грузового транспорта и услуги по перевозкам – 2011 г.; техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств – 2015 г.; производство мебели – 2021 г.; оптовая торговля прочими строительными материалами и изделиями – 2014 г.».

В случае, если налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность и утратил статус индивидуального предпринимателя, доходы, полученные от продажи недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями главы 23 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ право на получение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиками и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, имеют налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 2010 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

При этом согласно пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ, если иное не предусмотрено подпунктом 2.1 или 2.2 данного пункта, положения пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ не применяются в отношении доходов, полученных, в частности от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Таким образом, доход от продажи составляет 9 900 00 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, рассчитанная в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13% составляет 1 287 000 руб. (9 900 000 руб. х 13%).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год не представил.

В его адрес направлено требование № 60450 от 12.08.2024, пояснения по которому не были представлены.

Совокупность исследованных доказательств является достаточной для вывода о том, что полученный у ФИО1 доход возник от продажи помещений, непосредственно использованных в предпринимательской деятельности, а их реализация осуществлялась налогоплательщиком в целях, направленных на получение дохода от реализации коммерческой недвижимости.

Принимая во внимание совокупность представленных по делу доказательств, учитывая установленные обстоятельства спора, суд приходит к выводу об обоснованности позиции налогового органа о том, что спорные объекты недвижимости непосредственно использовались ФИО1 в предпринимательской деятельности, в связи с чем положения пункта 17.1 статьи 217 НК РФ в рассматриваемом случае применению не подлежат.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда от 02.09.2025 № 33а-3617/2025 решение Ленинского районного суда г. Ульяновска от 30.04.2025 оставлено без изменения, жалоба без удовлетворения.

Указанным определением от 02.09.2025 также установлены и подтверждены обстоятельства, указанные выше.

Таким образом, судом установлено, что ФИО1 в 2023 году по договору купли-продажи от 20.12.2023, заключенному с ООО «Лизингер», были проданы объекты недвижимости:

объект с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <...>, имеет назначение: иные строения, помещения и сооружения. Наименование: Здание;

земельный объект с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <...>, разрешенное использование: под размещение производственных зданий и сооружений;

объект с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <...>. Наименование: Склад.

объект с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <...>. Назначение: Гараж.

Решением УФНС России по Ульяновской области от 14.01.2025 №95 ФИО1 доначислены к уплате сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2023 год в размере 1 287 000 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 64 350 руб., сумма штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 96 225 руб. (л.д.65-70).

Таким образом, суд считает установленным что за ФИО1 имеется задолженность перед УФНС России по Ульяновской области по оплате налога по НДФЛ за 2023 год в сумме 1 287 000 руб. (9 900 000 руб. х 13%), который подлежит взысканию в пользу административного истца.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За период с 16.07.2024 по 15.07.2025 административному ответчику начислено пени в сумме 313 623 руб. 50 коп.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доход, при получении которого не был удержан налог налоговым агентом, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Из пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, следует, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 в 2023 году произвел отчуждение объекта с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <...>, имеет назначение: иные строения, помещения и сооружения. Наименование: Здание; земельного участка с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: <...>, разрешенное использование: под размещение производственных зданий и сооружений; объекта с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <...>. Наименование: Склад; объект с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: <...>. Назначение: Гараж. Сумма сделки по договору купли-продажи составила 9 900 000 рублей.

При этом налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме НДФЛ за 2023 год административным ответчиком не представлена.

В рамках проведения налоговой проверки вынесено решение № 95 от 14.01.2025 о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения: не представлена декларация по форме НДФЛ за 2023 год, не уплачена в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок сумма налога на доходы физических лиц за 2023 год.

В целях налогообложения налогом на доходы физических лиц налоговым органом приняты доходы от продажи объектов недвижимого имущества в сумме 9 900 000 рублей.

Сумма НДФЛ к уплате за 2023 год по данным налогового органа составляет 1 287 000 рублей. Срок уплаты налога за 2023 год – не позднее 15 июля 2024 года. Налоговая декларация в установленный законом срок не представлена, в связи с чем на ФИО1 согласно статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации наложен штраф в размере 96525 рублей (1287000х5%х6 мес.:4), по статье 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 64350 рублей (1287000х20%:4), а также начислены пени.

При этом из содержания решения следует, что налоговым органом учтены таким смягчающие обстоятельства, как совершение правонарушения впервые, тяжелое материальное положение, обусловленное наличием несовершеннолетнего ребенка (на иждивении несовершеннолетний ребенок ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения).

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности от 05.04.2025 № 21032 сроком исполнения до 24.04.2025. Административному ответчику предлагалось в срок до 24.04.2025 погасить задолженность по налогу в сумме 1 287 000 руб., пени 225 077 руб. 90 коп. и штрафы в общей сумме 160 875 руб. 00 коп.

В связи с неисполнением ФИО1 требования по уплате налога, пени, штрафов в полном объеме, УФНС России по Ульяновской области подано заявление к мировому судье о взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, которое поступило мировому судье 28.07.2025.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка г. Новоульяновска Ульяновского судебного района Ульяновской области от 01.08.2025 № 2а-1708/2025, в пользу УФНС России по Ульяновской области с должника ФИО1 взыскана недоимка по налогам, пени, штрафам в сумме 1 761 498 руб. 50 коп.

Определением мирового судьи от 27.08.2025, вышеуказанный судебный приказ от 01.08.2025 № 2а-1708/2025 отменен в связи с поступившими возражениями должника.

На настоящий момент задолженность административного ответчика по обязательным платежам не погашена, и составляет 1 761498 руб. 50 коп.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что в Ульяновский районный суд Ульяновской области административный истец с иском о взыскании обязательных платежей обратился 01.10.2025, то есть в течение установленного действующим законодательством срока.

Кроме того, со стороны административного ответчика ФИО1 и его представителей установленные судами обстоятельства не оспаривались.

Однако до настоящего времени вышеуказанная задолженность налогоплательщиком не погашена в полном объеме, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом проверен представленный расчет суммы налога, пени, штрафа и признан соответствующим действующему законодательству. Предусмотренная законом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций соблюдена, в том числе установлено отсутствие нарушения срока по направлению требования по уплате налога, пени и санкций, порядка и сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа и административного иска, в то же время надлежащих доказательств исполнения обязанности по уплате налоговой недоимки административным ответчиком не представлено.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что на момент рассмотрения заявленных административных требований, административным ответчиком не было представлено доказательств оплаты задолженности по уплате налога на доход физических лиц, пени, штрафа, как и не представлено от административного истца информации о погашении указанной задолженности, то суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении административных исковых требований по доводам ответчика.

Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности оплатить налог от дохода, полученного от продажи объектов недвижимого имущества, не имеется.

Учитывая, что административным истцом представлены достаточные доказательства в подтверждение наличия задолженности у административного ответчика по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в связи с чем, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме на общую сумму 1 761 498 руб. 50 коп.

Суд не усматривает оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного ответчика ФИО3 о снижении размера штрафов по ст.ст. 119, 122 НК РФ в 10 раз, по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются в том числе иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. В силу п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом или судом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ (п. 3 ст. 114).

Учитывая, что п. 3 ст. 114 НК РФ обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в постановлениях от 12 мая 1998 г. N 14-П, 15 июля 1999 г. N 11-П, 30 июля 2001 г. N 13-П и в определении от 14 декабря 2000 г. N 244-О, санкции, налагаемые органами государственной власти, являются мерой юридической ответственности, поэтому размер взыскания должен отвечать критерию соразмерности и применяться с соблюдением принципов справедливости наказания, его индивидуализации и дифференцированности с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств.

Из приведенных положений следует, что сумма штрафа определяется в виде процента от суммы налога, подлежащей фактической уплате (перечислению) в бюджет за соответствующий период; снижение суммы подлежащего к взысканию штрафа при наличии смягчающих ответственность обстоятельств возможно и более чем в два раза.

Однако уменьшение суммы штрафа более чем в два раза не свидетельствует о возможности получить от совершенного действия нулевой результат«Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019, Определение N 309-КГ18-14683).

Судом учтено, что, привлекая ФИО1 к ответственности за налоговые правонарушения, предусмотренные ст.ст. 119, 122 НК РФ, представитель УФНМ России по Ульяновской области уже учел смягчающие наказание обстоятельства в виде совершения правонарушения впервые, тяжелое материальное положение, обусловленное наличием несовершеннолетнего ребенка (на иждивении несовершеннолетний ребенок ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения) и снизил размер штрафов в 4 раза.

Суд не усматривает оснований для снижения штрафа в большем размере раз.

В представленном ходатайстве представителя ФИО1 не приведено других обстоятельств, смягчающих наказание.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, таким образом, она подлежит взысканию с ответчика в силу положений ст. 114 КАС РФ.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, а в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового Кодекса Российской Федерации, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, судебные расходы в виде подлежащей уплате государственной пошлины в размере 32615 руб., подлежат взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам на общую сумму 1 761 498 руб. 50 коп., в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 287 000 руб. 00 коп.;

- штраф за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РНФ за 2023 год в размере 96 525 руб. 00 коп.;

- штраф за налоговое правонарушения, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 64 350 руб. 00 коп.;

- суммы пеней за период с 16.07.2024 по 15.07.2025 в размере 313 623 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 32615 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ульяновский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.Ю. Антончев

Мотивированное решение суда изготовлено – 22.12.2025.