Решение № 2А-1033/2025 2А-5945/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-1033/2025

Дело № 2а-1033/2025 (2а-5945/2024)

УИД 52RS0004-01-2024-003846-78


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Умилина Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пени, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику, указывая, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате и налога на имущество физических лиц. Налог в установленный срок не оплачен. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок начислены пени. Кроме того, ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Страховые взносы и налог также не оплачены в установленный законом срок. В связи с неоплатой налога, страховых взносов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность по оплате:

налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 382 рубля и пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 86 копеек;

налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год в размере 1881 рубль 45 копеек и пени за период с 01 мая 2018 года по 24 декабря 2018 года в размере 129 рублей 14 копеек, за период с 25 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 626 рублей 81 копейка;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 9720 рублей и пени за период с 22 июня 2017 года по 24 декабря 2018 года в размере 1458 рублей 66 копеек, за период с 25 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 2874 рубля 68 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1989 рублей и пени за период с 22 июня 2017 года по 07 августа 2017 года в размере 02 рубля 39 копеек;

пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года в размере 1221 рубль 46 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291, ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрение административного искового заявления осуществляется в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц и пени.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст. 402 НК РФ редакции – в редакции, действовавшей 26 марта 2022 года).

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 19 января 2017 года является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру <данные изъяты>.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО1 налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 382 рубля и направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 года со сроком уплаты налога на имущество физических лиц до 01 декабря 2022 года, которое получено адресатом 16 сентября 2022 года.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы налога на имущество физических лиц. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным.

По истечении срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2021 год ФИО1 направлено требование № по состоянию на 14 декабря 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 382 рубля в срок до 31 января 2023 года.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Меры взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 годы по требованию № от 14 декабря 2022 года налоговым органом до 01 января 2023 года не принимались. По состоянию на 31 декабря 2022 года срок взыскания не истек.

ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года налога на имущество физических лиц за 2021 год.

Требование административным ответчиком не было исполнено.

Доказательств оплаты суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в деле не имеется.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 год обоснованы и подлежат удовлетворению, и с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 382 рубля.

Истец просит взыскать с ответчика пени.

Истцом представлен расчет суммы пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 86 копеек.

Доказательств погашения задолженности в деле не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 86 копеек.

Административный истец просит взыскать налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год и пени.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 17 марта 2020 года по административному делу № 2а-519/2020 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Канавинскому району города Нижнего Новгорода взыскан налог, взимаемый с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год в размере 2211 рублей и пени за период с 01 мая 2018 года по 21 декабря 2019 года в размере 129 рублей 13 копеек.

Определением от 08 апреля 2020 года судебный приказ № 2а-519/2020 отменен, налоговому органу разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно п. 4 ст. 48 (ранее п. 3 ст. 48) Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 8 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год в размере 2211 рублей и пени.

17 марта 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-519/2020 о взыскании с ФИО1 данной задолженности, определением от 08 апреля 2020 года судебный приказ от 17 марта 2020 года отменен.

Срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности истек 08 октября 2020 года.

Административное исковое заявление подано в суд 12 июля 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, тем самым, оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год в размере 2211 рублей и пени удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

Административный истец просит взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пени.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1989 рублей оплачены 08 августа 2017 года.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области от 22 сентября 2021 года по административному делу № 2а-1769/2021 с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Канавинскому району города Нижнего Новгорода взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10140 рублей и пени в размере 2072 рубля 60 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год в размере 02 рубля 39 копеек.

Определением от 26 октября 2021 года судебный приказ № 2а-1769/2021 отменен, налоговому органу разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно п. 4 ст. 48 (ранее п. 3 ст. 48) Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 8 Канавинского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность за 2017 год. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год оплачены 08 августа 2017 года.

22 сентября 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1769/2021 о взыскании с ФИО1 данной задолженности, определением от 26 октября 2021 года судебный приказ от 22 сентября 2021 года отменен.

Срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности истек 22 марта 2022 года.

Административное исковое заявление подано в суд 12 июля 2024 года, то есть за пределами установленного законом срока для обращения в суд.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, тем самым, оснований для восстановления пропущенного срока на обращение в суд не имеется.

Суд приходит к выводу, что исковые требования о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пени удовлетворению не подлежат в связи с пропуском срока на обращение в суд.

С 01 января 2023 года пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Установлено, что сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 01 января 2023 года составляла в размере 382 рубля, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 382 рубля.

Из материалов дела следует, что ФИО1 производились платежи 17 мая 2023 года в размере 329 рублей 55 копеек, 30 ноября 2023 года в размере 420 рублей.

Истец просит взыскать сумму пени за период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года.

За период с 01 января 2023 года по 13 ноября 2023 года сумма пени составляет в размере 16 рублей 34 копейки:

Сумма задолженности: 382 рубля.

Период просрочки: с 01.01.2023 по 13.11.2023 (317 дней).

период

дни

ставка, %

делитель

пени

задолженность

01.01.2023 – 17.05.2023

137

7,5

300

13,08

382,00

17.05.2023 Частичная оплата долга ? 329,55

52,45

18.05.2023 – 23.07.2023

67

7,5

300

0,88

52,45

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

0,33

52,45

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

0,71

52,45

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

0,95

52,45

30.10.2023 – 13.11.2023

15

15

300

0,39

52,45

Пени: 16,34

Установлено, что возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на задолженность 2017 года, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год и пени утрачена, тем самым, нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 17 мая 2023 года денежных средств в размере 329 рублей 55 копеек в счет частичной оплаты налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год. Также нельзя признать правомерными действия налогового органа по определению принадлежности уплаченных ФИО1 30 ноября 2023 года денежных средств в размере 420 рублей в счет частичной оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год.

Указанные денежные средства учитываются судом в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 382 рубля, пени за период со 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 02 рубля 86 копеек и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 16 рублей 34 копейки.

Таким образом, у ФИО1 имеется положительное сальдо единого налогового счета на 30 ноября 2023 года в размере 348 рублей 35 копеек ((329 рублей 55 копеек + 420 рублей) – (382 рубля + 02 рубля 86 копеек + 16 рублей 34 копейки)).

Заявленные административным истцом в настоящем иске требования оплачены и оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований не имеется.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год и пени, налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2017 год и пени, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.Н. Умилина

Копия верна.

Судья: Е.Н. Умилина

Секретарь судебного заседания: Н.М. Сметанина

24 февраля 2025 года.

<данные изъяты>

Подлинник решения подшит в материалах административного дела № 2а-1033/2025 (2а-5945/2024) (УИД 52RS0004-01-2024-003846-78) в Сормовском районном суде города Нижний Новгород.

Судья Сормовского районного суда

города Нижний Новгород Е.Н. Умилина