Решение № 2А-2465/2020 2А-247/2021 2А-247/2021(2А-2465/2020;)~М-2394/2020 М-2394/2020 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-2465/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 11 марта 2021 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Иванова Д.А.,

при помощнике судьи Чекановой Ю.С.,

с участием: представителя административного истца МРИ ФНС России № 12 по Тверской области ФИО1,

представителя заинтересованного лица УФНС России по Тверской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере 54 399 рублей 74 копеек, пени по данному виду страховых взносов в размере 124 рубля 63 копейки, задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 12 372 рубля 40 копеек, пени по данному виду страховых взносов в размере 28 рублей 42 копейки, а всего 66 925 рублей 19 копеек.

В обоснование иска указали, что ФИО3 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 20.12.2016 г. по 12.12.2019 г. Административным истцом ФИО3 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 25 045 рублей 74 копейки и обязательное медицинское страхование в сумме 5488 рублей 40 копеек. За 2019 год были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 27 854 рубля 74 копейки, на обязательное медицинское страхование в сумме в сумме 6884 рубля. В адрес налогоплательщика было выставлено и направлено требование об уплате налога № 195 от 10.01.2020 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО3 были начислены пени по указанным выше видам страховых взносов в сумме 124 рубля 63 копейки и 28 рублей 42 копейки соответственно.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования, просила их удовлетворить, поскольку налогоплательщик имеет недоимку. ФИО3, прекратив осуществление предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, учредил юридическое лицо ООО «Выдра», на телефонные звонки отвечает и поэтому страховые взносы им должны быть оплачены. Страховые взносы за 2018 г. взыскивались с ФИО3 в порядке ст. 46-47 НК РФ, поскольку на тот момент он являлся индивидуальным предпринимателем, однако исполнительное производство было прекращено. Денежные средства в бюджет не поступили, в связи с чем налоговый орган настаивает на взыскании указанных страховых взносов. В требовании, направленном в адрес суда с административным исковым заявлением, было объединено два налоговых периода – 2018 и 2019 г. В требование № 195 от 10.01.2020 г. сумма страховых взносов за 2018 г. включена – это суммы 29 354 рубля и 6884 рубля. Технические операции программного комплекса АИС Налог 3 суд понял верно. Если сложить имеющиеся у ФИО3 задолженности по страховым взносам в фиксированном размере за 2018 год и 11 месяцев и 12 дней 2019 года, то общая сумма будет составлять 66 772 рубля 14 копеек, что соответствует сумме, предъявленной к взысканию. Каким образом функционирует программное обеспечение и почему были осуществлены некорректные начисления пояснить не может.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Тверской области ФИО2 в судебном заседании поддержала административные исковые требования в части взыскания задолженности по оплате страховых взносов за 2019 г. в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога № 195 от 10.01.2020 г., решение вопроса об удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по плате страховых взносов за 2018 г. оставила на усмотрение суда.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Согласно ч. 6 ст. 226 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка административного ответчика обязательной не признавалась, определено рассмотреть дело его в отсутствие.

Выслушав представителей административного истца и заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1-2 п. 1 ст. 419 НК РФ (нормы, цитируемые в настоящем решении, приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных публичных правоотношений) плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определена как 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере определены как 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года (п.п. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ).

Как следует из п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 1 и п. 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно положениям п. 1, 2, 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ФИО3 с 20.12.2016 г. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, которую прекратил 12.12.2019 г. в связи с принятием им соответствующего решения (л.д. 29-34).

При таком положении, с учетом отработанного в налоговом периоде 2019 г. времени, административному ответчику надлежало уплатить страховые взносы в срок до 27.12.2019 г.

В связи с неуплатой страховых взносов в адрес ФИО3 заказным почтовым отправлением 17.01.2020 г. было направлено требование № 195 от 10.01.2020 г. об уплате: в срок до 27.12.2019 г. – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 25 045 рублей 74 копейки и обязательное медицинское страхование в сумме 5488 рублей 40 копеек; в срок до 31.12.2019 г. – страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 29 354 рубля и обязательное медицинское страхование в сумме 6884 рубля; пени в связи с несвоевременной оплатой данных взносов в общей сумме 153 рубля 05 копеек. Требование подлежало исполнению в срок до 18.02.2020 г. (л.д. 8-9, 10-12), исполнено не было.

06.05.2020 г. мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам в указанных выше размерах, который был отменен определением мирового судьи от 02.07.2020 г. в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д. 49 и оборот, 53).

27.10.2020 г., то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 6-7).

Таким образом, административный истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате страховых взносов в целях предупреждения о наличии задолженности. Ответчик требование в установленный срок не исполнил, законно установленную обязанность оставил без удовлетворения.

ФИО3 не представил доказательств, подтверждающих уплату страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 г., равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты данного вида страховых взносов.

Между тем, как следует из материалов дела, за 2019 г. в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ и с учетом прекращения деятельности 12.12.2019 г., ФИО3 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 27 854 рубля 74 копейки и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6532 рубля 40 копеек.

Впоследствии, программным комплексом АИС Налог 3 в автоматическом режиме был произведен расчет налога по страховым взносам на ОПС в размере 29 354 рубля и ОМС в размере 6884 рубля со сроком уплаты до 31.12.2019 г. Затем программным комплексом была произведена операция «уменьшение налога по расчету» на названные суммы, которой полностью были погашены недоимки ФИО3 по страховым взносам за 2018 г., а также образовалась переплата (29 354 – 26 545 = 2809 (ОПС); 6884 – 5840 = 1044 (ОМС). Указанными переплатами были частично погашены недоимки ФИО3 по страховым взносам за 2019 г. (27 854 – 2809 = 25 045,74 (ОПС) и 6532,40 – 1044 = 5488,40 (ОМС) (л.д. 115-118, 131-134).

При таком положении, суд приходит к выводу о том, что ФИО3 надлежало в срок до 27.12.2019 г. уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 25 045 рублей 74 копейки и обязательное медицинское страхование в сумме 5488 рублей 40 копеек, начисленные ему за 2019 г. и отраженные в требовании об уплате налога № 195 от 10.01.2020 г.

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик задолженность по страховым взносам за 2019 г. в указанных размерах не погасил, суд считает требования административного искового заявления о взыскании страховых взносов за 2019 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в сумме 25 045 рублей 74 копейки и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в сумме 5488 рублей 40 копеек обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При таком положении, сумма пени по страховым взносам за 2019 г., подлежащая взысканию с ФИО3, с учетом положений ст. 75 НК РФ составляет 67 рублей 83 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и 14 рублей 86 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Обсуждая административные исковые требования о взыскании с ФИО3 задолженности по страховым взносам на ОПС в размере 29 354 рубля и ОМС в размере 6884 рубля и пени за их неуплату, суд, приняв во внимание письмо МРИ ФНС России № 12 по Тверской области № 04-32/2801 от 01.03.2021 г. (л.д. 115-118), особенности произведенных программным комплексом АИС Налог 3 начислений (л.д. 131-134) и положения ст. 430 НК РФ, приходит к выводу, что данные суммы являются повторным начислением административному ответчику страховых взносов за 2019 г. без учета отработанного им в данном налоговом периоде времени, а не страховыми взносами за 2018 г., и удовлетворению не подлежат.

При этом суд также принимает во внимание, что как следует из материалов дела и не оспаривается представителем административного истца, задолженность по страховым взносам за 2018 г. была взыскана с ФИО3 соответствующим решением налогового органа, предъявленным к исполнению, исполнительное производство было окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (л.д. 115-118, 110-120, 121-122, 123-124, 125-126, 127-128, 129-130).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ, а положениями п. 2 ст. 61.1 БК РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. При таком положении государственная пошлина в рассматриваемом случае подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования.

В силу ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 НК РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом удовлетворенных административных исковых требований, составляет 1118 рублей 50 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 25 045 рублей 74 копейки, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2019 г. в размере 67 рублей 83 копейки, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. в размере 5488 рублей 40 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2019 г. в размере 14 рублей 86 копеек, а всего 30 616 рублей 83 копейки.

В удовлетворении остальной части требований административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тверской области к ФИО3 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам отказать.

Взыскать с ФИО3, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 1118 рублей 50 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.А. Иванов

В окончательной форме решение принято 23.03.2021 г.

Судья Д.А. Иванов

1версия для печати