Решение № 2А-1181/2023 2А-1181/2023~М-1004/2023 М-1004/2023 от 27 июля 2023 г. по делу № 2А-1181/2023

дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2023 г. г. Каменск-Шахтинский

Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Самохиной Т.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам в сумме 34436,85 руб., ссылаясь на то, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, 18.02.2021 утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения. В результате проведения контрольных мероприятий у административного ответчика была выявлена недоимка по уплате страховых взносов за 2020-2021 годы в размере 34339,85 руб., в том числе: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, за 2020 г. в размере 20 318 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, за 2021 г. в размере 4442,29 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2020 г. в размере 8426 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2021 г. в размере 1153,56 руб.

За неуплату в установленный срок налогов административному ответчику в соответствии со ст.75 НК РФ было произведено начисление пеней в размере 97 руб.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора административному ответчику были направлены требования от 18.01.2021 №, от 09.04.2021 № об уплате недоимки по страховым взносам и пени в добровольном порядке в соответствии со ст.287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Мировым судьей судебного участка №3 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №2а-3-939/2022 от 02.06.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 22.12.2022 судебный приказ отменен. Обязанность по уплате страховых взносов на момент подачи административного искового заявления ФИО1 не исполнена.

ФИО1 административным истцом была направлена копия административного искового заявления. При подготовке дела к судебному разбирательству ФИО1 было предложено представить в суд письменные возражения (при их наличии) против заявленных требований, и доказательства этих возражений. В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

Действуя добросовестно, ответчик, зная о наличии предъявленного к нему иска, имел возможность представить возражения по существу заявленных требований, и соответствующие доказательства, однако, не предпринял к этому никаких мер.

В соответствии с гл.33 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя с 17.03.2016, который был прекращен 18.02.2021, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.9-10).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов. Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 главы 34 «Страховые взносы» НК РФ индивидуальные предприниматели, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой (не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам), признаются плательщиками страховых взносов.

Обязанность по уплате фиксированных страховых взносов возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве ИП.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000,00 руб., - в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 г., 29 354,00 руб. за расчетный период 2019 г., 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 г.;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000,00 руб., - в фиксированном размере 26 545,00 руб. за расчетный период 2018 г. (29 354,00 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448,00 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000,00 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Согласно расчету сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам составила:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, за 2020 г. - 20 318 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, за 2021 г. - 4442,29 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2020 г. - 8426 руб.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2021 г. в размере 1153,56 руб.

Доказательств уплаты задолженности по страховым взносам административным ответчиком суду не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За неуплату в установленный срок налогов административному ответчику было произведено начисление пеней в сумме 97 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 48,93 руб. (требование №);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 06.03.2021 по 08.04.2021 в размере 22,06 руб. (требование №);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с 01.01.2021 по 17.01.2021 в размере 20,29 руб. (требование №);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 06.03.2021 по 08.04.2021 г. в размере 5,72 руб. (требование №).

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись требования от 18.01.2021 №, от 09.04.2021 № об уплате недоимки по страховым взносам и пени в добровольном порядке.

Доказательств того, что административный ответчик исполнил данные требования, суду не представлено.

На основании судебного приказа № от 02.06.2022, вынесенного мировым судьей судебного участка №3 Каменского судебного района Ростовской области, с ФИО1 взыскана задолженность по налогам. По заявлению ФИО1 определением мирового судьи от 22.12.2022 данный судебный приказ отменен (л.д.8).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела срок исполнения требования об уплате налога № от 18.01.2021 истек 10.02.2021. Срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности истек 10.08.2021. С заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности административный истец обратился 02.06.2022, то есть с нарушением установленного законом срока.

Таким образом, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № от 18.01.2021 административным истцом пропущен.

Ч. 1 ст. 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27.03.2018 N611-О и 17.07.2018 N1695-О).

С заявлением о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления административный истец к суду не обращался.

В данном случае суд считает, что пропуск административным истцом без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд с заявлением является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении его административного иска.

На основании изложенного, суд считает, что заявленные Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, только по требованию № от 09.04.2021 в общей сумме 5623,63 руб., в том числе:

недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017, за 2021 г. в размере 4442,29 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 06.03.2021 по 08.04.2021 в размере 22,06 руб.;

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет ФФОМС с 01.01.2017 г., за 2021 г. в размере 1153,56 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 06.03.2021 по 08.04.2021 в размере 5,72 руб.

Также с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина исходя суммы удовлетворенных административных требований на основании ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, №, проживающей по адресу: 347809<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 г. в размере 4442 (четыре тысячи четыреста сорок два) рубля 29 копеек (наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60719000, КБК 18210202140061110160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2021 г. за период с 06.03.2021 по 08.04.2021 в размере 22 (двадцать два) рубля 6 копеек (наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60719000, КБК 18210202140062110160);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2021 г. в размере 1153 (одна тысяча сто пятьдесят три) рубля 56 копеек (наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60719000, КБК 18210202103081013160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном, размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 страхование по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 06.03.2021 по 08.04.2021 в размере 5 (пять) рублей 72 копейки (наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств 017003983, номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер казначейского счета 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 60719000, КБК 18210202103082013160),

всего взыскать 5623 (пять тысяч шестьсот двадцать три) рубля 63 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Самохина Т.А.