Решение № 2А-1841/2025 2А-1841/2025~М-1918/2025 М-1918/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-1841/2025

дело № 2а-1841/2025

(50RS0050-01-2025-002896-71)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Шатура Московской области 11 декабря 2025 года

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего Богатковой З.Г.,

при секретаре Луканиной Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску межрайонная ИФНС России №10 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, пени,

установил:

межрайонная ИФНС России №10 по Московской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику, указав, что с 22.04.2020 по 06.04.2024 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. 06.04.2024 ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем в спорный период времени, имел обязанность по уплате страховых взносов на ОМС и ОПС, в этой связи ему были исчислены страховые взносы в фиксированном размере за 2024 за период с 01.2024 по 06.04.2024 в размере 13200 руб. пени за период с 11.04.2024 по 15.04.2025 в размере 23726, 79 руб.

Обязательные платежи ФИО1 не оплатил, в связи, с чем инспекция обратилась к мировому судье.

И. о. мирового судьи судебного участка № 271 Шатурского судебного района Московской области 15.05.2025 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника ФИО1.

ФИО1 обратилась в суд, с заявлением об отмене судебного приказа.

Определением от 16.06.2025 года по Делу № 2а-949/2025 судебный приказ от 15.05.2025 года о взыскании с ФИО1 задолженности, отменен.

В случае не исполнения, налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган имеет право, обратится в суд с заявлением о взыскании налога, указанного в требовании (п. 3 ст. 48 НК РФ).

10.10.2025 истец обратился в Шатурский городской суд с исковым заявлением о взыскании задолженности.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате страховых взносов за 2024 в сумме 13200 руб., пени за период с 11 апреля 2024 по 15.04.2025 в размере 23726,79 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России №10 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по известному адресу регистрации, судебные повестки вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

Приняв надлежащие меры к извещению ответчика, который в свою очередь уклонился от получения судебной корреспонденции, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав представленные стороной доказательства, оценив их в совокупности и по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Индивидуальные предприниматели в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации признаются плательщиками страховых взносов.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (часть 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации) (далее - ГК РФ).

Согласно пункту 9 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Федеральный закон N 129-ФЗ) государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 статьи 22.3 Федерального закона N 129-ФЗ.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 232 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации;

-в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации (подпункт 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2017).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 1 и 4 статьи 69 НК РФ),

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Из материалов дела следует, что ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 22.04.2020.

06 апреля 2024 ФИО1 прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, о чем в ЕГРИП внесена регистрационная запись(19-21).

23.07.2023 налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № 54832 об уплате недоимки и пени в срок до 11.12. 2023 (л.д.22).

В установленный срок требование административным ответчиком исполнено не было.

Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и существует до момента исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что инспекция обратилась к мировому судье 270 судебного участка Шатурского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа 15 мая 2025 о взыскании задолженности по недоимки за период с 01.01.2024 по 06.04.2024 и пени, судебный приказ был отменен 16 июня 2025 на основании поданных возражений ФИО1(л.д.12).

Уплата страховых взносов индивидуальным предпринимателем осуществляется с момента регистрации индивидуального предпринимателя и до момента снятия с учета, однако возникшая в период осуществления предпринимательской деятельности задолженность в связи с прекращением указанного статуса не аннулируется. За ФИО1 числится задолженность по страховым взносам в период с 01.01.2024 по 06.04.2024 в размере 13200 руб., доказательства, уплаты которых в установленный срок не была произведена.

В связи с неуплатой обязательных платежей в виде страховых взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в период с 01.01.2024 по 06.04.2024 в размере 13200 руб. ФИО1 были начислены пени за период с 14.04.2024 по 15.04.2025 в сумме 23726,79 руб.

С настоящим административным иском истец обратился 10.10.2025 в пределах срока для обращения в суд.

По общему правилу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Учитывая, что налоговым органом соблюдены установленные Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика спорной задолженности суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки и пени, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 01.01.2024 по 06.04.2025.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета.

С 01.01.2023 г. Единый Налоговый платеж и Единый Налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые вносы и т. д. уплачиваются единым платежным документом.

В соответствии с ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 11 Налогового Кодекса задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между | общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупно обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность по уплате налога или сбора I возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах или сборах.

Согласно представленному истцом расчету, проверенного судом и признанного арифметически верным недоимка по налогу составила за период с 01.01.2024 - 06.04.2024 г. (п. 1.2 ст. 430 НК РФ фиск. платеж 49500руб) 13200 руб.

49500/12=4125 руб.

4125*3=12375 руб.

4125/30=137,50 руб.

137,50*6=825 руб.

12375+825=13200 руб.

Расчет пени за период с 11.04,2024 (от предыдущего ЗВСП от 10.04.20241 по 15.04.2025 в сумме 23726, 79 руб.

I 1.04.2024 по 22.04.2024: 88935.86 руб. * 12 * 16% / 300 = 569,19 (за 12 дней просрочки);

- 23.04.2024 прирост задолженности в сумме 13200.00 руб. в результате отсутствия оплаты Страховых взносов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год (по момент снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя) в сумме 13200.00 руб. по сроку уплаты 22.04.2024;

с 23.04.2024 по 28.07.2024: 102135.86 руб. * 97 * 16% / 300 = 5283,83 (за 97 дней просрочки);

с 29.07.2024 по 15.09.2024: 102135.86 руб. * 49 * 18% / 300 = 3002,79 (за 49 дней просрочки);

с 16.09.2024 по 27.10.2024: 102135.86 руб. * 42 * 19% / 300 = 2716,81 (за 42 дня просрочки);

с 28.10.2024 по 15.04.2025: 102135.86 руб. * 170 * 21% / 300 = 12154,17 (за 170 дней просрочки);

итого 23726.79 руб., за 370 дней просрочки за период с 11.04.2024 по 15.04.2025.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

решил:

иск ИФНС России № 10 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков в размере 13200,00 руб. за 2024 г., пени в размере 23726,79 руб. за период с 11.04.2024 по 15.04.2025 г.;

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4000 руб. в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Г. Богаткова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья З.<адрес>