Решение № 2А-319/2026 2А-319/2026~М-134/2026 М-134/2026 от 7 мая 2026 г. по делу № 2А-319/2026

дело №2а-319/2026

УИД 30RS0005-01-2026-000246-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 апреля 2026 года Астраханская область г. Знаменск

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Даушевой Э.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мориц Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, находящемся по адресу: <...>, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени, указав, что ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля марки <данные изъяты> - 179 л/с. Налоговым органом в рамках действующего законодательства сформировано налоговое уведомление № 79616314 от 24 июля 2023г. об уплате транспортного налога 2022г. Сумма транспортного налога за 2019г. составляет 6 914 рубля по сроку уплаты – 1 декабря 2020г. не уплачен. Налоговым органом в рамках действующего законодательства сформировано налоговое уведомление № 43259743 от 1 сентября 2020г. об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 6 914 рубля. Транспортный налог за 2019г. в размере 6 914 рубля не уплачен. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской федерации начислены пени, в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за 2012-2019г.г. в размере 5 758, 32 рубля, остаток задолженности по пени составляет 1 034 рубля.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику, в связи с неисполнением обязанностей по уплате транспортного налога налоговым органом выставлено требование № 21129 от 29 июня 2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 25 ноября 2020г., требование № 1494 от 9 февраля 2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 6 апреля 2021г.

22 июня 2021г. мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2-а-1032/2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени. Определением мирового судьи от 2 декабря 2025г. указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в размере 1 034 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Астраханской области ФИО2 не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснив, что транспортный налог за 2019г. в размере 6 914 рубля уплачен 30 ноября 2020г., то есть в установленный законом срок. В рамках исполнительного производства судебным приставом взыскана с нее сумма пени в размере 1 034 рубля. Кроме этого в рамках рассмотрения настоящего дела она в добровольном порядке 25 марта 2026г. повторно произвела уплату пени в размере 1 034 рубля.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, просившего рассмотреть дело в его отсутствие.

Заслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, налога на землю налогоплательщиком, транспортного налога - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Часть 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно статье 1 Закона Астраханской области от 22 ноября 2002г № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 14 рублей, свыше 100 л.с до 150 л.с. составляет 27 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. составляет 48 рублей.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств автомобиля марки <данные изъяты> что подтверждается сведениями из ОГИБДД МОМВД России по ЗАТО город Знаменск Астраханской области.

Согласно доводам административного истца налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 79616314 от 24 июля 2023г. об уплате транспортного налога 2022г. Сумма транспортного налога за 2019г. составляет 6 914 рубля по сроку уплаты – 1 декабря 2020г. не уплачен. Налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 43259743 от 1 сентября 2020г. об уплате транспортного налога за 2019г. в размере 6 914 рубля.

Транспортный налог за 2019г. в размере 6 914 рубля не уплачен. В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, в связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) транспортного налога за 2012-2019г.г. в размере 5 758, 32 рубля остаток задолженности по пени составляет 1 034 рубля.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику налоговым органом выставлено требование № 21129 от 29 июня 2020г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 25 ноября 2020г., требование № 1494 от 9 февраля 2021г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа до 6 апреля 2021г.

22 июня 2021г. мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2-а-1032/2021г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 6 914 рубля и пени в размере 5 758,32 рубля. Указанный судебный приказ обращен к исполнению мировым судьей 26 июля 2021г.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Ахтубинского РОСП УФССП России по Астраханской области от 9 августа 2021г. возбуждено исполнительное производство № 83670/21/30005-ИП на основании судебного приказа № 2-а-1032/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 672,32 рубля (транспортный налог за 2019г. в размере 6 914 рубля, пени в размере 5 758,32 рубля).

Согласно уведомлению налогового органа в адрес Ахтубинского РОСП от 15 декабря 2021г. задолженность ФИО1 в рамках исполнительного производства № 83670/21/30005-ИП уменьшена на сумму 4 840,08 рублей, в том числе сумма, перечисляемая по указанным налоговым органом реквизитам, 6 798,24 рубля, сумма, перечисляемая по представленным налоговым органам реквизитам, 1 034 рубля.

Постановлением судебного пристава-исполнителя судебного пристава-исполнителя Ахтубинского РОСП УФССП России по Астраханской области от 13 мая 2025г. исполнительное производство № 83670/21/30005-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № 2-а-1032/2021, окончено. В ходе исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа исполнены, с ФИО1 взыскана задолженность в размере 12 672,32 рубля по судебному приказу №2-а1032/2021.

Определением мирового судьи от 2 декабря 2025г. судебный приказ №2а-1032/2021 отменен, в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением установленной данной нормой последовательности.

Таким образом, налоговый орган имеет право зачисления поступивших налоговых платежей в счет уплаты задолженностей по налогам в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в судебном порядке определен статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административным ответчиком ФИО1 в качестве доказательств погашения задолженности по административному иску представлен чек по операции от 25 марта 2026г. о погашении задолженности в размере 1 034 рубля по настоящему административному делу. Реквизиты, по которым произведена оплата задолженности, совпадает с реквизитами, указанными в административном исковом заявлении, в связи с чем, выплаченная ФИО1 сумма задолженности по пени, предъявляемая налоговым органом в административном исковом заявлении в размере 1 034 рубля, принимается судом как уплата задолженности в полном объеме.

По сообщению налогового органа от 6 апреля 2026г. денежные средства в размере 6 914 рублей, уплаченные административным ответчиком по чек-ордеру от 30 ноября 2020г., зачтены по следующим срокам уплаты: 1 декабря 2016г. в сумме 2 612,77 рублей, 1 декабря 2017г. сумма 4 050 рублей, 1 декабря 2019г. сумма 251,23 рубля.

Платежный документ от 25 марта 2026г. на сумму 1034 рубля распределен согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по страховым взносам ОПС в размере 820,875 рублей, страховым взносам ОМС в размере 213,15 рублей, обеспеченной мерами принудительного взыскания в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (постановление о взыскании № 88 от 24 февраля 2021г. на сумму 40 937,69 рублей).

Между тем, права и обязанности лиц, участвующих в деле, определены статьями 45, 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Согласно части 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или в части.

Административный ответчик, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 45, 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, произвел оплату задолженности в размере заявленных налоговым органом требований в ходе разбирательства по взысканию обязательных платежей и санкций, в порядке, установленном главами 11.1, 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Последующее перераспределение налоговым органом уплаченных административным ответчиком денежных средств в рамках рассмотрения настоящего административного дела в счет уплаты иных задолженностей недопустимо, принимая во внимание, что в соответствии с правовыми позициями, изложенными в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 N 48-П, взыскание задолженностей по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке является единой процедурой, включающей ряд последовательных действий (главы 11.1, 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Соответственно, разрешение налоговым органом вопроса о распределении поступивших в процессе взыскания задолженности по обязательным платежам и пени только в порядке пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации без учета приведенных законоположений и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, фактических обстоятельств по делу, в данном случае, нельзя признать обоснованными.

При наличии в производстве суда дела о взыскании обязательных платежей и санкций уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Суд учитывает, что целью инициирования иска налоговым органом выступает поступление налоговых платежей в бюджет, что и достигается посредством уплаты налогоплательщиком спорных платежей в ходе рассмотрения дела в суде. Иное толкование положений действующего законодательства приводит к нарушению принципов налогообложения, установленных Конституцией Российской Федерации, поскольку позволяет налоговому органу произвольно производит фактическое взыскание ранее образовавшейся задолженности, без соблюдения требований процессуального законодательства.

Особо следует отметить, что в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа № 2-а-1032/2021 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 12 672,32 рубля (транспортный налог за 2019г. в размере 6 914 рубля, пени в размере 5 758,32 рубля).

Определением мирового судьи от 2 декабря 2025г. отменен судебный приказ № 2-а-1032/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019г. в размере 6 914 рубля, пени в размере 5 758,32 рубля, однако сведений о том, что налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности по налогу после отмены судебного приказа.

Решением Ахтубинского районного суда Астраханской области от 22 декабря 2025г. административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, удовлетворены частично, с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Астраханской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2022г. в размере 12 642 рубля, пени за период с 29 мая 2021 г. по 8 февраля 2024 г. по транспортному налогу за 2022 г., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019-2021 г.г. в размере 30646 рублей 67 копеек, всего в размере 43 288 рублей 67 копеек. При этом суд пришел к выводу об исключении из расчета пеней пени по транспортному налогу за 2019г. со ссылкой на отмену судебного приказа №2-а1032/2021.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных административным истцом требований. Отказывая в удовлетворении административных исковых требований, суд принимает во внимание, что обязанность доказать обоснованность требований о взыскании налогов - бремя налогового органа.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании пени в размере 1 034 рубля оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение составлено 8 мая 2026г.

Судья Даушева Э.С.