Решение № 2А-2153/2025 2А-251/2026 2А-251/2026(2А-2153/2025;)~М-1514/2025 М-1514/2025 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-2153/2025

Дело № 2а-251/2026 Копия

УИД: 52RS0010-01-2025-002443-08


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 18 марта 2026 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Петрачковой С.В., при секретаре судебного заседания Неполюк Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате НДФЛ с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст.228НК (в части суммы налога, не превышающего 650000руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в сумме 130018,97 руб., земельного налога физических лиц в размере 2175,00 руб., пени в размере 26296,50 руб., штрафы в сумме 204,40 руб., НДФЛ с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст.228НК (в части суммы налога, не превышающего 650000руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в сумме116,80 руб., штраф за налоговое правонарушение в размере 87,60 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещалось судом надлежащим образом.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 2 п 1 ст. 228 НК РФ физические лица исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п 1 ст. 228 НК РФГ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2022 год срок представления налоговой декларации - 2 мая 2023 года.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

На основании п. 17.1. ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также доли в указанном имуществе при условии, что такой объект-находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества в целях освобождения от налогообложения доходов от его продажи составляет 3 года в следующих случаях:

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в порядке наследования (по договору дарения) от члена семьи (близкого родственника) в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; - право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;

- право собственности на объект получено налогоплательщиком в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;

- в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества не находится иного жилого помещения.

В остальных случаях, в соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет 5 лет.

В соответствие с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п.п.2 п.1 и п. 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Судом установлено и из материалов дела следует, что жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес> приобретены ФИО1 по договору купли продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанный жилой дом и земельный участок, находились в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, т.е. менее 5-ти лет.

В рамках проведения камеральной проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № от 31.07.2023г. о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации квартиры и о необходимости представления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022.

Исходя из анализа информации, содержащейся в базе данных налогового органа, установлено, что покупатель жилого дома и земельного участка предоставила в налоговый орган следующие документы: договор купли - продажи жилого дома и земельного участка от 05.02.2022 года; расписку от 05.02.2022 года

Согласно п. 2.1 договора купли продажи от 05.02.2022 года, стоимость дома и земельного участка составляет 2 150 000 (Два миллиона сто пятьдесят тысяч) рублей, которые Покупатель выплатил Продавцу за счет собственных денежных средств наличными денежными средствами до подписания договора. По расчетам друг с другом стороны претензий не имеют. Цена договора является окончательной и в дальнейшем изменению не подлежит. После получения денег Продавец выдал Покупателю расписку, подтверждающую данный факт. Факт получения денежных средств в размере 2 150 000 руб. ФИО1 подтвержден распиской от 05.02.2022 года.

Переход права собственности по договору купли - продажи жилого дома и земельного участка от 05.02.2022 года зарегистрирован в органах, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество 14.02.2022 года.

ФИО1 не представила в срок, предусмотренный п.1 ст.229 НК РФ, декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в отношении дохода, полученного от продажи дома и земельного участка.

Кроме того, в собственности ФИО1 зарегистрирован земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N500, которым установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате путем направления требования задолженность по уплате налога, пеней.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Балахнинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу № о взыскании заявленной в административном исковом заявлении задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

Меры взыскания задолженности по уплате налогов приняты налоговым органом с

соблюдением сроков для обращения в суд с заявлением о взыскании с учетом даты превышения суммы задолженности 10 000 руб. (ст. 48 НК РФ).

Расчет задолженности по налогам, представленный налоговым органом, проверен судом, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, требования налогового органа об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению и с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате:

- налог на доходы физических лис с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст.228НК (в части суммы налога, не превышающего 650000руб. за налоговые периоды до 01.01.2025) в сумме 130 018, 97 руб.,

- земельного налога физических лиц в размере 2175 руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся куплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Приведенные выше положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Из представленного налоговым органом расчета пеней следует, что задолженность

- пени по земельному налогу, принятый при переходе в ЕНС в сумме 53,35 руб. (46,98 руб. начислены за 2020 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 6,37 руб. начислены за 2021 год период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

- пени ЕНС в размере 26243,15 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

пени по земельному налогу за 2020 год в размере 151, 63 руб.; за 2021 год в размере 188,76 руб.; за 2022 год в размере 143,18 руб.;

пени по налогу на доходы физических лиц в размере 25759,58 руб.

Штрафы в сумме 408,80 руб.: штраф в сумме 204 рублей 40 копеек, штраф по налогу на доходы физических лиц с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст.228НК (в части суммы налога, не превышающего 650000руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме116 рублей 80 копеек, штраф за налоговое правонарушение в размере 87 рублей 60 копеек

Принимая во внимание, что пени на задолженность по указанным налогам и штрафы обеспечены взысканием задолженности, требования в данной части суд находит подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в бюджет в сумме 5761 рубль.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <данные изъяты>) задолженность по уплате:

Налог на доходы физических лис с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст.228НК (в части суммы налога, не превышающего 650000руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 130 018 рублей 97 копеек,

земельного налога физических лиц в размере 2175 рублей 00 копеек,

пени в размере 26296 рублей 50 копеек,

штрафы в сумме 204 рублей 40 копеек,

налог на доходы физических лиц с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст.228НК (в части суммы налога, не превышающего 650000руб. за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 116 рублей 80 копеек,

штраф за налоговое правонарушение в размере 87 рублей 60 копеек, всего 158694 (сто пятьдесят восемь тысяч шестьсот девяносто четыре) рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН № уроженки <адрес>) в доход бюджета государственную пошлину в размере 5761 рубль.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 30.03.2026 года.

Судья п.п. С.В.Петрачкова

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области подшит в дело № 2а-251/2026 (УИД: 52RS0010-01-2025-002443-08).

Копия верна.

Судья С.В.Петрачкова

Секретарь Е.Е. Неполюк