Решение № 2А-249/2020 2А-249/2020~М-85/2020 М-85/2020 от 7 мая 2020 г. по делу № 2А-249/2020

Дело № 2а-249/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 мая 2020 года г. Бологое

Бологовский городской суд Тверской области в составе:

судьи Бондаревой Ж.Н.,

при секретаре Балан М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеням,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области (далее – Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц и пеням.

В обоснование заявленных требований истцом указано, что ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: ..., кадастровый №..., площадь ..., дата регистрации права ДАТА. Согласно положениям ст.388, 391, ч.4 ст.397, п.4 ст. 57, п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса РФ, инспекция начислила земельный налог: за 2014 год в сумме 95,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015; за 2015 год в сумме 163,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016; за 2016 год в сумме 1414,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017. В установленные сроки земельный налог не уплачен, в связи с чем начислены пени в сумме 51,52 руб.

ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: ..., кадастровый №..., площадь ..., дата регистрации права ДАТА. Согласно положениям ст.400, 409, п.4 ст. 57 Налогового кодекса РФ, инспекция начислила налог на имущество физических лиц: за 2014 год в сумме 100,91 руб. по сроку уплаты 01.10.2015; за 2015 год в сумме 163,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016. В установленные сроки налог на имущество не уплачен, в связи с чем начислены пени в сумме 27,23 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекция направила требования об уплате налогов от 26.08.2016 №1980, от 15.11.2017 №8530, от 07.02.2018 №1373, которые до настоящего времени не исполнены. По требованию от 26.08.2016 №1980 уменьшен расчет по налогу на имущество за 2014 год в сумме 16,34 руб. и пени в сумме 1,55 руб. По требованию от 07.02.2018 уменьшен расчет по налогу на имущество за 2016 год в сумме 224,00 руб. и пени в сумме 3,94 руб.

Руководствуясь ст.3,19,125,126,286,287 КАС РФ, ст.48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области просит вынести решение о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 2014,66 руб., в том числе: земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы – 1672,00 руб. и пени – 51,52 руб., налог на имущество 2014,2015 годы – 263,91 руб. и пени – 27,23 руб.

В судебное заседание административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Тверской области надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие по имеющимся материалам дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Как следует из материалов дела, отправленное судом по адресу регистрации административного ответчика заказным письмом с уведомлением о вручении извещение, о времени, дне и месте рассмотрения дела, однако своим правом на получение судебного извещения в организации почтовой связи он не воспользовался, в связи с чем судебное извещение вернулось в суд по истечении срока хранения.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Поскольку заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, лицо несет риск негативных последствий неполучения адресованной ему корреспонденции, если при требуемой от него степени заботливости и осмотрительности не примет мер, направленных на получение этой корреспонденции по месту своего нахождения.

Так, в соответствии с принципом диспозитивности, стороны по своему усмотрению пользуются своими процессуальными правами, административный ответчик, надлежащим образом извещавшаяся о слушании дела по известному суду адресу, уклонилась от получения судебной повестки, предпочла вместо защиты своих прав в суде неявку в судебное заседание.

С учетом изложенного, суд определил рассмотреть дела в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

Согласно части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с частью 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд и установлены основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления (статья 52 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В силу ч.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как установлено ч.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Судом установлено, что ФИО1 зарегистрирована и проживает по адресу: ..., состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области (ИНН №...).

ФИО1 на праве общей долевой собственности, ... доля в праве, принадлежит недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: ..., кадастровый №..., площадь ..., дата регистрации права ДАТА; жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый №..., площадь ..., дата регистрации права ДАТА.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Учитывая изложенное и в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик с ДАТА являлся плательщиком земельного налога.

С учетом инвентаризационной стоимости земельного участка (108573 руб. – в 2014 и 2015 гг. и 942866 руб. в 2016г.) и налоговой ставки (0,30%), доли в праве (1/2) и количества месяцев владения в году (7 – в 2014г. и 12 – в 2015 и 2016гг.) налоговой инспекцией ответчику исчислен земельный налог: за 2014 год в сумме 100,91 руб. по сроку уплаты 01.10.2015; за 2015 год в сумме 163,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса РФ регламентированы вопросы налоговой базы, в частности, определено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

С учетом инвентаризационной стоимости жилого дома (815274 руб.) и налоговой ставки (0,10%), доли в праве (1/2) и количества месяцев владения в году (11 – в 2014г. и 12 – в 2015г.), коэффициент к налоговому периоду (0,2) налоговой инспекцией ответчику исчислен налог на имущество: за 2014 год в сумме 100,91 руб. по сроку уплаты 01.10.2015; за 2015 год в сумме 163,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016.

Административному ответчику направлены налоговые уведомления, в которых приведен расчет начисленных налогов и основания данного расчета. Соответственно, у ответчика возникла обязанность по уплате начисленных налогов.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 указанной нормы определено, что сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу абзаца первого пункта 3 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Учитывая наличие просрочки уплаты налога, налоговым органом начислены пени в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.), за несвоевременную уплату земельного налога.

Поскольку обязанность по уплате указанных налогов не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлены требования от 26.08.2016 №1980 об уплате земельного налога по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 95,00 руб. и 16,34 руб. и пеней в размере 8,99 руб., налога на имущество по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 100,91 руб. и пеней в общем размере 11,10 руб. (срок исполнения – 04 октября 2016г.); требование от 15.11.2017 №8530 об уплате земельного налога по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 163,00 руб. и пеней в размере 17,68 руб., налога на имущество по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 163,00 руб. и пеней в размере 17,96 руб. (срок исполнения – 17 января 2018г.); требование от 07.02.2018 №1373 об уплате земельного налога по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 1414,00 руб. и пеней в размере 24,85 руб., налога на имущество по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 224,00 руб. и пеней в размере 3,94 руб. (срок – 03 апреля 2018г.).

Направление налоговых уведомлений и требований налогоплательщику подтверждается материалами дела.

По требованию от 26.08.2016 №1980 инспекцией уменьшен расчет по налогу на имущество за 2014 год в сумме 16,34 руб. и пени в сумме 1,55 руб. По требованию от 07.02.2018 уменьшен расчет по налогу на имущество за 2016 год в сумме 224,00 руб. и пени в сумме 3,94 руб. С учетом перерасчета, размер начисленных пеней по земельному налогу: за 2014 год - за период с 01.12.2015 по 25.08.2016 составляет 8,99 руб., за 2015 год - за период с 02.12.2016 по 14.11.2017 - 17,68 руб., за 2016 год - за период с 02.12.2017 по 06.02.2018 - 24,85 руб., а всего 51,52 руб., а также налога на имущество: за 2014 год - за период с 01.12.2015 по 25.08.2016 - 9,55 руб., за 2015 года - за период с 02.12.2016 по 14.11.2017 - 17,68 рублей, а всего 27,23 руб.

Сведений об исполнении административным ответчиком требований налоговых уведомлений и налоговых требований материалы дела не содержат.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Тверской области от 18 ноября 2019 года по заявлению должника ФИО1 отменен судебный приказ от 29 октября 2019 года о взыскании недоимки по налогам. 13 февраля 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Материалами дела подтверждается, что у налогоплательщика ФИО1 имеется налоговая недоимка в общем размере 2014,66 рублей, в том числе: земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы – 1672,00 руб. и пени – 51,52 руб., налог на имущество 2014,2015 годы – 263,91 руб. и пени – 27,23 руб., при этом налогоплательщик была своевременно и в надлежащем порядке информирована о необходимости уплатить образовавшуюся задолженность. Неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате начисленных налогов и пеней является основанием для их взыскания в судебном порядке.

Сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном размере ответчиком не представлено; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы не оспаривалась, иного расчета административным ответчиком не представлено.

Оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, разрешая спор, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Как следует из ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации №36 от 27 сентября 2016 г. «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Учитывая изложенное, суд взыскивает с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ..., задолженность в сумме 2014 рублей 66 копеек, в том числе: земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы – 1672 рубля 00 копеек и пени – 51 рубль 52 копейки, налог на имущество за 2014,2015 годы – 263 рубля 91 копейка и пени – 27 рублей 23 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО «Бологовский район» в сумме 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бологовский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме,

Судья Ж.Н. Бондарева

Мотивированное решение принято 14 мая 2020 года.