Решение № 2А-493/2025 2А-493/2025~М-368/2025 М-368/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-493/2025

Административное дело № 2а-493/2025

УИД 09RS0007-01-2025-000580-41


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 августа 2025 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево- Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,восстановлении процессуального срока предъявления административного искового заявления,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1 в котором просит: взыскать с ФИО1, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 252 рубля,16 копеек, в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 252 рубля 16 копеек, а так же восстановить срок предъявления административного искового заявления.

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве ФИО1, ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговый орган исчисляет налоги на основании сведений, полученных в порядке п.4 ст.85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак№, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог. Согласно ст. 357 НК РФ объектом налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения.

Подпунктами 3,4 ст.2 Закона КЧР №-РЗ от 28.11.2016г. «О транспортном налоге на территории Карачаево- Черкесской Республики» установлено, что налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, сумма налога исчисляется налоговым органом по итогам налогового периода в году, следующим за истекшим налоговым периодом, исходя из ставки налога, налоговой базы и с учетом налоговых льгот.

Ставки транспортного налога установлены ст.1 Закона КЧР от 28.11.2016г. «О транспортном налоге на территории Карачаево- Черкесской Республики» (с последующими изменениями и дополнениями).

Налоговый период (год)

Налоговая база (л.с.)

Доля в праве

Налоговая ставка (руб)

Количество месяцев владения в году /12

Сумма начисленного налога, руб.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки транспортный налог оплачивался несвоевременно и в не полном объеме, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно ст.ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

До настоящего времени недоимка (отрицательное сальдо ЕНС)налогоплательщиком погашено не в полном объеме.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Пунктом 3.1 ст.1 КАС РФ предусмотрено, что заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

Мировым судьи судебного участка № 3Зеленчукского судебного района ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

Определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогового органа поступило ДД.ММ.ГГГГ вход. № (исходящая дата сопроводительного письма мирового судьи судебного участка №3 Зеленчукского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 2465-0 пункт 3 статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного налоговым законодательством, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

Как указывает Пятый кассационный суд общей юрисдикции в Кассационном определении от ДД.ММ.ГГГГ по делу № согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 367-0 и от ДД.ММ.ГГГГ N 308-0, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию налоговой задолженности административного ответчика в установленном законом порядке. Уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченных сумм налогов. Только факт пропуска процессуального срока на обращение в суд не освобождает административного ответчика, как налогоплательщика, не исполнившего свои налоговые обязательства перед бюджетом Российской Федерации в различные налоговые периоды, от их уплаты.

На дату формирования административного искового заявления у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо (недоимка) на едином налоговом счете в в размере 80249 руб.23 коп., в том числе по налогам 32775 руб. 71 коп., пени 47473 руб. 52 коп. (скриншот ЕНС прилагается).

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с под. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для применения мер принудительного ее исполнения в порядке, предусмотренном статьями 45, 70 и 48 НК РФ

Так п.1 ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (пункт 3).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с п. 1 ст.75 данного Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние посравнениюс установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с нормами НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N20-П и определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, па которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах п.п.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год ст.360 Налогового Кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства. Порядок исчисления транспортного налога установлен п.п.1,2 ст.362 НК РФ, как сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется залоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.п.1,3 ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из представленных материалов дела следует, что КубановНазирРамазанович, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием имущества, являющегося предметом налогообложения, в адрес ФИО1 направлялись: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с расчетом транспортного налога за налоговый период 2020 года в размере 77587рублей, а также требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 77587 рублей и пени 252,16 рубля сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 не исполнил требование об уплате налогов, в связи с чем, представитель административного истца обратился с заявлением о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам и пени о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Зеленчукского судебного района КЧР вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с должника ФИО1 задолженности по недоимке за периоды 2018-2020 г. на общую сумму 77839,16 руб.: транспортный налог с физических лиц: налог в размере -77587 руб, пеня в размере- 252,16 руб. игосударственной пошлины в размере 1267,59 руб. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен.

Согласно ст. 48НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ за пределами установленного срока.

В связи с чем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении процессуального срока представления административного иска в суд.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Разрешая вопрос о восстановлении процессуального срока обращения с административным иском к ФИО1, суд считает возможным удовлетворить ходатайство, восстановить процессуальный срок, поскольку в левом нижнем углу копии конверта о направлении определения мирового судьи об отмене судебного приказа имеется входящий штамп, из которого следует, что копия определения получена административным истцом ДД.ММ.ГГГГ, причины пропуска процессуального срока, а именно получение копии определения об отмене судебного приказа спустя установленные законом сроки, судом признаются уважительными.

Платежных документов, свидетельствующих об уплате задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2020 годаФИО1 суду не предоставлено.

Контррасчета подлежащих уплате сумм по транспортному налогу, а также пени на них административным ответчиком также не представлено.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предусматривают возможность начисления пени на сумму неуплаченного своевременно налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку ФИО1 обязательства по уплате налогов не были исполнены в срок, были начислены пени.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; исполнительных документов о взыскании с лица государственной пошлины.

Из указанного следует, что взысканная задолженность по налогам и пени будет отражена на едином налогом счете административного ответчика в виде единого платежа.

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований представителя административного истца, факт не исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, административное исковое заявление УФНС России по КЧР подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Госпошлина при цене административного иска 252, 16 руб., с учетом положений подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 4000 рублей. Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, ст. 111 КАС РФ полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

восстановить УФНС по КЧР процессуальный срок предъявления административного искового заявления в суд к КубановуНазируРамазановичу.

Административное исковое заявление Управления федеральной налоговой службы по Карачаево- Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить в полном объеме:

взыскать с ФИО1, <данные изъяты> за счет имущества физического лица в размере 252 (двести пятьдесят два) рубля16(шестнадцать) копеек, в том числе: пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 252 (двести пятьдесят два) рубля 16 (шестнадцать) копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0 по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике), ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет 03100643000000018500.

Взыскать в доход федерального бюджета с ФИО1.<данные изъяты> государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2025 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов