Решение № 2А-2090/2023 2А-224/2024 2А-224/2024(2А-2090/2023;)~М-1732/2023 М-1732/2023 от 25 февраля 2024 г. по делу № 2А-2090/2023

Дело № 2а-224/2024 (2а-2090/2023;) ~ М-1732/2023

61RS0017-01-2023-003465-97


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 февраля 2024 года г. Красный ФИО1, Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Галагановой О.В.,

при секретаре Никитиной У.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании штрафов за налоговые правонарушения, суд,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО3 штрафы за налоговые правонарушения на общую сумму 167 881,63 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ИП ФИО3 является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям ЕГРИП административный ответчик прекратила предпринимательскую деятельность 02 июля 2019 года.

Индивидуальный предприниматель ФИО3 11.09.2019 г. представила в налоговый орган по месту жительства первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Срок представления налоговой декларации за 2019 год - не позднее 30.04.2020 года. ФИО3 прекратила (закрыла) свою предпринимательскую деятельность 02.07.2019 г. Таким образом, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. - не позднее 09.07.2019 года. Количество просроченных месяцев 2.

В результате камеральной проверки представленной налоговой декларации в отношении ФИО3 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 04.12.2019

Решением № от 20.01.2020 г. заместителя начальника МИФНС России № 21 ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб. (требование №), который административным ответчиком не оплачен.

Индивидуальный предприниматель ФИО3 25.06.2019 г. представила в налоговый орган по месту жительства первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

В результате камеральной проверки представленной налоговой декларации в отношении ФИО3 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 09.10.2019 г.

Решением № от 25.11.2019 г. заместителя начальника МИФНС России № 21 ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 91 964,00 руб. (требование №), который административным ответчиком не оплачен.

25 ноября 2019 года вынесено решение № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 рублей 00 копеек (требование №).

Административным ответчиком штраф по решению № от 25.11.2019 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ в полном объеме не уплачен, в связи с чем, числится задолженность в размере 274,13 руб.

11.09.2019 административный ответчик представила в налоговый орган по месту жительства уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, первичная декларация представлена 25.06.2019 г.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в первичной декларации составила 0,00 руб., в уточненной декларации 300 574,00 руб., таким образом, сумма к доплате составила 300 574,00 руб.

Срок уплаты НДФЛ за 2017 год – 16 июля 2018 г. Свою обязанность, по уплате налога в установленный срок ФИО3 не исполнила. Налог на доходы за 2017 г. на сумму 300 574,00 руб. не оплачен.

Кроме того, налогоплательщиком нарушен срок представления декларации. Срок представления налоговой декларации за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев 16. В результате камеральной проверки представленной налоговой декларации в отношении ФИО3 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 04.12.2019 г.

Решением № от 20.01.2020 г. заместителя начальника МИФНС России № ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 75 143 рублей 50 копеек (требование №), который административным ответчиком не оплачен.

Индивидуальный предприниматель ФИО3 11.09.2019 представила в налоговый орган по месту жительства уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год, первичная декларация представлена 25.06.2019 г.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в первичной декларации составила 0 руб., в уточненной декларации 367 856,00 руб., таким образом, сумма к доплате составила 367 856,00 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2016 г. – 17 июля 2017 г. Свою обязанность по уплате налога в установленный срок ФИО3 не исполнила. Налог на доходы за 2016 год на сумму 367 856,00 руб. не оплачен налогоплательщиком. Кроме того, налогоплательщиком нарушен срок представления декларации. Срок представления налоговой декларации за 2016 год - не позднее 02 мая 2017 года. Количество просроченных месяцев 28.

В результате камеральной проверки представленной налоговой декларации в отношении ФИО3 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 04.12.2019 г.

Решением № от 20.01.2020 г. заместителя начальника МИФНС России № ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 91 964,00 руб. (требование №), который административным ответчиком не оплачен.

Административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания (л.д.45), ходатайствовавшего о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО3 в судебное заседание не явилась. Судом принимались меры по ее надлежащему извещению о времени и месте судебного заседания, путем направления извещения по месту ее регистрации: г. ФИО2, <адрес>. Извещение возвращено с отметкой почтового отделения связи за истечением срока хранения.

В силу ст. ч. 1 ст. 165.1 ГК РФ, сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно разъяснениям, изложенным в абзаце 2 пункта 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» извещение будет считаться доставленным адресату, если он не получил его по своей вине, в связи с уклонением адресата от получения корреспонденции, в частности если оно было возвращено по истечении срока хранения в отделении связи.

Учитывая, что административный ответчик уклонился от получения извещения, явка ФИО3 не признавалась обязательной, с учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав представленные доказательства, оценив их по правилам ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Судом установлено, что ИП ФИО3, согласно сведениям ЕГРИП прекратила предпринимательскую деятельность 02 июля 2019 года.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется индивидуальным предпринимателем не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ц. 4 ст. 81 НК РФ если уточненная налоговая декларация представляется в налоговой орган после истечения срока подачи налоговой декларации и после срока уплаты налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, индивидуальный предприниматель ФИО3 11.09.2019 г. представила в налоговый орган по месту жительства первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Срок представления налоговой декларации за 2019 год - не позднее 30.04.2020 года. ФИО3 прекратила (закрыла) свою предпринимательскую деятельность 02.07.2019 г. Таким образом, срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. - не позднее 09.07.2019 года. Обязанность по представлению налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнена, что привело к нарушению п.п. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 229 НК РФ. Количество просроченных месяцев 2.

В результате камеральной проверки представленной налоговой декларации в отношении ФИО3 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 04.12.2019

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника МИФНС России № ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб. (требование №), который подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Индивидуальный предприниматель ФИО3 25.06.2019 г. представила в налоговый орган по месту жительства первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год.

В результате камеральной проверки представленной налоговой декларации в отношении ФИО3 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 09.10.2019 г.

Решением № от 25.11.2019 г. заместителя начальника МИФНС России № 21 ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 91 964,00 руб. (требование №), который подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Административным ответчиком штраф по решению № от 25.11.2019 г. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227 НК РФ в полном объеме не уплачен, в связи с чем, числится задолженность в размере 274,13 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика в бюджет.

11.09.2019 административный ответчик представила в налоговый орган по месту жительства уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, первичная декларация представлена 25.06.2019 г.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в первичной декларации составила 0,00 руб., в уточненной декларации 300 574,00 руб., таким образом, сумма к доплате составила 300 574,00 руб.

Срок уплаты НДФЛ за 2017 год – 16 июля 2018 г. Свою обязанность, по уплате налога в установленный срок ФИО3 не исполнила. Налог на доходы за 2017 г. на сумму 300 574,00 руб. не оплачен.

Кроме того, налогоплательщиком нарушен срок представления декларации. Срок представления налоговой декларации за 2017 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Количество просроченных месяцев 16. В результате камеральной проверки представленной налоговой декларации в отношении ФИО3 составлен Акт камеральной налоговой проверки № от 04.12.2019 г.

Решением № от 20.01.2020 г. заместителя начальника МИФНС России № 21 ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 75 143 рублей 50 копеек (требование №), который подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Индивидуальный предприниматель ФИО3 11.09.2019 представила в налоговый орган по месту жительства уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год, первичная декларация представлена 25.06.2019 г.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в первичной декларации составила 0 руб., в уточненной декларации 367 856,00 руб., таким образом, сумма к доплате составила 367 856,00 руб. Срок уплаты НДФЛ за 2016 г. – 17 июля 2017 г. Свою обязанность по уплате налога в установленный срок ФИО3 не исполнила. Налог на доходы за 2016 год на сумму 367 856,00 руб. не оплачен налогоплательщиком. Кроме того, налогоплательщиком нарушен срок представления декларации. Срок представления налоговой декларации за 2016 год - не позднее 02 мая 2017 года. Количество просроченных месяцев 28.

В результате камеральной проверки представленной налоговой декларации в отношении ФИО3 составлен Акт Камеральной налоговой проверки № от 04.12.2019 г.

Решением № от 20.01.2020 г. заместителя начальника МИФНС России № 21 ФИО3 привлечена к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119 НК РФ и п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 91 964,00 руб. (требование №), который подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Вышеуказанные решения налогового органа о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налоговых правонарушений не обжаловались административным ответчиком и не отменялись.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требования об уплате штрафов от 14.01.2020 № со сроком исполнения до 25 февраля 2020 года, от 09.07.2020 № со сроком исполнения до 19 августа 2020 года, от 09.07.2020 № со сроком исполнения до 19 августа 2020 года, от 09.07.2020 № со сроком исполнения до 19 августа 2020 года направлены в адрес административного ответчика почтой. Административным ответчиком требования не исполнены.

Согласно и. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23 ноября 2020 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Красносулинского судебного района ФИО2 <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

В этот же день мировым судьей вынесен судебный приказ <данные изъяты>, который отменен определением того же мирового судьи 27 июня 2023 года, в связи с поступившими возражениями ФИО3

В соответствии с абз.2 ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском, поступившим в электронном виде, налоговый орган обратился 21 декабря 2023 года (л.д.7).

Установленные судом обстоятельства, свидетельствуют о том, что административным истцом соблюден срок обращения в суд.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4558,00 руб.

руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г. ФИО2, ФИО2 <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>. ФИО2 <адрес>, ФИО2 <адрес>, ИНН ДД.ММ.ГГГГ задолженность по штрафам за налоговые правонарушения в общей сумме 167 881,63 руб., в том числе:

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 274,13 руб. (требование №);

-штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 500,00 руб. (требование №);

-штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 75 143,50 руб. (требование №);

-штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 91 964,00 руб. (требование №);

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 4558,00 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда в течение месяца со дня принятия настоящего решения судом в окончательной форме через Красносулинский райсуд.

Судья О.В. Галаганова

Решение в окончательной форме принято 27.02.2024г.