Решение № 2А-86/2021 2А-86/2021~М-13/2021 М-13/2021 от 14 марта 2021 г. по делу № 2А-86/2021

Дело № 2а–86/2021

УИД 42RS0041-01-2021-000057-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калтан 15 марта 2021 г.

Калтанский районный суд Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Крыжко Е. С.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 г. в сумме 6361 рубль.

В обоснование административных требований указано, что в налоговый орган по итогам налогового периода 2018 г. поступили сведения от налогового агента ООО «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» по форме № 2-НДФЛ в отношении ФИО1 в порядке, установленном п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В предоставленной справке 2-НДФЛ указан код дохода налогоплательщика «1219» (суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования). В нарушение п. 4 ст. 226 НК РФ (налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент при их фактической выплате) ООО «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» не удержало налог на доходы за 2018 г. с ФИО1 в сумме 6361 рубль. В соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» представило сведения в налоговый орган о получении ФИО1 дохода, полученного от суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования), для дальнейшего взыскания налога на доходы физических лиц налоговым органом по месту жительства налогоплательщика. Статьей 224 НК РФ (п. 1.1) налоговая ставка устанавливается в размере 13 % в отношении суммы доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. До настоящего времени подлежащие оплате суммы задолженности по налогу в бюджет не внесены. В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ должнику направлено уведомление ... от .../.../.... об уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год. Согласно ст. 70 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было отправлено требование ... от .../.../.... об уплате налога и соответствующих сумм пени. Требование выполнено не было, сумма налога до настоящего времени не уплачена. В связи с этим полагает, что ответчиком нарушена обязанность, предусмотренная законодательством о налогах и сборах.

Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. До принятия судом решения от административного ответчика не поступило возражений по заявленным требованиям.

Дело по данному административному иску назначено к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства на основании п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав доказательства в письменной форме, суд пришёл к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

В соответствии с п.п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, не применяются, если иное не предусмотрено абзацем шестым пункта 3 ст. 210 НК РФ.

В соответствии с п. 1.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в отношении суммы доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

Из письменных материалов дела следует, что налоговым агентом ООО «СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ» были представлены сведения в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области по форме 2-НДФЛ за период – 2018 год о получении ФИО1 дохода, полученного от суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования (код дохода 1219), для взыскания налога на доходы физических лиц налоговым органом по месту жительства налогоплательщика (л.д. 8).

В рамках п. 2 ст. 52 НК РФ административным истцом 25.07.2019 было направлено ФИО1 налоговое уведомление об уплате указанных налогов не позднее 02.12.2019 (л.д. 9, 9 оборот).

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области у ФИО1 по состоянию на 23.12.2019 была выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 6361 рубль за период 2018 года, в связи с чем, ФИО1 по состоянию на 23.12.2019 направлено соответствующее требование, со сроком уплаты до 29.01.2020 (л.д. 10, 10 оборот).

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил требование об уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

19.06.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 6361 рубль.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калтанского судебного района Кемеровской области от 17.07.2020 вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 6), в связи с чем, шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных платежей истекал 17.01.2021. С настоящим административным иском Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области обратилась 15.01.2021 (л.д. 16), то есть в пределах установленного срока.

Как усматривается из представленных в суд документов, ФИО1 сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц на момент рассмотрения дела не уплачена. Возражений по заявленным требованиям от ответчика не поступило.

При таких обстоятельствах административный иск налогового органа следует признать законным, арифметически верным и обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемыми в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, то в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей (6361*4%, но не менее 400 рублей).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Кемеровской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ... – Кузбасс ..., в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2018 г. в сумме 6361 (шесть тысяч триста шестьдесят один) рубль.

Взыскать с ФИО1, .../.../.... года рождения, уроженки ..., зарегистрированной по адресу: ... – Кузбасс ..., государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Калтанский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е. С. Крыжко