Решение № 2А-1240/2025 2А-1240/2025~М-1013/2025 М-1013/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-1240/2025

61RS0017-01-2025-002720-36 Дело № 2а-1240/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года г. Зверево Ростовской области

Красносулинский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Астаховой В.В.,

при секретаре Коденцевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском, в котором, просила взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации, транспортному налогу, земельному налогу, пени в общей сумме 300898 руб. 49 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН № дата рождения: <данные изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Административный ответчик, ФИО1 является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 346374, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 1500, дата регистрации права 04.04.2008.

- Земельный участок, адрес: Россия, Ростовская область, Красносулинский район, х. Пролетарка, СПК «Русь» р.у. №1, 2, 4-7, 10-17, 20-24, 26-33, 42-47, 52, 54-56, 58, 60, 64-67, 7., кадастровый номер №, площадь 7936404, дата регистрации права 01.01.2006, дата утраты права 12.04.2023.

- Земельный участок, адрес: 346374, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, х. Пролетарка, в 4,2 км. на северо-запад от х. Пролетарка, кадастровый номер №, площадь 129508, дата регистрации права 12.04.2023.

- Земельный участок, адрес: 346387, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, с. Прохоровка, в 3,6 км. на северо-запад от с. Прохоровка, кадастровый номер №, площадь 19683, дата регистрации права 12.04.2023, дата утраты права 02.05.2023.

- Земельный участок, адрес: 346387, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, с. Прохоровка, в 3,7 км. на северо-запад от с. Прохоровка, кадастровый номер №, площадь 16423, дата регистрации права 12.04.2023, дата утраты права 02.05.2023.

- Земельный участок, адрес: 346387, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, с. Прохоровка, в 3,8 км. на северо-запад от с. Прохоровка, кадастровый номер №, площадь 8715, дата регистрации права 12.04.2023, дата утраты права 02.05.2023.

- Земельный участок, адрес: 346374, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, х. Пролетарка, в 3,9 км. на северо-запад от х. Пролетарка, кадастровый номер №, площадь 84687, дата регистрации права 12.04.2023, дата утраты права 02.05.2023.

- Земельный участок, адрес: 346374, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, х. Пролетарка, в 4,1 км. на северо-запад от х. Пролетарка, кадастровый номер №, площадь 129508, дата регистрации права 02.05.2023

Административный ответчик, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21074, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 15.06.2005.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

До настоящего времени налогоплательщиком не погашена задолженность по недоимке по налогам, пени.

Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, извещенного о времени и месте судебного заседания, ходатайствовавшего о рассмотрения дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие, предоставила в суд письменное возражение, в котором пояснила, что налог за 2023 год на доходы физических лиц, земельный налог и транспортный налог ею был оплачен 01.12.2024, налоговая декларация была направлена в налоговую инспекцию 18.04.2024, просила в иске административному истцу отказать.

Дело рассмотрено в отсутствие административного истца и административного ответчика в соответствии со статьей 150 КАС РФ

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства. С учетом их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и усматривается из материалов дела, на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: <данные изъяты> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик, ФИО1 является собственником земельных участков:

- Земельный участок, адрес: 346374, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, х. Малая Гнилуша, ул. Солнечная, 1-а, кадастровый номер №, площадь 1500, дата регистрации права 04.04.2008.

- Земельный участок, адрес: Россия, Ростовская область, Красносулинский район, х. Пролетарка, СПК «Русь» р.у. №1, 2, 4-7, 10-17, 20-24, 26-33, 42-47, 52, 54-56, 58, 60, 64-67, 7., кадастровый номер №, площадь 7936404, дата регистрации права 01.01.2006, дата утраты права 12.04.2023.

- Земельный участок, адрес: 346374, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, х. Пролетарка, в 4,2 км. на северо-запад от х. Пролетарка, кадастровый номер №, площадь 129508, дата регистрации права 12.04.2023.

- Земельный участок, адрес: 346387, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, с. Прохоровка, в 3,6 км. на северо-запад от с. Прохоровка, кадастровый номер № площадь 19683, дата регистрации права 12.04.2023, дата утраты права 02.05.2023.

- Земельный участок, адрес: 346387, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, с. Прохоровка, в 3,7 км. на северо-запад от с. Прохоровка, кадастровый номер №, площадь 16423, дата регистрации права 12.04.2023, дата утраты права 02.05.2023.

- Земельный участок, адрес: 346387, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, с. Прохоровка, в 3,8 км. на северо-запад от с. Прохоровка, кадастровый номер №, площадь 8715, дата регистрации права 12.04.2023, дата утраты права 02.05.2023.

- Земельный участок, адрес: 346374, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, х. Пролетарка, в 3,9 км. на северо-запад от х. Пролетарка, кадастровый номер №, площадь 84687, дата регистрации права 12.04.2023, дата утраты права 02.05.2023.

- Земельный участок, адрес: 346374, Россия, Ростовская область, Красносулинский район, х. Пролетарка, в 4,1 км. на северо-запад от х. Пролетарка, кадастровый номер №, площадь 129508, дата регистрации права 02.05.2023

Согласно п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 388 НК РФ следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании расчетов по земельному налогу, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, составила 8486,00 руб., из которых неоплаченная часть составила 2561,37 руб.

Административный ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21074, VIN: №, Год выпуска 2005, Дата регистрации права 15.06.2005.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса (п. 1 ст. 357 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 6 Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012 г.) налогоплательщики - физические лица производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Расчет транспортного налога за 20223год произведен на основании Областного закона Ростовской области от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» (принят ЗС РО 19.04.2012) и составляет 600,0 руб., неоплаченная часть которой составила 181,10 руб.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (ст. 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 процентов.

Налоговая декларация (ст. 229 НК РФ) представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов определены ст. 228 НК РФ.

Фактически налоговая декларация в установленный срок не представлена.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в отношении отдельных видов доходов определены ст. 228 НК РФ.

Фактически налоговая декларация представлена налогоплательщиком 03.05.2024 г. Сумма налога к уплате в бюджет составила 264784 руб.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИФНС России № 21 по Ростовской области установлено, что доход ФИО1 от получения в дар земельного участка в 2023 году составляет 1786352,13 рублей и подлежит налогообложению по ставке 13%, согласно п.1.1 ст.224 НК РФ. Налоговая база за 2023 год в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ равна 1 786 352,13, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год – 232 226 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4 ст.228 НК РФ). Срок уплаты за 2023 год не позднее 15.07.2024 года.

Камеральной проверкой установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку 15.07.2024 в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога и других неправомерных действий (бездействия), что в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ является налоговым правонарушением и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета предусмотрена п.1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законом о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц составила: 264784*5%=13239,20 руб. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность: 13239,20:2=6619,60 руб.

18.01.2023 налоговым органом вынесено решение №348 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения в части начисления штрафной санкции по п.1 ст.119 НК РФ в размере 6619,60 руб. и по п.1 ст.122 НК РФ в размере 23222,60 руб.

Данное решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу и обязательно для исполнения.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу 01.01.2023), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от 30.01.2025 № 3950 об уплате налога и штрафов. В соответствии со ст. 287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения

Расчет недоимки по страховым взносам и пени произведен административным истцом на основании действующего законодательства. Суд соглашается с расчетом недоимки по страховым взносам и пени, который произведен в соответствии с законом и арифметически верен.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчик задолженность не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 16.07.2024 по 097.03.2025 в размере 36087,82 руб. Сумма общей задолженности у административного ответчика составляет 300898,49 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 10 022 рубля, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

руководствуясь ст.ст.175-185, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по:

- налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 232226 рублей;

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц п.1 ст.122 НК РФ) в размере23222,60 рублей;

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации, (п.1 ст.119 НК РФ) в размере 6619,60 рублей;

- транспортному налогу за 2023 года в размере 181,10 рублей;

- земельному налогу за 2023 год в размере2561,37 рублей;

- пени за период с 16.07.2024 по 07.03.2025 в размере 36087,82 рублей.

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула банка России// УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК): 017003983; номер банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) 40102810445370000059, Получатель: Казначейство России (ФНС России), номер казначейского счета: 03100643000000018500, ИНН - <***>, КПП – 770801001, КБК 18201061201010000510.

Итого на общую сумму 300 898,49 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета госпошлину в сумме 10 022 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через постоянное судебное присутствие в г. Зверево Красносулинского районного суда Ростовской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 29.10.2025.

Судья В.В. Астахова