Решение № 2А-216/2026 2А-216/2026(2А-3574/2025;)~М-2761/2025 2А-3574/2025 А-216/2026 М-2761/2025 от 29 марта 2026 г. по делу № 2А-216/2026

Дело №а-216/2026

39RS0№-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 марта 2026 г. <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось с вышеназванным административным иском к ФИО1

Указывают, что согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем на основании главы 34, ст. 419 НК РФ являлся в указанный период плательщиком страховых взносов, которые в установленные сроки за 2018-2019 год не уплачены в установленные законом сроки.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по пени на сумму № руб. - на сумму № руб., начисленная за неуплату транспортного налога, на суму № за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму № в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование, на сумму № за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

При переходе на ЕНС передана задолженность по налогам на общую сумму № руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в добровольном порядке не исполнено.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки, налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. Общая сумма пени № минус остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания № руб.).

На основании заявления налогового органа мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-333/2024, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с представлением возражений налогоплательщиком.

Просят взыскать со ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по <адрес>, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции ФНС по Северо-<адрес> в судебное заседание не явился, о слушании дела уведомлен надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В рамках ЕНС налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д. 12-13), которым истребованы страховые взносы на ОПС – № руб., страховые взносы на ОМС – № руб., пени - № руб., установлен срок уплаты по требованию – до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

По заявлению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, поданного мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей 6-го судебного участка <адрес> принят ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-333/2024, о взыскании со ФИО1 пени в размере №. за период до ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанный судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), таким образом срок обращения к мировому судье и в суд с административным иском налоговым органом соблюден.

Согласно расчету сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени состояли: из пени по транспортному налогу за 2018 – № руб. с недоимки № руб., за 2019 – № руб. с недоимки № руб., за 2020 – № руб. с недоимки № руб., за 2021 – № руб. с недоимки № руб.; из пени по страховым взносам на ОМС за 2018 по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб. с недоимки № руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб. с недоимки № руб.; из пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб. с недоимки № руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб. с недоимки № руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб. с недоимки № руб.; пени с налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб. с недоимки № руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб. с недоимки № руб.

Вступившим в законную силу решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-142/2026 установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком по пояснениям налогового органа числилась задолженность по налогам в размере № руб.: по транспортному налогу за 2020 год – № руб., за 2021 год - № руб.; страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.; по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

При определении размера подлежащих взысканию пени суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3).

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В определении от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. В любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Требования о взыскании пени по транспортному налогу за 2018 – № руб. с недоимки № руб., за 2019 – № руб. с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно расчету пени указанные налоги уплачены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно. Поскольку в течение года после уплаты налогов налоговый орган не обратился за взысканием пени на данные недоимки, он на ДД.ММ.ГГГГ утратил право на ее взыскание в связи с истечением срока.

Вступившим в законную силу решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-142/2026 установлено, что налоговым органом ФИО1 направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым были истребованы: страховые взносы на ОПС (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – № руб., пени № руб., страховые взносы на ОМС (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ т. 1 л.д. 60) – № руб., пени № руб., т.е. налогов – № руб., пени № руб.

Установлено, что налоговый орган по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ утратил право взыскания недоимки по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, не имеется оснований для взыскания пени на данную недоимку, поскольку пени являются дополнительным (акцессорным) обязательством, которое не может существовать отдельно от главного.

По указанным основаниям недоимка по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 2912,81 руб. подлежит исключению из отрицательного сальдо для взыскания пени.

По указанным основаниям требования о взыскании пени на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на ОМС за 2018 по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб. с недоимки № руб., страховым взносам на ОПС за 2018 по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № с недоимки № руб. удовлетворению не подлежат, недоимка подлежит исключению из отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговым органом адрес налогоплательщика направлялось требование 129832 от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.д.95) на общую сумму 18 257,41 руб., которым истребованы: страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 14 755,91 руб., пени 33,20 руб., страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб., установлен срок для уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-142/2026 установлено, что по указанному требованию мировым судьей 3-го судебного участка <адрес> принят судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-3932/2019, который направлен на принудительное исполнение, в ОСП <адрес> на основании указанного судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП на общую сумму № руб., которое окончено постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. фактическим исполнением требований исполнительного документа, с указанием, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 0 рублей, согласно сводки и справки по депозиту перечислены денежные средства № руб., при этом последние денежные средства перечислены ДД.ММ.ГГГГ, и направлены в налоговый орган платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ. Указанное постановление не оспорено, незаконным не признано, доказательств обратного налоговым органом не представлено.

Таким образом, поскольку ИП окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ, т.е. недоимка по налогам погашена до ДД.ММ.ГГГГ, она не подлежит включению в отрицательное сальдо.

А пени на данную недоимку подлежат взысканию до ДД.ММ.ГГГГ, что составит по страховым взносам на ОПС № руб., от указанной суммы подлежит исключению взысканная ранее судебным приказом пени № руб., подлежащие взысканию пени составляют № руб.

По страховым взносам на ОМС № минус пени, взысканная судебным приказом № руб., подлежащие взысканию пени составляют № руб.

Вступившим в законную силу решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-142/2026 установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика также было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.96), которым были истребованы страховые взносы на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – № руб., пени № руб. По указанному требованию мировым судьей вынесен судебный приказ №а-245/2020, который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Вступившим в законную силу решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-315/2022 взысканы со ФИО1 страховые взносы на ОПС - № руб., пени №.

На основании выданного по решению Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-315/2022 исполнительного листа возбуждено исполнительное производство в ОСП <адрес> №-ИП на сумму № руб. (л.д. 134), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 129) п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. фактическим исполнением требований исполнительного документа. Указанное постановление не оспорено, незаконным не признано, доказательств обратного налоговым органом не представлено.

Поскольку ИП по судебному приказу находилось на исполнении, пени подлежат взысканию за исключением взысканных на указанную недоимку в размере № руб., что составит по страховым взносам по ОПС по сроку ДД.ММ.ГГГГ – №

Вступившим в законную силу решением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-142/2026 установлено, что срок уплаты транспортного налога за 2021 год до ДД.ММ.ГГГГ, и на ДД.ММ.ГГГГ срок принудительного взыскания данного налога не истек, как не истек и срок принудительного взыскания транспортного налога за 2020 г., а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование, в связи с чем, требование в рамках ЕНС прекратило действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 1 л.. 99), транспортный налог за 2020 и 2021 годы обоснованно включены в отрицательное сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

Соответственно пени по транспортному налогу за 2020 – № руб. с недоимки № руб., за 2021 – № руб. с недоимки № руб., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежат взысканию.

Как следует из расчета пени, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб., уплачен в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, как следует из расчета пени, их размер превысил сумму 3000 рублей на ДД.ММ.ГГГГ, и в дальнейшем пени увеличивались до ДД.ММ.ГГГГ. Между тем с указанного времени в течение года, до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган требований о взыскании пени налогоплательщику не выставлял, доказательств обратного не представлено, а следовательно, на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган утратил право взыскания пени в связи с пропуском срока выставления требования о взыскании пени за указанный период, превысившей сумму № руб. В связи с указанным, требования о взыскании пени подлежат удовлетворению только за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование. Размер подлежащих взысканию пени составляет № руб. № (за период с 14.02.2022по ДД.ММ.ГГГГ согласно расчету налогового органа).

Налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 900 руб. уплачен ДД.ММ.ГГГГ, в течение года налоговый орган мог обратиться за взысканием пени, однако с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правое регулирование, соответственно пени по указанному налогу обоснованно включены в требование в рамках ЕНС, подлежит взысканию № руб.

Соответственно пени на ДД.ММ.ГГГГ составили № руб.

С учетом указанного выше в отрицательное сальдо ЕНС включаются транспортный налог за 2020 – №. (л.д.82), за 2021 № руб., страховые взносы на ОПС по сроку ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

Также суд учитывает поступившие платежи по ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ: ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб., ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени, руб.

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
Общий размер подлежащих взысканию пени составляет № руб., во взыскании пени в оставшейся части суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме № коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И. З.

Секретарь ФИО3