Решение № 2А-1170/2017 2А-1170/2017~М-1330/2017 М-1330/2017 от 25 сентября 2017 г. по делу № 2А-1170/2017

дело № 2а-1170/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2017 года г. Камышин

Камышинский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего Раптановой М.А.,

при секретаре Ромадиной А.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании с него обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС Росси № 3 по Волгоградской области. По поступившим сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО3 был начислен транспортный налог за 2014 год, по сроку уплаты 01 октября 2015 г. в сумме 1873 рубля, о чем в его адрес было направлено налоговое уведомление № .... от ДД.ММ.ГГГГ

Решением мирового судьи судебного участка №.... от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2013 г. в размере 2910 рублей, но ФИО3 не оплачена.

В этой связи, сумма недоимки по уплате транспортного налога за 2013 – 2014 годы составила 4783 рублей.

Поскольку сумма транспортного налога в установленные сроки уплачена не была, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ, была начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, размер которой за период с 19 ноября 2014 г. по 13 октября 2015 г. составил 269,46 рублей.

Помимо этого, в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» ФИО3 является плательщиком налога на имущество. По данным, поступившим в налоговый орган, инспекцией был начислен налог на имущество за 2014 г. в размере 229 рублей.

Налог на имущество был рассчитан налоговым органом с применением коэффициента-дефлятора, определенного Решением Камышинской городской Думой Волгоградской области от 11 ноября 2005 №88 «О налоге на имущество физических лиц», за объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: .... (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), и встроенное нежилое помещение, расположенное по адресу: ...., 5 ...., .... (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ).

Об уплате налога на имущество в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № .... от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 01 октября 2015 г.

В связи с поступившими в налоговый орган уточненных сведений об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости ФИО3, был произведен перерасчет налога на имущество за три предшествующих года.

По результатам произведенных перерасчетов в адрес налогоплательщика ФИО3 направлено уточненное налоговое уведомление № .... от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налога на имущество за 2012-2014 годы: за 2012 год – 13838,89 рублей, за 2013 год – 14577 рублей, за 2014 год – 14806 рублей, по сроку уплаты до 01 октября 2015 г.

Решением мирового судьи судебного участка № .... от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика взыскана задолженность по уплате налога на имущество за 2013 г. в размере 157 рублей.

Ввиду отсутствия сведений об оплате налога на имущества за 2013 г., сумма недоимки налога на имущество увеличилась до 43378,89 рублей.

В связи с тем, что налог на имущество уплачен не был, налогоплательщику была начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ, размер которой за период с 16 декабря 2014 г. по 13 октября 2015 г. составил 155,67 рублей.

В силу ст. 69,70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области были направлены налоговые требования № .... от ДД.ММ.ГГГГ и № .... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которые должником остались без исполнения.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность уплате по транспортного налога за 2014 год в сумме 1873 рублей, пени по транспортному налогу за период с 19 ноября 2014 года по 13 октября 2015 года в сумме 269 рублей 46 коп.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 13838 рублей 89 коп., за 2013 год в сумме 14577 рублей, за 2014 год в сумме 14806 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 16 декабря 2014 года по 13 октября 2015 года в сумме 155 рублей 67 коп.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования административного иска поддержал, пояснив, что направление налоговых уведомлений и требований в адрес ФИО3 подтверждается соответствующими почтовыми списками и отчетами об отслеживании отправлений с почтовым идентификаторами. Вместе с тем, после отмены судебного приказа и до настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени административным ответчиком в полном объеме не погашена.

Извещенный о времени и месте рассмотрения дела административный ответчик ФИО3 надлежащим образом, в судебное заседание не явился, материалы дела содержат письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. До судебного заседания поступили письменные возражения административного ответчика, где ФИО3 наличие задолженности по уплате как транспортного налога, так и налога на имущество физических лиц в указанном налоговым органом размере, а также сам расчет задолженности и пени не оспаривается. Указал, что он сменил место жительства, в связи с чем корреспонденцию Межрайонной ИФНС России №3 по Волгоградской области не получал, а соответственно не знал об обязанности уплачивать налоги. Просил в удовлетворении заявленных административным истцом требований отказать ввиду пропуска установленного срока для подачи административного искового заявления.

При изложенном суд, руководствуясь положениями ст. ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные требования содержатся в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ.

В силу части 3 статьи 75 Конституции РФ система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории Волгоградской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД «О транспортном налоге». Законом закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

Налогоплательщиками данного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

На основании статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно положениям главы 32 Налогового Кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК Российской Федерации к числу объектов налогообложения относит, в частности жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Порядок определения налоговой базы в отношении объектов налогообложения определен положениями статей 402-404 НК РФ.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (п. 5 ст. 54 НК РФ).

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статья 75 НК РФ пеней признает установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении административного дела судом установлено, что за ФИО2 были зарегистрированы автотранспортные средства: <данные изъяты>.

Кроме того, ФИО3, как собственник квартир, гаражей и иных строений, расположенных в ...., а именно: квартира, расположенная по адресу: .... (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), и встроенное нежилое помещение, расположенное по адресу: ...., .... (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ), является плательщиком налога на имущество.

ФИО3, как владельцу указанных транспортных средств и объектов недвижимого имущества, согласно налоговому уведомлению № ...., был начислен транспортный налог за налоговый период - 2013 год на сумму 2910 рублей и налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере 157 рублей, с указанием срока уплаты до 05 ноября 2014 года.

Указанные суммы исчисленных налогов ФИО3 в установленный в налоговом уведомлении срок уплачены не были, в связи с чем налоговым органом была начислена пеня в общем размере 135,50 рублей и выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № .... со сроком уплаты до 19 июня 2015 г.

Однако требование Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области осталось налогоплательщиком без исполнения, ввиду чего заочным решением мирового судьи судебного участка № 15 Волгоградской области от 17 сентября 2015 года с ФИО2 взыскана задолженность по уплате транспортного налога за 2013 год в размере 2910 рублей, пени по транспортному налогу за период с 06 ноября 2014 г. по 18 ноября 2014 г. в размере 10,40 рублей, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 157 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,56 рублей.

Кроме этого, налоговым органом в адрес ФИО3 было направлено налоговое уведомление № .... от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО3 как владельцу транспортного средства <данные изъяты>, и объектов недвижимого имущества, квартиры, расположенной по адресу: .... (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ), и встроенного нежилого помещения, расположенного по адресу: ...., .... (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ) был начислен транспортный налог за налоговый период - 2014 год на сумму 1873 рубля и налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 229 рублей, с указанием срока уплаты до 01 октября 2015 года.

При этом, налог на имущество был рассчитан с применением коэффициента-дефлятора, определенного Решением Камышинской городской Думой Волгоградской области от 11 ноября 2005 №88 «О налоге на имущество физических лиц», где при суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения до 300000 рублей применяется ставка налога 0,1%, а при стоимости свыше 500000 рублей – 2%.

Вместе с тем, в связи с поступившими в налоговый орган уточнениями относительно суммарной инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, принадлежащего, в частности в период с 2011 г. по 2014 г., ФИО3 был произведен перерасчет налога на имущество, включая три предшествующих года.

Таким образом, за вычетом сумм, указанных в ранее направленном административному ответчику налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № ...., доплате подлежал налог на имущество физических лиц за 2012 год в размере 13838,89 рублей; за 2013 год в размере 14577 рублей; за 2014 год – 14806 рублей, о чем в адрес ФИО3 было направлено уточненное налоговое уведомление № .... с указанной необходимостью уплатить сумму налогов до 01 октября 2015 г. Также налоговое уведомление содержало указание на необходимость уплаты транспортного налога за 2014 год в размере 1873 рубля.

В связи с неоплатой транспортного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за период с 2012 г. по 2014 г., а также ненадлежащим исполнением заочного решения мирового судьи судебного участка №.... от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику была начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно представленному расчету, размер пени по транспортному налогу за период с 19 ноября 2014 года по 13 октября 2015 года составил 269,46 рублей; сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период с 16 декабря 2014 года по 13 октября 2015 года составила 155,67 рублей.

В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО3 направлялось требование № .... от ДД.ММ.ГГГГ об оплате в срок до 20 июня 2016 года указанных выше сумм недоимки.

Направление как налоговых уведомлений, так и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

Поскольку в установленный в требовании срок уплата налога и пени должником не была произведена, Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье судебного участка № .... с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № .... по .... вынесен судебный приказ № .... о взыскании с ФИО3 задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 1873 рубля, пени по транспортному налогу 269,50 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 13838,89 рублей, за 2013 год в размере 14577 рублей, за 2014 год в размере 14806 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 156,87 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № .... вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с подачей должником возражений.

С административным иском в Камышинский городской суд Волгоградской области о взыскании с ФИО3 обязательных платежей и санкций к Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, установленный действующим законодательством срок для обращения с заявлением о взыскании налогов в судебном порядке, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом соблюден.

По утверждению налогового органа после отмены судебного приказа и до настоящего времени сумма задолженности не погашена, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика. С заявлением о перерасчете налогов либо о предоставлении налоговых льгот ФИО3 не обращался. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Более того, в своих возражениях ФИО3 ни наличие задолженности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, ни произведенный административным истцом расчет налога и пени не оспаривал, что само по себе также отвергает доводы административного ответчика, изложенные в возражения на административное исковое заявление, касаемые не направления налоговых уведомлений в его адрес. Кроме этого судебный приказ о взыскании с ФИО3 отмене в связи подачей последним возражений относительно его исполнения, из чего следует вывод о том, что административному ответчику было известно о наличии задолженности, и как следствие необходимости ее уплаты.

В данном случае правильность представленных расчетов подлежащих взысканию сумм налоговых платежей сомнений не вызывает, поскольку они основаны, в том числе на ставках транспортного налога, утвержденных Законом Волгоградской области от 11 ноября 2002 года № 750-ОД, а также с применением коэффициента-дефлятора, определенного Решением Камышинской городской Думой Волгоградской области от 11 ноября 2005 №88 «О налоге на имущество физических лиц», соответствуют положениям Налогового кодекса РФ и фактическим обстоятельствам административного дела, а также не оспаривается административным ответчиком.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налоговых платежей, транспортное средство и объекты недвижимого имущества в спорные периоды были зарегистрированы за административным ответчиком, доказательств исполнения требования об уплате налога материалы административного дела не содержат, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований и взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1873 рублей, пени по транспортному налогу за период с 19 ноября 2014 года по 13 октября 2015 года в сумме 269 рублей 46 коп.; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 13838 рублей 89 коп., за 2013 год в сумме 14577 рублей, за 2014 год в сумме 14806 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 16 декабря 2014 года по 13 октября 2015 года в сумме 155 рублей 67 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимания, что административным истцом при подаче иска государственная пошлина не была уплачена, а также то, что в ходе разбирательства по делу суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1565,60 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Требования административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Волгоградской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца ...., зарегистрированного по месту жительства: ...., недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 1873 рублей; пени по транспортному налогу за период с 19 ноября 2014 года по 13 октября 2015 года в сумме 269 рублей 46 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 13838 рублей 89 коп.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 14577 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 14806 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 16 декабря 2014 года по 13 октября 2015 года в сумме 155 рублей 67 коп.

Взыскать с ФИО3 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1565 (одна тысяча пятьсот шестьдесят пять) рублей 60 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Камышинский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ М.А. Раптанова